《稅收理論實務》課件：稅制原理與應用

稅收理論實務：稅制原理與應用本課程深入探討稅收制度的理論基礎與實際應用，幫助學習者全面掌握現(xiàn)代稅收體系知識。課程概述1課程目標掌握稅收基本理論2主要內(nèi)容稅收理論、稅種解析、征管實務3學習方法理論結(jié)合案例分析第一部分：稅收基礎理論1理解基本概念稅收本質(zhì)與特征2掌握稅收原則公平、效率、簡便3了解稅收體系我國現(xiàn)行稅種結(jié)構(gòu)稅收的概念與特征稅收定義國家憑借政治權力取得財政收入的形式基本特征強制性、無償性、固定性區(qū)別要點與行政收費、國債等區(qū)別稅收的起源與發(fā)展1古代起源隨國家產(chǎn)生而產(chǎn)生2中國古代夏商周賦稅制度演變3近現(xiàn)代工商稅制建立與完善4當代發(fā)展全球稅制改革趨勢稅收的本質(zhì)與職能經(jīng)濟本質(zhì)社會產(chǎn)品分配關系的體現(xiàn)基本職能籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能演變從單一到多元職能發(fā)展稅收原則亞當·斯密原則公平、確實、便利、最少現(xiàn)代原則效率、公平、簡便、彈性中國原則稅負公平、經(jīng)濟效率、征管便捷稅收要素納稅人法律規(guī)定的繳納稅款義務人征稅對象法律規(guī)定可課稅的事物稅率稅額與計稅依據(jù)的比例計稅依據(jù)計算應納稅額的基數(shù)納稅環(huán)節(jié)納稅人繳納稅款的時間點稅收分類征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅1計稅依據(jù)分類從價稅、從量稅、復合稅2稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅率、累進稅率、定額稅率3課稅權限分類中央稅、地方稅、共享稅4稅收體系1稅收體系概念各稅種組成的有機整體2結(jié)構(gòu)組成稅種、稅制、稅法、征管3中國稅收體系流轉(zhuǎn)稅為主體，多稅種并存第二部分：主要稅種概述了解我國主要稅種的基本特點、計稅方法和征收管理規(guī)定增值稅（一）概念對增值額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅特點多環(huán)節(jié)征收、抵扣機制、零和性質(zhì)計稅原理銷項稅額減進項稅額增值稅（二）納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人征稅范圍銷售貨物、提供服務、進口貨物稅率13%、9%、6%和0%增值稅（三）計稅依據(jù)銷售額為基礎確定應納稅額銷項稅額減進項稅額征收管理申報納稅、發(fā)票管理消費稅（一）1概念對特定消費品征收的一種稅2特點選擇性征收、單環(huán)節(jié)為主3征收范圍煙、酒、成品油等特定消費品消費稅（二）納稅人生產(chǎn)、委托加工、進口特定消費品的單位和個人稅率比例稅率、定額稅率、復合稅率計稅依據(jù)銷售額、銷售數(shù)量消費稅（三）1應納稅額計算從價計征、從量計征、復合計征2征收管理自行申報、集中繳納3稅收優(yōu)惠出口退稅、特定用途免稅關稅概念與特點國家對進出口貨物征收的稅征收對象與納稅人進出口貨物、進出口單位和個人稅率與計稅依據(jù)從價稅率、從量稅率、復合稅率企業(yè)所得稅（一）1概念對企業(yè)所得額征收的一種所得稅2納稅人在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織3征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得企業(yè)所得稅（二）稅率基本稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%等應納稅所得額收入總額減各項扣除稅前扣除成本、費用、稅金、損失等企業(yè)所得稅（三）1應納稅額計算應納稅所得額乘以適用稅率2征收管理預繳與匯算清繳3稅收優(yōu)惠高新技術企業(yè)、小微企業(yè)等優(yōu)惠政策個人所得稅（一）概念對個人所得征收的一種所得稅納稅人居民個人和非居民個人征稅范圍工資薪金所得、經(jīng)營所得等個人所得稅（二）稅率累進稅率、比例稅率應納稅所得額收入減除費用費用扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除個人所得稅（三）應納稅額計算綜合所得、分類所得分別計算征收管理扣繳義務人代扣代繳、自行申報稅收優(yōu)惠免稅所得、減征優(yōu)惠資源稅概念與特點對開采自然資源征收的稅征收范圍與納稅人礦產(chǎn)品、鹽、水等資源開采者計稅依據(jù)與稅率從價計征、從量計征城市維護建設稅和教育費附加城建稅概述以流轉(zhuǎn)稅稅額為計稅依據(jù)教育費附加概述支持教育事業(yè)發(fā)展的收費計稅依據(jù)與稅率流轉(zhuǎn)稅稅額、分級稅率結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅概述對房產(chǎn)所有人征收的稅城鎮(zhèn)土地使用稅對城鎮(zhèn)土地使用者征收的稅征收管理要點自行申報、定期繳納車船稅和車輛購置稅1車船稅概述對車船所有人或管理人征收的財產(chǎn)稅2車輛購置稅概述對購置車輛的行為征收的稅3征收管理要點交通管理部門配合征收土地增值稅1概念與特點對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權增值額征收的稅2計稅依據(jù)轉(zhuǎn)讓收入減去各項扣除3稅率與計算四級超率累進稅率，30%-60%印花稅概念與特點對經(jīng)濟活動中書立、領受憑證征收的稅征稅范圍合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)等計稅依據(jù)與稅率憑證金額或件數(shù)，比例稅率或定額稅率環(huán)境保護稅概念與特點對污染物排放征收的稅征稅對象與納稅人大氣、水、固體、噪聲污染物排放者計稅依據(jù)與稅額污染當量數(shù)，實行定額稅額第三部分：稅收征管理論與實務稅務登記稅收征管起點1納稅申報依法報告稅務信息2稅款征收確保稅款及時入庫3稅務檢查監(jiān)督稅法執(zhí)行4風險管理提高征管效能5稅收征管概述1征管概念稅收法律執(zhí)行的過程2征管原則合法、公平、效率3征管內(nèi)容稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查稅務登記管理概念與作用稅收征管的起點和基礎登記類型設立、變更、注銷登記登記程序提交資料、審核確認、發(fā)放證件納稅申報概念與作用納稅人履行納稅義務的主要形式申報類型自行申報、代扣代繳申報申報程序填報表單、數(shù)據(jù)核對、確認提交稅款征收1概念與方式稅款繳納入庫的過程與方法2征收程序確定稅額、通知繳納、入庫核銷3注意事項期限遵守、稅種區(qū)分、信息準確稅務檢查概念與作用稅務機關檢查納稅情況的執(zhí)法活動檢查類型日常檢查、專項檢查、重點檢查檢查程序選案、檢查實施、處理結(jié)果稅收風險管理風險概念與類型稅收流失風險、征管風險1管理目標與原則防范化解風險、提高征管效能2主要措施風險識別、評估分析、應對處置3納稅評估1概念與作用對納稅人申報情況進行分析評價的活動2評估方法比率分析法、同行對比法3評估程序選案、實施評估、反饋溝通稅收信息化管理概念與意義運用信息技術提高征管效率主要內(nèi)容電子申報、大數(shù)據(jù)分析、智能服務發(fā)展趨勢智慧稅務、區(qū)塊鏈技術應用第四部分：稅收籌劃理論與實務1籌劃概論基本理論與方法2主要稅種籌劃增值稅、企業(yè)所得稅等3實務案例不同行業(yè)籌劃案例分析稅收籌劃概述概念合法降低稅負的財務管理活動特點合法性、目的性、技術性意義降低企業(yè)稅負、提高經(jīng)濟效益稅收籌劃的原則與方法基本原則合法性、實質(zhì)性、綜合效益主要方法時間籌劃、空間籌劃、主體籌劃操作步驟分析環(huán)境、制定方案、評估效果增值稅籌劃籌劃領域納稅人身份、交易方式、進項稅額常用方法一般納稅人身份選擇、增值稅專用發(fā)票管理案例分析制造業(yè)增值稅籌劃案例消費稅籌劃籌劃領域應稅消費品范圍、計稅方法常用方法產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)環(huán)節(jié)選擇案例分析酒類產(chǎn)品消費稅籌劃實例企業(yè)所得稅籌劃（一）1收入與成本費用收入確認時間、費用列支合理性2資產(chǎn)籌劃折舊方法、資產(chǎn)評估增值3投資方式股權投資、債權投資選擇企業(yè)所得稅籌劃（二）1企業(yè)重組籌劃合并、分立、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務處理2跨國經(jīng)營籌劃境外投資結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)讓定價管理3案例分析高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠籌劃個人所得稅籌劃工資薪金籌劃薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專項附加扣除利用經(jīng)營所得籌劃合理分配經(jīng)營收入、利用優(yōu)惠政策投資所得籌劃投資方式選擇、分紅時點安排其他稅種的籌劃房產(chǎn)稅籌劃合理利用計稅方法差異印花稅籌劃合同形式與內(nèi)容優(yōu)化關稅籌劃原產(chǎn)地規(guī)則應用、保稅區(qū)利用第五部分：國際稅收理論與實務了解國際稅收基本原理、重復征稅問題及解決方案國際稅收概述概念跨國經(jīng)濟活動中的稅收關系特點主權性、多樣性、復雜性主要內(nèi)容稅收管轄權、國際重復征稅、避稅國際重復征稅概念同一納稅人被多國課稅1法律型重復征稅多國對同一稅源征稅2經(jīng)濟型重復征稅對相關關聯(lián)人重復征稅3危害阻礙國際投資與貿(mào)易4避免國際重復征稅的方法單邊措施國內(nèi)法規(guī)定的免稅、抵免方法雙邊措施稅收協(xié)定，明確征稅權分配多邊措施多邊稅收公約，協(xié)調(diào)各國稅制稅收協(xié)定概念與作用國家間避免重復征稅的雙邊協(xié)議主要內(nèi)容所得稅收入分配、消除重復征稅方法協(xié)定適用申請程序、資格認定、優(yōu)惠享受轉(zhuǎn)讓定價稅制1轉(zhuǎn)讓定價概念關聯(lián)企業(yè)間交易定價2轉(zhuǎn)讓定價方法可比非受控價格法、成本加成法3調(diào)查與調(diào)整同期資料審核、價格比較分析受控外國公司稅制概念針對低稅國控股企業(yè)的反避稅規(guī)則主要內(nèi)容歸集條件、利潤認定、稅款計算應用視同分配制度、實際管理機構(gòu)認定資本弱化稅制1概念控制企業(yè)過度舉債融資的反避稅規(guī)則2主要內(nèi)容債資比限制、超比例利息不得扣除3應用金融行業(yè)特殊規(guī)定、舉證例外BEPS行動計劃概