2025年注冊(cè)稅務(wù)師題庫匯編帶答案解析

2025年注冊(cè)稅務(wù)師題庫匯編帶答案解析稅法（一）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”征收增值稅B.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅C.代理記賬服務(wù)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，不征收增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)D，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。2.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年2月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6260C.6630D.7250答案：A解析：采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500（元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同簽訂的當(dāng)天D.采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到貨款的當(dāng)天答案：A解析：選項(xiàng)B，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C，采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年3月收購煙葉支付價(jià)款500萬元，另按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。該煙廠當(dāng)月收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65B.71.5C.72.8D.78答案：C解析：收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率=500×（1+10%）×（1+20%）×10%=72.8（萬元）。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、1%三檔稅率D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。3.下列各項(xiàng)中，免征資源稅的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣E.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：AB解析：選項(xiàng)C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；選項(xiàng)D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；選項(xiàng)E，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，但這不是免征資源稅的情形。4.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%E.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。5.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定D.環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。計(jì)算題某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售給商場(chǎng)，取得不含稅銷售額300萬元。（3）將自產(chǎn)的一批成本為50萬元的高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。2.計(jì)算該企業(yè)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。3.計(jì)算該企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。答案及解析：1.（1）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）2.銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×15%21.18×80%=4516.94=28.06（萬元）3.組成計(jì)稅價(jià)格=50×（1+5%）÷（115%）≈61.76（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=61.76×15%≈9.26（萬元）4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=28.06+9.26=37.32（萬元）稅法（二）單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.60B.67.5C.72.5D.75答案：B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=30060=240（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=240×25%+（6050）×50%×25%=60+1.25=67.5（萬元）。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：D解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。4.某作家2025年3月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.3360B.4200C.4800D.6000答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=30000×（120%）×70%×20%=3360（元）。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金答案：ABE解析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的說法中，正確的有（）。A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元B.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，需要辦理匯算清繳C.匯算清繳的時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日D.納稅人可以自行辦理匯算清繳，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳E.匯算清繳時(shí)，專項(xiàng)附加扣除只能在平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，匯算清繳時(shí)不得扣除答案：ABCD解析：匯算清繳時(shí)，專項(xiàng)附加扣除可以在匯算清繳時(shí)扣除，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。4.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額、營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額等確定C.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種形式D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅E.對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。5.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格C.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率D.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅E.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅答案：ABCD解析：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市決定是否免征或者減征契稅，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。計(jì)算題某企業(yè)2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元。（3）繳納增值稅400萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加40萬元。（4）銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。（5）管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元，支付利息80萬元，銀行同期同類貸款利率為6%。（7）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤總額。2.計(jì)算該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整額。3.計(jì)算該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。4.計(jì)算該企業(yè)2025年度利息支出的納稅調(diào)整額。5.計(jì)算該企業(yè)2025年度公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額。6.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：1.會(huì)計(jì)利潤總額=8000+300+2005000150401000800100150=1260（萬元）2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（8000+300）×15%=1245（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=（8000+300）×5‰=41.5（萬元），取兩者較小值30萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5030=20（萬元）4.利息支出扣除限額=1000×6%=60（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8060=20（萬元）5.公益性捐贈(zèng)扣除限額=1260×12%=151.2（萬元），實(shí)際發(fā)生100萬元，未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整。6.應(yīng)納稅所得額=1260+20+20=1300（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1300×25%=325（萬元）涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)是合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范C.稅務(wù)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以滿足證據(jù)收集與整理、業(yè)務(wù)復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)控、外部檢查的需要答案：C解析：稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)。2.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的是（）。A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)B.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理D.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式答案：BCD解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年答案：D解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人只能是納稅人B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度D.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)答案：BCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師C.稅務(wù)代理的對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)代理的范圍是由國家法律、法規(guī)規(guī)定的答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制要素的有（）。A.質(zhì)量控制責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.人力資源D.業(yè)務(wù)承接與保持E.業(yè)務(wù)執(zhí)行答案：ABCDE解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制要素包括質(zhì)量控制責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量監(jiān)控、記錄與歸檔。2.下列關(guān)于納稅評(píng)估的說法中，正確的有（）。A.納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種B.納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)C.納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)D.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可提請(qǐng)納稅人自行改正E.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要立案查處的稅收違法行為，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。3.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法中，正確的有（）。A.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收E.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。4.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說法中，正確的有（）。A.對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)；存在其他合理性問題的具體行政行為B.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議D.調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿；在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；遵循客觀、公正和合理原則；不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益E.行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。5.下列關(guān)于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案是如實(shí)記載代理業(yè)務(wù)始末、保存計(jì)稅資料、涉稅文書的案卷B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和稅務(wù)代理工作的需要，確定立卷歸檔的內(nèi)容C.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定保存一定的期限D(zhuǎn).稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案可以在一定條件下對(duì)外提供查閱E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行妥善保管，防止損毀、遺失答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。簡答題某企業(yè)2025年5月因稅務(wù)問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：（1）少申報(bào)銷售收入100萬元，少繳納增值稅13萬元。（2）將部分成本費(fèi)用在稅前重復(fù)扣除，多扣除成本費(fèi)用50萬元，少繳納企業(yè)所得稅12.5萬元。（3）該企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查期間，主動(dòng)補(bǔ)繳了少繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，并繳納了相應(yīng)的滯納金。要求：請(qǐng)分析該企業(yè)的稅務(wù)違法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。答案及解析：1.稅務(wù)違法行為分析少申報(bào)銷售收入少繳增值稅：該企業(yè)少申報(bào)銷售收入100萬元，少繳納增值稅13萬元，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的偷稅行為。成本費(fèi)用重復(fù)扣除少繳企業(yè)所得稅：企業(yè)將部分成本費(fèi)用在稅前重復(fù)扣除，多扣除成本費(fèi)用50萬元，少繳納企業(yè)所得稅12.5萬元，同樣屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的偷稅行為。2.應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任補(bǔ)繳稅款和滯納金：該企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查期間主動(dòng)補(bǔ)繳了少繳納的增值稅13萬元和企業(yè)所得稅12.5萬元，并繳納了相應(yīng)的滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。罰款：對(duì)于偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于該企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳了稅款和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定罰款金額時(shí)會(huì)綜合考慮其情節(jié)，可能會(huì)從輕處罰，但仍可能會(huì)處以少繳稅款一定比例的罰款。例如，可能會(huì)按照少繳稅款的50%1倍進(jìn)行罰款，即（13+12.5）×50%=12.75萬元到（13+12.5）×1=25.5萬元之間的罰款。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。A.利潤最大化B.股東財(cái)富最大化C.企業(yè)價(jià)值最大化D.每股收益最大化答案：D解析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等。每股收益最大化沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和時(shí)間價(jià)值，不屬于財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。2.某企業(yè)年初存入銀行100萬元，年利率為10%，按復(fù)利計(jì)算，5年后的本利和為（）萬元。A.150B.161.05C.162.89D.177.16答案：B解析：根據(jù)復(fù)利終值公式\(F=P(1+r)^n\)，其中\(zhòng)(P\)為現(xiàn)值（本金），\(r\)為年利率，\(n\)為年數(shù)。本題中\(zhòng)(P=100\)萬元，\(r=10\%\)，\(n=5\)，則\(F=100×(1+10\%)^5=100×1.6105=161.05\)（萬元）。3.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策，設(shè)定折現(xiàn)率為12%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元；乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.9；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：C解析：乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.9，小于1，說明該方案的凈現(xiàn)值小于0，不可行；丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%，小于設(shè)定的折現(xiàn)率12%，也不可行；甲方案的凈現(xiàn)值為1000萬元，丙方案的年金凈流量為150萬元，甲方案項(xiàng)目計(jì)算期為10年，丙方案項(xiàng)目計(jì)算期為11年，由于項(xiàng)目計(jì)算期不同，應(yīng)比較年金凈流量。甲方案年金凈流量\(=1000÷(P/A,12\%,10)\)，\((P/A,12\%,10)=5.6502\)，甲方案年金凈流量\(=1000÷5.6502≈177\)（萬元），丙方案年金凈流量為150萬元，雖然甲方案年金凈流量大于丙方案，但本題沒有明確說明可以采用等額年金法等方法進(jìn)行調(diào)整，且從直接給出的年金凈流量數(shù)據(jù)看，若僅考慮年金凈流量，無法確定甲方案一定優(yōu)于丙方案，不過乙、丁方案已排除，所以綜合判斷最優(yōu)方案為丙方案。4.下列關(guān)于存貨管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.存貨的取得成本包括訂貨成本