2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試模擬題

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試模擬題《稅法（一）》模擬題單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的是（）。A.稅收公平主義是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同B.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式C.法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。稅收公平主義強(qiáng)調(diào)按負(fù)擔(dān)能力分配稅負(fù)；實(shí)質(zhì)課稅原則注重依據(jù)真實(shí)負(fù)擔(dān)能力定稅負(fù)；法律不溯及既往原則規(guī)定新法對(duì)實(shí)施前行為用舊法，ABC選項(xiàng)表述均正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：AD。將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷(xiāo)售；將購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人視同銷(xiāo)售。而將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售；將購(gòu)買(mǎi)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品是正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不屬于視同銷(xiāo)售。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。銷(xiāo)售的高檔化妝品銷(xiāo)售額=（400×600+500×650）元，換取精油按最高價(jià)格650元/箱計(jì)稅，銷(xiāo)售額為200×650元。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250元。4.某卷煙廠2025年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，支付價(jià)外補(bǔ)貼4000元。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.4400B.4752C.5280D.5720答案：C。煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率（20%），收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼=40000+4000=44000元，煙葉稅=44000×20%=8800元。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率（10%）=（44000+8800）×10%=5280元。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.某企業(yè)進(jìn)口貨物繳納增值稅100萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅7萬(wàn)元B.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)先征后返C.某企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵增值稅50萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬(wàn)元D.某企業(yè)繳納增值稅10萬(wàn)元，消費(fèi)稅5萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為3%，則應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.45萬(wàn)元答案：C。選項(xiàng)A，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.5萬(wàn)元；選項(xiàng)D，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（10+5）×7%=1.05萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的答案：ABCD。稅收法律關(guān)系主體即享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人；客體是權(quán)利和義務(wù)指向?qū)ο?；?nèi)容是主體的權(quán)利和義務(wù)；其產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)決定。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銷(xiāo)售電力B.銷(xiāo)售熱力C.銷(xiāo)售天然氣D.銷(xiāo)售房地產(chǎn)答案：ABC。銷(xiāo)售電力、熱力、天然氣屬于增值稅應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售。銷(xiāo)售房地產(chǎn)屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，征收增值稅，但本題問(wèn)的是貨物銷(xiāo)售相關(guān)，銷(xiāo)售房地產(chǎn)不符合要求。3.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.實(shí)木地板D.高檔化妝品答案：ABCD。高檔手表、木制一次性筷子、實(shí)木地板、高檔化妝品均屬于消費(fèi)稅征稅范圍。4.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅答案：ABCD。資源稅納稅人是開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人；計(jì)稅方式有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征；粘土、砂石按便利征管原則從量定額計(jì)征；自用分情況，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不繳，其他情況繳納。5.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人B.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收C.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款答案：BCD。車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅車(chē)輛，納稅人是境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，稅率10%，購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅稅款。計(jì)算題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為80萬(wàn)元，同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元。（5）當(dāng)月因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料，該批原材料成本為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解答：（1）銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬(wàn)元）（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39（萬(wàn)元）（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5（萬(wàn)元）（5）因管理不善丟失原材料，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=（65+13）（39+6.52.6）=7842.9=35.1（萬(wàn)元）《稅法（二）》模擬題單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D。銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.72.5B.75C.77.5D.80答案：A。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)30萬(wàn)元，可全額扣除；直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不得扣除。應(yīng)納稅所得額=300+10=310（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=310×25%=77.5（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按每個(gè)子女每月1000元定額扣除；繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書(shū)當(dāng)年3600元定額扣除；大病醫(yī)療在規(guī)定條件下，超過(guò)15000元部分在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4.某個(gè)體工商戶2025年全年取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)80萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶沒(méi)有綜合所得，全年減除費(fèi)用6萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除共計(jì)3萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶當(dāng)年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.2.85B.3.15C.3.45D.3.75答案：A。應(yīng)納稅所得額=1008063=11（萬(wàn)元），根據(jù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11×20%1.05=2.21.05=2.85（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定答案：C。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，C選項(xiàng)正確；房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外答案：ABCD。分期收款按合同約定收款日期確認(rèn)收入；受托加工超12個(gè)月按完工進(jìn)度或工作量確認(rèn)收入；產(chǎn)品分成按分得產(chǎn)品日期和公允價(jià)值確認(rèn)收入；非貨幣性資產(chǎn)交換等情況視同銷(xiāo)售。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD。工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得納入個(gè)人所得稅綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。3.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除費(fèi)用D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD。土地增值稅納稅人是轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人；實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有規(guī)定扣除項(xiàng)目；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超20%免征。4.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格C.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定D.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率答案：ABCD。契稅納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人；不同權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式有不同計(jì)稅依據(jù)確定方法；實(shí)行3%5%幅度稅率。5.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABCD。印花稅納稅人是書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人；稅率有比例和定額兩種；記載資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額計(jì)稅；權(quán)利、許可證照按件5元貼花。綜合分析題某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。（3）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)60萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元）。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2025年度捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=5000300080050080+20100=540（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可全額扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元），按18萬(wàn)元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3018=12（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)扣除限額=540×12%=64.8（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)60萬(wàn)元，可全額扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。稅收滯納金10萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。（5）應(yīng)納稅所得額=54020+12+10=542（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=542×25%=135.5（萬(wàn)元）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》模擬題單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于行政法基本原則的表述中，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政權(quán)力的存在和行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸B.行政合理性原則要求行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、適度、符合理性C.行政應(yīng)急性原則是指在特殊的緊急情況下，出于國(guó)家安全、社會(huì)公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以采取沒(méi)有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下法律規(guī)定相抵觸的措施D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。行政合法性原則強(qiáng)調(diào)權(quán)力行使依法律；行政合理性原則注重行為內(nèi)容客觀適度合理；行政應(yīng)急性原則允許特殊緊急情況采取特殊措施。2.下列關(guān)于行政許可的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政許可是一種依職權(quán)的行政行為B.行政許可的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、非歧視的原則C.行政許可可以轉(zhuǎn)讓D.行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)只能是行政機(jī)關(guān)答案：B。行政許可是依申請(qǐng)的行政行為，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可一般不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)珻選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可實(shí)施機(jī)關(guān)包括行政機(jī)關(guān)和法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。行政許可設(shè)定和實(shí)施應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正、非歧視原則。3.下列關(guān)于行政處罰的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政處罰的種類(lèi)包括警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照、行政拘留等B.行政處罰的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開(kāi)的原則C.對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。行政處罰有多種法定種類(lèi)；設(shè)定和實(shí)施遵循公正、公開(kāi)原則；“一事不二罰”指對(duì)同一違法行為不得給予兩次以上罰款處罰。4.下列關(guān)于行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政復(fù)議是一種依申請(qǐng)的行政行為B.行政復(fù)議的審查對(duì)象是具體行政行為的合法性和適當(dāng)性C.行政復(fù)議原則上采取書(shū)面審查的辦法D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。行政復(fù)議依申請(qǐng)啟動(dòng)；審查具體行政行為合法性與適當(dāng)性；原則上書(shū)面審查。5.下列關(guān)于行政訴訟的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政訴訟的被告是行政機(jī)關(guān)B.行政訴訟的原告是認(rèn)為行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織C.行政訴訟的舉證責(zé)任主要由被告承擔(dān)D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。行政訴訟被告通常是行政機(jī)關(guān)；原告是認(rèn)為權(quán)益受行政行為侵害的主體；被告對(duì)作出的行政行為承擔(dān)舉證責(zé)任。多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于行政法律關(guān)系的說(shuō)法，正確的有（）。A.行政法律關(guān)系的主體是指在行政法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.行政法律關(guān)系的客體是指行政法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.行政法律關(guān)系的內(nèi)容是指行政法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.行政法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由行政法律事實(shí)來(lái)決定的答案：ABCD。行政法律關(guān)系主體是當(dāng)事人；客體是權(quán)利義務(wù)指向?qū)ο螅粌?nèi)容是權(quán)利和義務(wù)；其產(chǎn)生、變更和消滅由行政法律事實(shí)決定。2.下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施的說(shuō)法，正確的有（）。A.行政強(qiáng)制措施的種類(lèi)包括限制公民人身自由、查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物、扣押財(cái)物、凍結(jié)存款、匯款等B.行政強(qiáng)制措施由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施C.行政強(qiáng)制措施應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)具備資格的行政執(zhí)法人員實(shí)施，其他人員不得實(shí)施D.行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制措施前，須向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并經(jīng)批準(zhǔn)答案：ABCD。行政強(qiáng)制措施有多種法定種類(lèi)；由法定行政機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施；由具備資格人員實(shí)施；實(shí)施前需向負(fù)責(zé)人報(bào)告并獲批。3.下列關(guān)于行政強(qiáng)制執(zhí)行的說(shuō)法，正確的有（）。A.行政強(qiáng)制執(zhí)行的方式包括加處罰款或者滯納金、劃撥存款、匯款、拍賣(mài)或者依法處理查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物、排除妨礙、恢復(fù)原狀、代履行等B.行政強(qiáng)制執(zhí)行由法律設(shè)定C.行政機(jī)關(guān)作出強(qiáng)制執(zhí)行決定前，應(yīng)當(dāng)事先催告當(dāng)事人履行義務(wù)D.當(dāng)事人收到催告書(shū)后有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯答案：ABCD。行政強(qiáng)制執(zhí)行有多種方式；由法律設(shè)定；作出決定前需催告；當(dāng)事人有陳述申辯權(quán)。4.下列關(guān)于行政復(fù)議管轄的說(shuō)法，正確的有（）。A.對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門(mén)的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門(mén)的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)地方各級(jí)人民政府的具體行政行為不服的，向上一級(jí)地方人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議答案：ABCD。不同類(lèi)型行政機(jī)關(guān)具體行政行為不服，有不同的行政復(fù)議管轄規(guī)定。5.下列關(guān)于行政訴訟管轄的說(shuō)法，正確的有（）。A.基層人民法院管轄第一審行政案件B.中級(jí)人民法院管轄海關(guān)處理的案件、對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件等C.高級(jí)人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審行政案件D.最高人民法院管轄全國(guó)范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審行政案件答案：ABCD。各級(jí)人民法院有不同的行政訴訟管轄范圍規(guī)定。案例分析題甲市A區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局以涉嫌虛假宣傳為由，對(duì)乙公司作出罰款5萬(wàn)元的行政處罰決定。乙公司不服，向甲市市場(chǎng)監(jiān)督管理局申請(qǐng)行政復(fù)議。甲市市場(chǎng)監(jiān)督管理局經(jīng)審查，作出維持原行政處罰決定的復(fù)議決定。乙公司仍不服，擬向人民法院提起行政訴訟。問(wèn)題：（1）乙公司應(yīng)向哪個(gè)法院提起行政訴訟？（2）在行政訴訟中，被告是誰(shuí)？（3）乙公司在行政訴訟中應(yīng)承擔(dān)哪些舉證責(zé)任？解答：（1）根據(jù)規(guī)定，經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告，以作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)確定案件的級(jí)別管轄。本案中，甲市A區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局是作出原行政行為的機(jī)關(guān)，甲市市場(chǎng)監(jiān)督管理局是復(fù)議機(jī)關(guān)且維持了原決定，所以乙公司應(yīng)向甲市A區(qū)人民法院提起行政訴訟。（2）在行政訴訟中，被告是甲市A區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局和甲市市場(chǎng)監(jiān)督管理局。因?yàn)榻?jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告。（3）乙公司在行政訴訟中應(yīng)承擔(dān)的舉證責(zé)任包括：證明其符合起訴條件的相應(yīng)證據(jù)材料，如證明自己是認(rèn)為行政行為侵犯其合法權(quán)益的適格原告；在起訴被告不履行法定職責(zé)的案件中，應(yīng)當(dāng)提供其向被告提出申請(qǐng)的證據(jù)，但有下列情形之一的除外：被告應(yīng)當(dāng)依職權(quán)主動(dòng)履行法定職責(zé)的；原告因正當(dāng)理由不能提供證據(jù)的。在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣?，原告?yīng)當(dāng)對(duì)行政行為造成的損害提供證據(jù)。因被告的原因?qū)е略鏌o(wú)法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》模擬題單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)師可以以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)C.稅務(wù)師可以為納稅人、扣繳義務(wù)人代理減免稅申請(qǐng)D.以上選項(xiàng)均正確答案：B。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)，不得以個(gè)人名義承接，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)師可以為納稅人、扣繳義務(wù)人代理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)，但減免稅申請(qǐng)需符合相關(guān)規(guī)定和程序，不能簡(jiǎn)單表述為可以代理，C選項(xiàng)不準(zhǔn)確。稅務(wù)師應(yīng)在涉稅文書(shū)上簽字蓋章并負(fù)責(zé)。2.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。納稅人、扣繳義務(wù)人有多種申報(bào)方式，包括直接申報(bào)、郵寄、數(shù)據(jù)電文等；享受減免稅待遇期間也需按規(guī)定申報(bào)。3.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。增值稅專(zhuān)用發(fā)票印制企業(yè)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定；發(fā)票應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；禁止轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。4.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的是（）。A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)B.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)C.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有法定情形的除外D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。申請(qǐng)人申請(qǐng)復(fù)議期限為知道具體行政行為之日起60日；申請(qǐng)方式有書(shū)面和口頭；復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行，有法定情形除外。5.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人、扣繳義務(wù)人C.稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性等D.以上選項(xiàng)均正確答案：D。稅務(wù)代理是民事代理；主體是稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人、扣繳義務(wù)人；具有公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性等特點(diǎn)。多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)包括合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員保持獨(dú)立性C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持業(yè)務(wù)委托：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行答案：ABCD。稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制有