2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫(kù)含答案

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫(kù)含答案稅法（一）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.8.8B.13C.7.8D.10.2答案：A解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=135.2=8.8（萬(wàn)元）。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)90天的當(dāng)天答案：D解析：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，而不是90天。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入452萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元，合同約定包裝物1個(gè)月后歸還。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.60B.61.5C.58.5D.63答案：A解析：銷(xiāo)售高檔化妝品取得的含稅收入需換算為不含稅收入，即452÷（1+13%）=400（萬(wàn)元）。對(duì)于收取的包裝物押金，在收取時(shí)不計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅（因合同約定1個(gè)月后歸還）。所以當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×15%=60（萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.調(diào)味料酒B.電動(dòng)汽車(chē)C.木制一次性筷子D.體育用鞭炮藥引線答案：C解析：調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車(chē)、體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅“木制一次性筷子”稅目征稅范圍。5.某煙草公司2024年11月向煙農(nóng)收購(gòu)煙葉一批，支付收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元，另按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。已知煙葉稅稅率為20%，則該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。A.20B.22C.18D.24答案：B解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率。收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼，本題中收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元，所以?xún)r(jià)款總額為110萬(wàn)元，應(yīng)繳納煙葉稅=110×20%=22（萬(wàn)元）。稅法（二）6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元，稅收滯納金罰款為10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.72.5B.75C.70D.67.5答案：A解析：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額免稅收入+不得扣除項(xiàng)目金額=30020+10=290（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=290×25%=72.5（萬(wàn)元）。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)收入答案：C解析：銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.某居民企業(yè)2024年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2024年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.27.5D.28答案：B解析：境外所得的抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×我國(guó)稅率。境外應(yīng)納稅所得額=20÷（120%）=25（萬(wàn)元），抵免限額=25×25%=6.25（萬(wàn)元），在A國(guó)已繳納稅額=25×20%=5（萬(wàn)元），小于抵免限額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬(wàn)元），該企業(yè)2024年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+6.255=26.25（萬(wàn)元）。9.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.利息、股息、紅利所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.偶然所得答案：C解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得不屬于綜合所得。10.2024年，張某取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000元。則張某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.5200B.4400C.6400D.7200答案：B解析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（120%）=30000×（120%）=24000（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)=24000×30%2000=4400（元）。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)11.稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，其賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”，貸記“原材料”，則該企業(yè)（）。A.賬務(wù)處理正確，不需要調(diào)整B.應(yīng)補(bǔ)記增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.應(yīng)補(bǔ)記增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.應(yīng)沖減已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B解析：企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該企業(yè)原賬務(wù)處理未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以應(yīng)補(bǔ)記增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。12.某企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為50萬(wàn)元，當(dāng)年工資薪金總額為400萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則該企業(yè)在計(jì)算2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.32B.50C.18D.40答案：A解析：準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=工資薪金總額×8%=400×8%=32（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為50萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為32萬(wàn)元，超過(guò)部分（5032=18萬(wàn)元）準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。13.稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料不包括（）。A.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》B.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》C.《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤(rùn)表》D.《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》答案：D解析：代理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》以及財(cái)務(wù)報(bào)表（如《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤(rùn)表》等）?！断M(fèi)稅納稅申報(bào)表》是申報(bào)消費(fèi)稅時(shí)使用的，與增值稅申報(bào)無(wú)關(guān)。14.某企業(yè)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使其少繳稅款20萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題，要求該企業(yè)補(bǔ)繳稅款。則該企業(yè)（）。A.應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)元，并按日加收滯納金B(yǎng).應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)元，但不加收滯納金C.應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)元，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款D.無(wú)需補(bǔ)繳稅款答案：B解析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。15.稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的支出計(jì)入了“制造費(fèi)用”。下列關(guān)于該錯(cuò)誤賬務(wù)調(diào)整的說(shuō)法中，正確的是（）。A.若在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“制造費(fèi)用”B.若在次年發(fā)現(xiàn)，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“制造費(fèi)用”C.無(wú)論何時(shí)發(fā)現(xiàn)，都應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“制造費(fèi)用”D.若在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”，貸記“管理費(fèi)用”答案：A解析：若在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)賬務(wù)錯(cuò)誤，應(yīng)直接調(diào)整相關(guān)科目，將錯(cuò)誤計(jì)入“制造費(fèi)用”的支出調(diào)整到“管理費(fèi)用”，即借記“管理費(fèi)用”，貸記“制造費(fèi)用”；若在次年發(fā)現(xiàn)，涉及損益類(lèi)科目的調(diào)整應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，但本題中“制造費(fèi)用”不屬于損益類(lèi)科目，所以不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，D選項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整方向錯(cuò)誤。涉稅服務(wù)相關(guān)法律16.下列關(guān)于行政法基本原則的表述中，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行B.行政合理性原則是行政合法性原則的補(bǔ)充和發(fā)展，主要適用于羈束行政行為C.行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，在任何情況下都可以適用D.行政高效便民原則要求行政機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理時(shí)，應(yīng)盡量減少對(duì)行政相對(duì)人權(quán)益的損害答案：A解析：行政合理性原則主要適用于自由裁量行政行為，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，但并非在任何情況下都可以適用，必須是在面臨重大突發(fā)事件等緊急情況下才能適用，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政合理行政原則要求行政機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理時(shí)，應(yīng)盡量減少對(duì)行政相對(duì)人權(quán)益的損害，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。17.下列關(guān)于行政許可的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政許可是依職權(quán)的行政行為B.行政許可的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、非歧視的原則C.行政許可的實(shí)施主體只能是行政機(jī)關(guān)D.行政許可一旦作出，就不得撤回答案：B解析：行政許可是依申請(qǐng)的行政行為，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可的實(shí)施主體包括行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章修改或者廢止，或者準(zhǔn)予行政許可所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化的，為了公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以依法變更或者撤回已經(jīng)生效的行政許可，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。18.下列關(guān)于行政處罰的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.行政處罰的種類(lèi)包括警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物等B.限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定C.行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄D.當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，只能申請(qǐng)行政復(fù)議，不能提起行政訴訟答案：D解析：當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，D選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于行政處罰的種類(lèi)、設(shè)定和管轄的表述均正確。19.下列關(guān)于行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政復(fù)議是一種依職權(quán)的行政行為B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，可以向申請(qǐng)人收取一定的費(fèi)用C.公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)D.行政復(fù)議原則上采取書(shū)面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽(tīng)取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見(jiàn)答案：D解析：行政復(fù)議是依申請(qǐng)的行政行為，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò)60日的除外，C選項(xiàng)表述不完整。20.下列關(guān)于行政訴訟的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政訴訟的被告只能是行政機(jī)關(guān)B.行政訴訟的原告必須是行政行為的相對(duì)人C.行政訴訟實(shí)行舉證責(zé)任倒置，由被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任D.行政訴訟的一審審限為3個(gè)月答案：C解析：行政訴訟的被告可以是行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政訴訟的原告可以是行政行為的相對(duì)人，也可以是與行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政訴訟的一審審限一般為6個(gè)月，有特殊情況需要延長(zhǎng)的，由高級(jí)人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院審理第一審案件需要延長(zhǎng)的，由最高人民法院批準(zhǔn)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)21.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.存貨D.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。22.某企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為20萬(wàn)元，本年收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試并確定“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.30答案：A解析：首先，收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，會(huì)使壞賬準(zhǔn)備增加5萬(wàn)元。年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20萬(wàn)元，加上收回壞賬增加的5萬(wàn)元，此時(shí)壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20+5=25（萬(wàn)元）。而年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額應(yīng)為30萬(wàn)元，所以年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=3025=5（萬(wàn)元）。23.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2024年12月月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.170B.162C.180D.198答案：B解析：材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100%。期初結(jié)存材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元（即20萬(wàn)元），本期驗(yàn)收入庫(kù)材料成本差異=135150=15（萬(wàn)元），期初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，本期驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本為150萬(wàn)元。材料成本差異率=（2015）÷（200+150）×100%=10%。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率=180×（10%）=18（萬(wàn)元）。發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=18018=162（萬(wàn)元）。24.某企業(yè)自行建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元（不含稅），領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元，分配工程人員工資50萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出20萬(wàn)元，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.370B.350C.320D.300答案：A解析：生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=領(lǐng)用工程物資成本+領(lǐng)用原材料成本+工程人員工資+輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)支出=200+100+50+20=370（萬(wàn)元）。25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊答案：C解析：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月不再計(jì)提折舊，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。稅法（一）26.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2024年8月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元，合同約定包裝物應(yīng)于3個(gè)月內(nèi)歸還。已知啤酒消費(fèi)稅稅率為：甲類(lèi)啤酒250元/噸，乙類(lèi)啤酒220元/噸，啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類(lèi)啤酒，每噸出廠價(jià)在3000元以下的是乙類(lèi)啤酒。該啤酒廠銷(xiāo)售的啤酒每噸不含稅出廠價(jià)為2800元。則該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.76B.2C.1.92D.2.2答案：A解析：該啤酒廠銷(xiāo)售的啤酒每噸不含稅出廠價(jià)為2800元，小于3000元，屬于乙類(lèi)啤酒，適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，每噸不含稅出廠價(jià)2800元，則銷(xiāo)售啤酒的數(shù)量=800000÷2800≈285.71（噸）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=285.71×220÷10000≈1.76（萬(wàn)元）。27.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.31C.0.29D.0.28答案：A解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率。該企業(yè)當(dāng)月含稅收入10.3萬(wàn)元，征收率為3%，則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬(wàn)元）。28.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣B.增值稅一般納稅人取得異常憑證，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的法律效力低于紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票答案：A解析：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣，A選項(xiàng)正確；已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，B選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確；增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票與紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票具有同等法律效力，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。29.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，當(dāng)月因管理不善損失原材料成本為3萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本0.2萬(wàn)元）。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.34B.5.2C.6.1D.7.8答案：A解析：因管理不善損失的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。損失原材料中貨物部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（30.2）×13%=0.364（萬(wàn)元），運(yùn)費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.2×9%=0.018（萬(wàn)元），總共進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.364+0.018=0.382（萬(wàn)元）。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.60.382=2.218（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=6.52.218=4.34（萬(wàn)元）。30.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括所有的自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的當(dāng)天答案：B解析：資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源，并非所有自然資源，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但是自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況確定，并非一律為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的當(dāng)天，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，B選項(xiàng)正確。稅法（二）31.某企業(yè)2024年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)100萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則該企業(yè)在計(jì)算2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.75B.100C.25D.15答案：A解析：準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=500×15%=75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為75萬(wàn)元，超過(guò)部分（10075=25萬(wàn)元）準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。32.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失B.企業(yè)合并，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C.企業(yè)分立，被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失D.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定答案：A解析：企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失，A選項(xiàng)正確；企業(yè)合并，一般情況下，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理，但符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的除外，B選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確；企業(yè)分立，被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。33.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2024年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元。已知經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表如下：|級(jí)數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）|||||||1|不超過(guò)30000元的部分|5|0||2|超過(guò)30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過(guò)90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過(guò)300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過(guò)500000元的部分|35|65500|則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.49500B.52500C.55500D.58500答案：A解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300000×20%10500=49500（元）。34.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除答案：A解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除，A選項(xiàng)正確；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定其開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的扣除金額，并非不得扣除，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。35.某企業(yè)2024年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6000萬(wàn)元，內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬(wàn)元，幼兒園用房原值200萬(wàn)元，超市用房原值1000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.67.2B.60.48C.57.12D.50.4答案：B解析：企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。所以應(yīng)納稅房產(chǎn)原值=6000+1000=7000（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=7000×（130%）×1.2%=60.48（萬(wàn)元）。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)36.稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”的支出計(jì)入了“管理費(fèi)用”。若在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整為（）。A.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費(fèi)用”B.借記“管理費(fèi)用”，貸記“固定資產(chǎn)”C.借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“固定資產(chǎn)”D.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”答案：A解析：若在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)賬務(wù)錯(cuò)誤，應(yīng)直接調(diào)整相關(guān)科目，將錯(cuò)誤計(jì)入“管理費(fèi)用”的支出調(diào)整到“固定資產(chǎn)”，即借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費(fèi)用”。C、D選項(xiàng)中的“以前年度損益調(diào)整”科目用于調(diào)整以前年度的損