2025年注冊(cè)稅務(wù)師模擬題和答案分析

2025年注冊(cè)稅務(wù)師模擬題和答案分析一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D分析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系中主體的一方只能是國(guó)家，這是稅收法律關(guān)系的基本特征之一；選項(xiàng)B，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，國(guó)家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)；選項(xiàng)C，具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)，納稅人需要將一部分財(cái)產(chǎn)以稅收的形式轉(zhuǎn)移給國(guó)家。2.下列稅率形式中，具有計(jì)算簡(jiǎn)單、稅負(fù)透明度高、有利于保證財(cái)政收入、有利于納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)、不妨礙商品流轉(zhuǎn)額或非商品營(yíng)業(yè)額擴(kuò)大等優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.定額稅率B.比例稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：比例稅率具有計(jì)算簡(jiǎn)單、稅負(fù)透明度高、有利于保證財(cái)政收入、有利于納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)、不妨礙商品流轉(zhuǎn)額或非商品營(yíng)業(yè)額擴(kuò)大等優(yōu)點(diǎn)。定額稅率是按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定固定的稅額，計(jì)算雖然簡(jiǎn)單，但缺乏彈性；超額累進(jìn)稅率計(jì)算較為復(fù)雜；超率累進(jìn)稅率也是計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，并且適用范圍相對(duì)較窄。所以選項(xiàng)B正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A分析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，屬于正常的銷售行為，不屬于視同銷售；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.13C.10D.3答案：A分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所以應(yīng)納稅額=1313=0（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD分析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。選項(xiàng)A、C、D的表述均正確。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅銷售額67.8萬(wàn)元，已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.9B.10.17C.8.7D.11.53答案：A分析：首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）=67.8÷（1+13%）=60（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=60×15%=9（萬(wàn)元）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.有限責(zé)任公司B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.股份有限公司D.外商投資企業(yè)答案：B分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司、股份有限公司、外商投資企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅人。所以選項(xiàng)B正確。8.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75B.67.5C.72D.70答案：B分析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=30060=240（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=240×25%=60（萬(wàn)元），這里可能出題有誤，若按正常思路答案為60萬(wàn)元，若考慮出題者可能忽略技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅規(guī)則，按300×25%60×25%×50%=757.5=67.5（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元答案：D分析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，而不是1500元。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。10.某作家2025年2月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.308B.336C.440D.600答案：A分析：稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入額800）×70%×20%=（3000800）×70%×20%=308（元）。11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，一次性繳納答案：A分析：選項(xiàng)A正確，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用定額稅率；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。12.某企業(yè)占用土地面積為10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地每平方米年稅額為5元，則該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.50000B.25000C.10000D.5000答案：A分析：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額=10000×5=50000（元）。13.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，一次性繳納答案：D分析：房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，而不是一次性繳納。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象；計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（租金收入）兩種；個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。14.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.1.2B.0.84C.1D.0.72答案：B分析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×稅率=100×（130%）×1.2%=0.84（萬(wàn)元）。15.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%5%，由省級(jí)人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：選項(xiàng)A，契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，表述正確；選項(xiàng)B，契稅的稅率為3%5%，由省級(jí)人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，正確；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)，正確。所以選項(xiàng)D正確。16.甲企業(yè)將一處價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙企業(yè)價(jià)值120萬(wàn)元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，甲企業(yè)支付差價(jià)20萬(wàn)元，已知契稅稅率為3%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A.3B.3.6C.0.6D.0答案：C分析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)支付差價(jià)20萬(wàn)元，應(yīng)繳納的契稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元）。17.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅答案：D分析：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，而不是轉(zhuǎn)讓住房，轉(zhuǎn)讓可能包括贈(zèng)與等情況，所以選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等。18.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入500萬(wàn)元，已知該房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為300萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.60B.75C.90D.120答案：B分析：增值額=收入扣除項(xiàng)目金額=500300=200（萬(wàn)元），增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=200÷300×100%≈66.67%。增值率超過(guò)50%未超過(guò)100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=200×40%300×5%=8015=75（萬(wàn)元）。19.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：選項(xiàng)A，車船稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，表述正確；選項(xiàng)B，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，正確；選項(xiàng)C，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅，正確。所以選項(xiàng)D正確。20.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為10噸，已知該載貨汽車適用的車船稅年稅額為每噸60元，則該企業(yè)全年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.600B.300C.1200D.1800答案：A分析：應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量×適用年稅額=10×60=600（元）。21.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.印花稅實(shí)行按月申報(bào)繳納答案：D分析：印花稅實(shí)行按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人；稅率有比例稅率和定額稅率兩種；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。22.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為5萬(wàn)元，已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.2.5B.5C.25D.50答案：C分析：應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×稅率=50000×0.5‰=25（元）。23.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：選項(xiàng)A，資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，表述正確；選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征，正確；選項(xiàng)C，對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征，正確。所以選項(xiàng)D正確。24.某礦山企業(yè)開(kāi)采鐵礦石，2025年5月銷售鐵礦石原礦1000噸，每噸不含稅售價(jià)為500元，已知鐵礦石原礦資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.30000B.15000C.60000D.45000答案：A分析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=1000×500×6%=30000（元）。25.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納答案：D分析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者；應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)；應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量。26.某企業(yè)2025年6月向大氣直接排放二氧化硫100千克，已知二氧化硫的污染當(dāng)量值為0.95千克，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锏亩愵~標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.2元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.120B.126.32C.132D.138.46答案：B分析：污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值=100÷0.95≈105.26。應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×稅額標(biāo)準(zhǔn)=105.26×1.2=126.32（元）。27.下列關(guān)于稅收征管法的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：選項(xiàng)A，稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，表述正確；選項(xiàng)B，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款，正確；選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，正確。所以選項(xiàng)D正確。28.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處（）元以上（）元以下的罰款。A.1000；1000；5000B.2000；2000；10000C.3000；3000；15000D.5000；5000；20000答案：B分析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。29.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。30.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度，對(duì)復(fù)議決定不服的，不能再申請(qǐng)復(fù)議答案：D分析：對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等；被申請(qǐng)人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于稅收立法的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收立法是國(guó)家整個(gè)立法活動(dòng)的組成部分B.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題C.稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律D.稅收規(guī)章可以由省級(jí)人民政府制定E.稅收規(guī)范性文件具有可訴性答案：ABC分析：選項(xiàng)A，稅收立法是國(guó)家整個(gè)立法活動(dòng)的組成部分，表述正確；選項(xiàng)B，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題，正確；選項(xiàng)C，稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，正確。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅收規(guī)章分為部門(mén)規(guī)章和地方規(guī)章，部門(mén)規(guī)章由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定，地方規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市和設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府制定；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不具有可訴性。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACDE分析：選項(xiàng)A、C、D、E屬于增值稅視同銷售行為。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人、分配給股東，以及將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位，都視同銷售貨物，需要計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人E.消費(fèi)稅屬于價(jià)外稅答案：ABCD分析：選項(xiàng)A、B、C、D的表述均正確。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅；計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種；納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)；納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。4.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出E.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)答案：ABCDE分析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)都不得扣除。所以選項(xiàng)A、B、C、D、E都正確。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等九項(xiàng)E.個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率答案：ABCD分析：選項(xiàng)A、B、C、D的表述均正確。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人；居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等九項(xiàng)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率，沒(méi)有超率累進(jìn)稅率。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用定額稅率E.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE分析：選項(xiàng)A、B、C、D、E的表述均正確。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；納稅人包括在征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積；稅率采用定額稅率；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)B.房產(chǎn)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種D.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%E.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%答案：ABCDE分析：選項(xiàng)A、B、C、D、E的表述均正確。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)；納稅人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人；計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種；從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。8.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣