2025年稅務(wù)師考試企業(yè)所得稅試題及答案

2025年稅務(wù)師考試企業(yè)所得稅試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個(gè)人

B.企業(yè)

C.行政單位

D.社會(huì)團(tuán)體

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是？

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)稅收入

C.應(yīng)稅利潤(rùn)

D.納稅調(diào)整后的所得額

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.境外所得

C.國(guó)家規(guī)定的免稅項(xiàng)目

D.投資收益

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？

A.利息費(fèi)用

B.稅收滯納金

C.資產(chǎn)損失

D.工資薪金支出

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.廣告費(fèi)

C.捐贈(zèng)支出

D.稅收滯納金

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.股息收入

D.股票轉(zhuǎn)讓所得

7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些屬于成本？

A.直接材料成本

B.間接材料成本

C.直接人工成本

D.管理費(fèi)用

8.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除項(xiàng)目？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.廣告費(fèi)

C.資產(chǎn)損失

D.工資薪金支出

9.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

C.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

D.跨境電商稅收優(yōu)惠

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些屬于視同銷(xiāo)售行為？

A.自產(chǎn)自用產(chǎn)品

B.外購(gòu)產(chǎn)品用于對(duì)外投資

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

D.委托加工產(chǎn)品

11.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)期限？

A.每季度申報(bào)

B.每半年申報(bào)

C.每年申報(bào)

D.需要報(bào)送的資料

12.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法？

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.合理安排收入和費(fèi)用

C.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

D.跨境稅務(wù)籌劃

13.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表？

A.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

B.企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表

C.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表

D.企業(yè)所得稅減免稅申報(bào)表

14.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)？

A.納稅申報(bào)錯(cuò)誤

B.稅收政策變動(dòng)

C.稅收籌劃不當(dāng)

D.稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)

15.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)？

A.資產(chǎn)損失

B.費(fèi)用扣除

C.收入確認(rèn)

D.利息收入

16.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程？

A.準(zhǔn)備納稅申報(bào)表

B.計(jì)算應(yīng)納稅所得額

C.確定應(yīng)納稅額

D.提交納稅申報(bào)表

17.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)方式？

A.紙質(zhì)申報(bào)

B.電子申報(bào)

C.郵寄申報(bào)

D.窗口申報(bào)

18.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用條件？

A.企業(yè)類型

B.企業(yè)規(guī)模

C.行業(yè)類別

D.稅收貢獻(xiàn)

19.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收籌劃原則？

A.合法性原則

B.有效性原則

C.可操作性原則

D.經(jīng)濟(jì)性原則

20.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收政策變動(dòng)？

A.稅率調(diào)整

B.稅前扣除政策調(diào)整

C.稅收優(yōu)惠政策調(diào)整

D.納稅申報(bào)政策調(diào)整

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)稅收入減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失。（）

3.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入，無(wú)論是否與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）

4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算所得或損失。（）

6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資薪金支出不得超過(guò)職工工資總額的20%。（）

8.企業(yè)在境外取得的所得，已按照中國(guó)稅法規(guī)定繳納的所得稅，可以抵免在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。（）

9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可以按照稅法規(guī)定的方法計(jì)提，并在稅前扣除。（）

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出包括違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的分類及其特點(diǎn)。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其適用條件。

3.說(shuō)明企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的主要類型及其適用范圍。

4.簡(jiǎn)要描述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程及注意事項(xiàng)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)如何合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

2.討論企業(yè)所得稅在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收公平方面的作用及面臨的挑戰(zhàn)。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.B,D

解析思路：個(gè)人、行政單位、社會(huì)團(tuán)體不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只有企業(yè)具備法人資格，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

2.A,D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

3.A,C

解析思路：國(guó)債利息收入和國(guó)家規(guī)定的免稅項(xiàng)目屬于免稅收入，境外所得和投資收益通常需要繳納企業(yè)所得稅。

4.A,C,D

解析思路：利息費(fèi)用、資產(chǎn)損失和工資薪金支出在稅前扣除，稅收滯納金不得在稅前扣除。

5.A,B,C

解析思路：研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)和捐贈(zèng)支出屬于稅前扣除項(xiàng)目，稅收滯納金不得在稅前扣除。

6.A,B,C,D

解析思路：營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息收入和股票轉(zhuǎn)讓所得均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得。

7.A,B,C

解析思路：直接材料成本、間接材料成本和直接人工成本屬于成本，管理費(fèi)用不屬于成本。

8.A

解析思路：研發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，其他選項(xiàng)不在加計(jì)扣除范圍內(nèi)。

9.A,B,C,D

解析思路：高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)和跨境電商均可以享受稅收優(yōu)惠政策。

10.A,B,C

解析思路：自產(chǎn)自用產(chǎn)品、外購(gòu)產(chǎn)品用于對(duì)外投資和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于視同銷(xiāo)售行為，股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不僅限于境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)，還包括境外企業(yè)。

2.×

解析思路：政府補(bǔ)助收入中的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

3.×

解析思路：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。

4.√

解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算所得或損失。

5.√

解析思路：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.×

解析思路：工資薪金支出不得超過(guò)職工工資總額的14%，而非20%。

7.√

解析思路：境外所得已繳納的所得稅可以在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅中抵免。

8.√

解析思路：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可以按照稅法規(guī)定的方法計(jì)提，并在稅前扣除。

9.√

解析思路：違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得在稅前扣除。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.納稅義務(wù)人分類及其特點(diǎn)：納稅義務(wù)人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。非居民企業(yè)則指在中國(guó)境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

2.稅前扣除項(xiàng)目及其適用條件：稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金和損失。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得收入直接相關(guān)的支出。費(fèi)用是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、與取得收入直接相關(guān)的支出。稅金是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的各種稅費(fèi)。損失是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、與取得收入直接相關(guān)的損失。

3.稅收優(yōu)惠政策的主要類型及其適用范圍：稅收優(yōu)惠政策主要包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠和跨境電商稅收優(yōu)惠等。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于高新技術(shù)企業(yè)；小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)；創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠適用于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)；跨境電商稅收優(yōu)惠適用于跨境電商企業(yè)。

4.納稅申報(bào)流程及注意事項(xiàng)：納稅申報(bào)流程包括準(zhǔn)備納稅申報(bào)表、計(jì)算應(yīng)納稅所得額、確定應(yīng)納稅額和提交納稅申報(bào)表。注意事項(xiàng)包括準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)表、按時(shí)申報(bào)、確保申報(bào)材料的真實(shí)性和完整性、正確計(jì)算應(yīng)納稅額等。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)如何合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃：企業(yè)可以通過(guò)以下方式合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃：一是了解和掌握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和適用條件；二是結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的