2025年稅務(wù)師考試?yán)斫馀c應(yīng)用試題及答案

2025年稅務(wù)師考試?yán)斫馀c應(yīng)用試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)

B.銷售方必須按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票的金額與實際銷售金額不一致時，不得作為抵扣憑證

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些支出不得在稅前扣除（）

A.財務(wù)費用中的利息支出

B.稅收滯納金

C.資產(chǎn)損失

D.罰款、罰金

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是（）

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用比例稅率

C.特許權(quán)使用費所得適用超額累進(jìn)稅率

D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為合同簽訂的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為資產(chǎn)交付的當(dāng)天

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是（）

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

C.應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額

D.應(yīng)納稅所得額=會計利潤-納稅調(diào)整增加額

6.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的說法，正確的是（）

A.營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)稅行為不再征收營業(yè)稅

B.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅稅率不變

C.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人實行一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類管理

D.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅專用發(fā)票的使用范圍不變

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是（）

A.對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅

D.對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，減半征收企業(yè)所得稅

8.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

B.增值稅普通發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

C.增值稅專用發(fā)票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

D.增值稅普通發(fā)票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

9.下列關(guān)于個人所得稅的納稅申報，正確的是（）

A.個人所得稅納稅申報實行自行申報和代扣代繳相結(jié)合的方式

B.個人所得稅納稅申報實行年度申報和月度申報相結(jié)合的方式

C.個人所得稅納稅申報實行季度申報和年度申報相結(jié)合的方式

D.個人所得稅納稅申報實行月度申報和年度申報相結(jié)合的方式

10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控

C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行分段管理

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行分類管理

11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是（）

A.對符合條件的軟件企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對符合條件的環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

12.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為合同簽訂的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為資產(chǎn)交付的當(dāng)天

13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是（）

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

C.應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額

D.應(yīng)納稅所得額=會計利潤-納稅調(diào)整增加額

14.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的說法，正確的是（）

A.營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)稅行為不再征收營業(yè)稅

B.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅稅率不變

C.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人實行一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類管理

D.營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅專用發(fā)票的使用范圍不變

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是（）

A.對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅

D.對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，減半征收企業(yè)所得稅

16.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

B.增值稅普通發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

C.增值稅專用發(fā)票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

D.增值稅普通發(fā)票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證

17.下列關(guān)于個人所得稅的納稅申報，正確的是（）

A.個人所得稅納稅申報實行自行申報和代扣代繳相結(jié)合的方式

B.個人所得稅納稅申報實行年度申報和月度申報相結(jié)合的方式

C.個人所得稅納稅申報實行季度申報和年度申報相結(jié)合的方式

D.個人所得稅納稅申報實行月度申報和年度申報相結(jié)合的方式

18.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控

C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行分段管理

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行分類管理

19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是（）

A.對符合條件的軟件企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對符合條件的環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

20.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為合同簽訂的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為資產(chǎn)交付的當(dāng)天

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）

2.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）

3.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)。（）

4.企業(yè)在計算增值稅時，可以抵扣購進(jìn)貨物或接受服務(wù)的增值稅專用發(fā)票上的稅額。（）

5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以全額扣除。（）

6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以全額扣除。（）

7.個人出租房屋取得的租金收入，應(yīng)按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。（）

8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以全額扣除。（）

9.企業(yè)在計算增值稅時，銷售貨物和提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間是不同的。（）

10.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除因自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的管理要求。

2.解釋什么是企業(yè)所得稅的“三免三減半”政策。

3.簡要說明個人所得稅的自行申報和代扣代繳的區(qū)別。

4.描述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅改革對企業(yè)稅收管理的影響。

2.結(jié)合實際案例，分析稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營和稅收負(fù)擔(dān)的影響。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)，銷售方必須按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，選項A和B正確。增值稅專用發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，選項C錯誤。增值稅專用發(fā)票的金額與實際銷售金額不一致時，不得作為抵扣憑證，選項D正確。

2.BD

解析思路：財務(wù)費用中的利息支出和罰款、罰金不得在稅前扣除，選項B和D正確。資產(chǎn)損失和稅收滯納金可以在稅前扣除，選項A和C錯誤。

3.AD

解析思路：工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得適用比例稅率，選項A和D正確。勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費所得適用超額累進(jìn)稅率，選項B和C錯誤。

4.AD

解析思路：銷售貨物和銷售無形資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出和資產(chǎn)交付的當(dāng)天，選項A和D正確。提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)的當(dāng)天，選項B錯誤。銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同簽訂的當(dāng)天，選項C錯誤。

5.AB

解析思路：應(yīng)納稅所得額的計算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除，選項A正確。應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額，選項B正確。選項C和D錯誤。

6.AC

解析思路：營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)稅行為不再征收營業(yè)稅，選項A正確。增值稅納稅人實行一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類管理，選項C正確。增值稅稅率有所調(diào)整，選項B錯誤。增值稅專用發(fā)票的使用范圍有所變化，選項D錯誤。

7.AD

解析思路：對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，選項A正確。對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，減半征收企業(yè)所得稅，選項D正確。選項B和C錯誤。

8.AD

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證，選項A正確。增值稅專用發(fā)票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證，選項D正確。增值稅普通發(fā)票不能作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證，選項B和C錯誤。

9.AB

解析思路：個人所得稅納稅申報實行自行申報和代扣代繳相結(jié)合的方式，選項A正確。個人所得稅納稅申報實行年度申報和月度申報相結(jié)合的方式，選項B正確。選項C和D錯誤。

10.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票實行實名制管理，選項A正確。增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控，選項B正確。選項C和D錯誤。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤加上或減去納稅調(diào)整項目后的金額。

2.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種，分別適用于不同類型的所得。

3.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)，以確保發(fā)票的真實性和合法性。

4.√

解析思路：增值稅納稅人可以抵扣購進(jìn)貨物或接受服務(wù)的增值稅專用發(fā)票上的稅額，這是增值稅抵扣制度的核心。

5.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按規(guī)定限額扣除，并非全額扣除。

6.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按規(guī)定限額扣除，并非全額扣除。

7.√

解析思路：個人出租房屋取得的租金收入，應(yīng)按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。

8.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按規(guī)定限額扣除，并非全額扣除。

9.√

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時間上存在差異，一般納稅人以貨物發(fā)出或服務(wù)提供時間為準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人以收到款項時間為準(zhǔn)。

10.√

解析思路：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除因自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失，這是企業(yè)合理扣除政策的一部分。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅專用發(fā)票的管理要求包括：實行實名制管理，確保發(fā)票的真實性和合法性；領(lǐng)用、開具、保管、報廢等環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控，防止發(fā)票流失和濫用；發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、完整，不得虛開、偽造、非法買賣、擅自銷毀等。

2.“三免三減半”政策是指：對符合條件的企業(yè)，前三年免征企業(yè)所得稅，后三年減半征收企業(yè)所得稅。該政策旨在鼓勵企業(yè)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.個人所得稅的自行申報和代扣代繳的區(qū)別在于：自行申報是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，自行計算和繳納應(yīng)納稅款；代扣代繳是指稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人代為扣繳納稅人的稅款，并向稅務(wù)機關(guān)繳納。

4.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納