2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題解析

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題解析《稅法（一）》真題解析單選題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的是（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅B.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割等勞務(wù)，不繳納增值稅D.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)征收增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.13D.21答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=138=5（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的說(shuō)法，正確的是（）。A.高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%B.黃酒的消費(fèi)稅稅率是從價(jià)計(jì)征C.白酒采用從量定額的方法計(jì)征消費(fèi)稅D.鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為10%答案：A解析：選項(xiàng)B，黃酒采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅，即從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合；選項(xiàng)D，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%。4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為50萬(wàn)元，已知煙葉稅稅率為20%。則該煙廠收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬(wàn)元。A.10B.11C.12D.13答案：A解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×稅率。本題中收購(gòu)價(jià)款為50萬(wàn)元，稅率為20%，所以應(yīng)繳納的煙葉稅=50×20%=10（萬(wàn)元）。5.某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2025年5月銷(xiāo)售鋁土礦原礦1000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元；銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦2000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。已知鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦原礦資源稅稅率為5%。則該礦山企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.11.1B.12.3C.13.5D.14.7答案：A解析：應(yīng)繳納的資源稅=鋁土礦原礦應(yīng)納稅額+鉛鋅礦原礦應(yīng)納稅額。鋁土礦原礦應(yīng)納稅額=60×6%=3.6（萬(wàn)元），鉛鋅礦原礦應(yīng)納稅額=150×5%=7.5（萬(wàn)元），所以當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=3.6+7.5=11.1（萬(wàn)元）。多選題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工的貨物分配給股東答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的有（）。A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)B.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款C.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的儲(chǔ)備費(fèi)E.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)答案：ACDE解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。選項(xiàng)A、C、D、E均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額。3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)A、B、C、E的說(shuō)法均正確。4.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，從價(jià)計(jì)征資源稅的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石E.黏土答案：ABC解析：選項(xiàng)D、E，砂石、黏土可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征資源稅。而原油、天然氣、海鹽實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅。5.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度B.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅D.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款E.購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法均正確。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛當(dāng)日，應(yīng)在60日內(nèi)申報(bào)繳納，計(jì)稅價(jià)格不含增值稅，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛不再重復(fù)征收。計(jì)算題某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售白酒20噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元，合同約定包裝物1個(gè)月后歸還。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食一批，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為30萬(wàn)元，委托運(yùn)輸企業(yè)將該批糧食運(yùn)回企業(yè)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額為2萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的白酒1噸用于職工福利，該批白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為3萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1.該企業(yè)銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.10.66C.11.06D.11.3答案：B解析：銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%+2.26÷（1+13%）×13%=10.4+0.26=10.66（萬(wàn)元）。2.該企業(yè)收購(gòu)糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.7B.3C.3.2D.3.3答案：B解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，按照收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)款和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=30×9%=2.7（萬(wàn)元），運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18（萬(wàn)元），總共可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.7+0.18=3（萬(wàn)元）。3.該企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.0.78B.0.83C.0.9D.0.95答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[3×（1+10%）+1×2000×0.5÷10000]÷（120%）=（3.3+0.1）÷0.8=4.25（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4.25×20%+1×2000×0.5÷10000=0.85+0.03=0.83（萬(wàn)元）。4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.7.66B.7.96C.8.06D.8.36答案：A解析：將自產(chǎn)白酒用于職工福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4.25×13%=0.5525（萬(wàn)元），當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10.66+0.5525=11.2125（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=11.21253=7.66（萬(wàn)元）。《稅法（二）》真題解析單選題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.企業(yè)債券利息收入C.財(cái)政撥款D.行政事業(yè)性收費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C、D，財(cái)政撥款和行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入；國(guó)債利息收入屬于免稅收入。2.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，當(dāng)年直接向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.10B.30C.36D.40答案：C解析：企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。所以允許扣除的捐贈(zèng)支出為36萬(wàn)元。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)36個(gè)月C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，扣除限額為8萬(wàn)元D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：A解析：選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。4.某作家2025年8月出版一部小說(shuō)，取得稿酬收入50000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.5600B.6000C.7000D.8000答案：A解析：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（120%）×70%=50000×（120%）×70%=28000（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=28000×20%=5600（元）。5.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.印花稅的稅率形式為比例稅率B.營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花，每件5元C.證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收D.租賃合同的印花稅稅率為0.03%答案：C解析：選項(xiàng)A，印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率；選項(xiàng)B，自2022年7月1日起，營(yíng)業(yè)賬簿按照實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的0.25‰計(jì)算繳納印花稅；選項(xiàng)D，租賃合同的印花稅稅率為0.1%。多選題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：ABE解析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金屬于不征稅收入。2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE解析：在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除。3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法均正確。房產(chǎn)稅有明確的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)包括計(jì)稅余值和租金收入，對(duì)個(gè)人出租住房有優(yōu)惠稅率，特定自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，且按年征收、分期繳納。4.下列車(chē)船中，免征車(chē)船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船C.警用車(chē)船D.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援專(zhuān)用船舶E.純電動(dòng)商用車(chē)答案：ABCDE解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船，警用車(chē)船，懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援專(zhuān)用船舶，純電動(dòng)商用車(chē)等均免征車(chē)船稅。5.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅D.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅E.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額答案：ABCDE解析：以上關(guān)于契稅的說(shuō)法均正確。明確了契稅納稅人、稅率范圍，以及針對(duì)不同情況的契稅優(yōu)惠政策和計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算題某企業(yè)2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本5000萬(wàn)元。（2）其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元。（3）繳納增值稅400萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加40萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元；管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1.該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.1110B.1150C.1200D.1250答案：A解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000+1000500060040800500100+200150=1110（萬(wàn)元）。2.該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.0B.60C.100D.140答案：B解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（8000+1000）×15%=1350（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整。3.該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.35答案：D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬(wàn)元），扣除限額2=（8000+1000）×5‰=45（萬(wàn)元），取兩者較小值30萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5030=20（萬(wàn)元）。4.該企業(yè)2025年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.0B.28C.30D.32答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=1110×12%=133.2（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)100萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整。5.該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.272.5B.275C.280D.285答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=1110+20=1130（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1130×25%=272.5（萬(wàn)元）。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題解析單選題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案C.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任的人員可以是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)重要質(zhì)量控制事項(xiàng)，無(wú)需覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)答案：A解析：選項(xiàng)B，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案；選項(xiàng)C，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任的人員不能是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。2.某企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年度多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整為（）。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：累計(jì)折舊100000貸：管理費(fèi)用100000C.借：以前年度損益調(diào)整100000貸：累計(jì)折舊100000D.借：管理費(fèi)用100000貸：累計(jì)折舊100000答案：A解析：多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)沖減累計(jì)折舊，同時(shí)調(diào)整以前年度損益。賬務(wù)處理為：借：累計(jì)折舊100000，貸：以前年度損益調(diào)整100000。3.稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于銷(xiāo)售額的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中減除D.銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除答案：C解析：銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除；銷(xiāo)售折讓是因貨物質(zhì)量等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格減讓?zhuān)梢詮匿N(xiāo)售額中減除。選項(xiàng)A、B的說(shuō)法均正確。4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.31C.0.33D.0.35答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。不含稅銷(xiāo)售額=10.3÷（1+3%）=10（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=10×3%=0.3（萬(wàn)元）。5.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的印花稅進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)簽訂了一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同注明研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)元，報(bào)酬為20萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.60C.90D.120答案：B解析：技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的印花稅=200000×0.03%=60（元）。多選題1.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。A.重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確B.稅法選用是否準(zhǔn)確C.業(yè)務(wù)工作底稿是否規(guī)范D.項(xiàng)目組對(duì)委托人的舞弊行為采取的措施是否恰當(dāng)E.項(xiàng)目組人員的配備是否合理答案：ABCD解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容包括重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；稅法選用是否準(zhǔn)確；業(yè)務(wù)工作底稿是否規(guī)范；項(xiàng)目組對(duì)委托人的舞弊行為采取的措施是否恰當(dāng)?shù)取ｍ?xiàng)目組人員的配備是否合理屬于業(yè)務(wù)承接與保持階段的考慮內(nèi)容，不屬于業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容。2.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)B.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇按季申報(bào)C.增值稅納稅申報(bào)代理包括增值稅預(yù)繳申報(bào)代理和增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)代理D.稅務(wù)師在代理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)納稅申報(bào)表及其附列資料E.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)在納稅申報(bào)表中進(jìn)行反映答案：ABCDE解析：以上關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的說(shuō)法均正確。明確了不同類(lèi)型納稅人的申報(bào)期限、申報(bào)類(lèi)型，以及稅務(wù)師的申報(bào)要求和視同銷(xiāo)售行為的處理。3.稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，下列項(xiàng)目中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息E.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCDE解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，以及未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.下列關(guān)于土地增值稅納稅申報(bào)代理的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.稅務(wù)師在代理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算增值額和增值率C.對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等D.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除答案：ABCDE解析：以上關(guān)于土地增值稅納稅申報(bào)代理的說(shuō)法均正確。涵蓋了申報(bào)時(shí)間、稅務(wù)師職責(zé)、扣除項(xiàng)目、稅率以及舊房轉(zhuǎn)讓扣除規(guī)定等方面。5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)D.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行E.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法均正確。明確了申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、申請(qǐng)期限、執(zhí)行原則和復(fù)議決定期限等內(nèi)容。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)。稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)包括：（1）按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)。確保稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)規(guī)定，保證服務(wù)的合法性和合規(guī)性。（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)。業(yè)務(wù)報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)成果的重要體現(xiàn)，應(yīng)如實(shí)反映業(yè)務(wù)情況，為委托人提供準(zhǔn)確的信息。（3）降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立有效的質(zhì)量控制制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，減少可能出現(xiàn)的失誤和損失。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程。增值稅一般納稅人納稅申報(bào)流程如下：（1）抄稅報(bào)稅。納稅人在征期內(nèi)通過(guò)稅控設(shè)備將上月開(kāi)票數(shù)據(jù)抄報(bào)至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）發(fā)票認(rèn)證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）填寫(xiě)納稅申報(bào)表。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，包括銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等內(nèi)容。（4）提交申報(bào)。將填寫(xiě)好的納稅申報(bào)表通過(guò)電子申報(bào)系統(tǒng)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申報(bào)。（5）繳納稅款。申報(bào)成功后，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方式和期限繳納增值稅稅款。《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》真題解析單選題1.下列關(guān)于行政法基本原則的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行B.行政合理性原則是行政合法性原則的補(bǔ)充，只適用于自由裁量行政行為C.行政應(yīng)急性原則是指在特殊緊急情況下，行政機(jī)關(guān)可以采取沒(méi)有法律依據(jù)的或與法律相抵觸的措施D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：行政合法性原則強(qiáng)調(diào)行政機(jī)關(guān)必須依法行事；行政合理性原則主要針對(duì)自由裁量行政行為，是對(duì)合法性原則的補(bǔ)充；行政應(yīng)急性原則允許在特殊緊急情況下，行政機(jī)關(guān)采取一些特殊措施，即使這些措施可能沒(méi)有法律依據(jù)或與法律相抵觸，但要符合一定條件。所以以上說(shuō)法均正確。2.下列關(guān)于行政許可的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.行政許可的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、非歧視的原則B.行政許可是依申請(qǐng)的行政行為C.行政許可可以轉(zhuǎn)讓D.法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政許可，其適用范圍沒(méi)有地域限制的，申請(qǐng)人取得的行政許可在全國(guó)范圍內(nèi)有效答案：C解析：一般情況下，行政許可不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、法?guī)另有規(guī)定的除外。選項(xiàng)A、B、D關(guān)于行政許可的說(shuō)法均正確。3.下列關(guān)于行政處罰的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政處罰的種類(lèi)包括警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物等B.限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定C.行政處罰的實(shí)施主體包括行政機(jī)關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的組織等D.以上說(shuō)法均正確答案：D解析：行政處罰有多種種類(lèi)，限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定，實(shí)施主體包括行政機(jī)關(guān)和法律法規(guī)授權(quán)的組織等。所以以上說(shuō)法均正確。4.下列關(guān)于行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的是（）。A.行政復(fù)議是一種依申請(qǐng)的行政行為B.行政復(fù)議的審查對(duì)象是具體行政行為C.行政復(fù)議原則上采取書(shū)面審查的辦法D.