預(yù)算責(zé)任中心管理制度

預(yù)算責(zé)任中心管理制度?一、總則（一）目的為加強公司內(nèi)部管理，明確各預(yù)算責(zé)任中心的職責(zé)與權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考核等行為，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任中心，包括但不限于各事業(yè)部、職能部門、子公司等。（三）預(yù)算責(zé)任中心定義預(yù)算責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的公司內(nèi)部單位，其責(zé)任人對本中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。（四）基本原則1.目標(biāo)一致性原則：各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，確保局部利益服從整體利益。2.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各預(yù)算責(zé)任中心的責(zé)任、權(quán)利和利益，做到責(zé)任清晰、權(quán)利對等、利益合理，充分調(diào)動各責(zé)任中心的積極性和主動性。3.全面性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋公司所有經(jīng)營活動，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等各個方面，確保預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。4.分級管理原則：按照公司組織架構(gòu)，實行分級預(yù)算管理，明確各級預(yù)算責(zé)任中心的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算管理的有效實施。5.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)市場環(huán)境、公司戰(zhàn)略等因素的變化，適時對預(yù)算進行調(diào)整和優(yōu)化，保證預(yù)算的科學(xué)性和適應(yīng)性。二、預(yù)算責(zé)任中心的劃分（一）利潤中心1.定義：利潤中心是指既對成本負責(zé)又對收入和利潤負責(zé)的責(zé)任中心，該中心能夠通過經(jīng)營活動取得收入，并能控制成本和費用，以實現(xiàn)利潤目標(biāo)。2.范圍：公司內(nèi)具有相對獨立經(jīng)營自主權(quán)，能夠獨立核算收入、成本和利潤的事業(yè)部、子公司等。（二）成本中心1.定義：成本中心是指只對成本或費用負責(zé)的責(zé)任中心，該中心沒有收入來源，其職責(zé)是在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，控制和降低成本費用。2.范圍：公司內(nèi)各職能部門、生產(chǎn)車間等，這些部門或車間的主要任務(wù)是為公司整體經(jīng)營活動提供支持和服務(wù)，不直接產(chǎn)生收入。（三）費用中心1.定義：費用中心是指主要為公司提供一定的專業(yè)服務(wù)，其費用支出難以直接與收入相配比的責(zé)任中心，主要考核費用的發(fā)生情況。2.范圍：公司內(nèi)的行政管理部門、研發(fā)部門等，這些部門的工作成果通常以服務(wù)質(zhì)量和效率來衡量，而不是以經(jīng)濟效益來體現(xiàn)。（四）投資中心1.定義：投資中心是指既對成本、收入和利潤負責(zé)，又對投資效果負責(zé)的責(zé)任中心，該中心不僅要控制自身的成本和收入，還要對投資項目的收益和風(fēng)險進行評估和決策。2.范圍：通常適用于公司內(nèi)規(guī)模較大、具有重要戰(zhàn)略地位的事業(yè)部或子公司，這些單位擁有較大的投資決策權(quán)和資源調(diào)配權(quán)。三、預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)。2.歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。3.市場預(yù)測和行業(yè)動態(tài)。4.國家法律法規(guī)和政策要求。（二）編制流程1.下達預(yù)算編制通知：公司預(yù)算管理委員會根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.責(zé)任中心編制預(yù)算草案：各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)預(yù)算編制通知，結(jié)合本中心的實際情況，編制本中心的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、負債預(yù)算等。3.初審預(yù)算草案：各預(yù)算責(zé)任中心將編制好的預(yù)算草案上報公司預(yù)算管理部門，預(yù)算管理部門對預(yù)算草案進行初審，審核其完整性、準(zhǔn)確性和合理性。4.平衡預(yù)算草案：預(yù)算管理部門組織相關(guān)部門對初審后的預(yù)算草案進行綜合平衡，協(xié)調(diào)各責(zé)任中心之間的預(yù)算差異，確保公司整體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。5.上報預(yù)算草案：經(jīng)過平衡后的預(yù)算草案報公司預(yù)算管理委員會審議，預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進行審議，提出修改意見和建議。6.批準(zhǔn)預(yù)算草案：預(yù)算草案經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審議通過后，報公司董事會批準(zhǔn)，形成公司年度預(yù)算方案。（三）編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的責(zé)任中心。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于業(yè)務(wù)量波動較大的責(zé)任中心。3.滾動預(yù)算法：將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度的一種預(yù)算方法。有利于保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性。4.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算的方法。適用于費用控制要求較高的責(zé)任中心。四、預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行1.公司年度預(yù)算方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由公司預(yù)算管理部門將預(yù)算指標(biāo)分解下達至各預(yù)算責(zé)任中心，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)嚴格按照下達的預(yù)算指標(biāo)組織實施。2.各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，明確預(yù)算執(zhí)行流程和責(zé)任人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和規(guī)范性。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（二）預(yù)算控制1.授權(quán)審批控制：建立健全預(yù)算授權(quán)審批制度，明確各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算審批權(quán)限和審批流程，確保預(yù)算支出的合理性和合規(guī)性。2.預(yù)算調(diào)整控制：嚴格控制預(yù)算調(diào)整，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和效益性原則，確保調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)更加符合公司實際情況。3.預(yù)算監(jiān)控：公司預(yù)算管理部門應(yīng)定期對各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和檢查，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并督促各責(zé)任中心采取措施進行糾正。4.預(yù)警機制：建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，設(shè)定預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵指標(biāo)和預(yù)警區(qū)間，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行情況接近或超出預(yù)警區(qū)間時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒各預(yù)算責(zé)任中心采取措施防范風(fēng)險。五、預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析1.各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)定期對本中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算差異原因、預(yù)算執(zhí)行效果等。2.公司預(yù)算管理部門應(yīng)定期組織召開預(yù)算分析會議，對各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析和評價，找出存在的問題和不足，并提出改進措施和建議。3.預(yù)算分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和工具，如比較分析法、比率分析法、因素分析法等，確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）預(yù)算考核1.考核原則：公平公正原則：考核指標(biāo)應(yīng)客觀、公正，考核過程應(yīng)透明、公開，確保考核結(jié)果的公平性。激勵約束原則：通過合理的考核機制，激勵各預(yù)算責(zé)任中心積極完成預(yù)算目標(biāo)，同時對未完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任中心進行約束和懲罰。目標(biāo)導(dǎo)向原則：考核指標(biāo)應(yīng)緊密圍繞公司預(yù)算目標(biāo)，突出重點，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任中心關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況。2.考核指標(biāo)：利潤中心考核指標(biāo)：主要包括凈利潤、營業(yè)收入、毛利率、市場占有率等。成本中心考核指標(biāo)：主要包括成本降低率、費用控制率、產(chǎn)品合格率等。費用中心考核指標(biāo)：主要包括費用預(yù)算執(zhí)行率、費用節(jié)約額等。投資中心考核指標(biāo)：主要包括投資回報率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟增加值等。3.考核周期：預(yù)算考核周期為年度考核，每年末對各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行全面考核。4.考核程序：自我評估：各預(yù)算責(zé)任中心在年末對本中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行自我評估，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況報告，分析預(yù)算完成情況及存在的問題?？己嗽u價：公司預(yù)算管理部門根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況報告、財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對各責(zé)任中心進行考核評價，提出考核意見和建議。審核審批：公司預(yù)算管理委員會對考核評價結(jié)果進行審核，報公司董事會審批。結(jié)果反饋：將考核結(jié)果反饋給各預(yù)算責(zé)任中心，各責(zé)任中心應(yīng)針對考核結(jié)果制定改進措施，不斷提高預(yù)算管理水平。5.獎懲措施：獎勵：對完成或超額完成預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算責(zé)任中心，給予相應(yīng)的獎勵，包括獎金、榮譽稱號等。懲罰：對未完成預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算責(zé)任中心，給予相應(yīng)的懲罰，包括扣減獎金、調(diào)整崗位、降低績效等級等。六、預(yù)算管理的組織與職責(zé)（一）預(yù)算管理委員會1.組成：由公司高層管理人員、各預(yù)算責(zé)任中心負責(zé)人等組成。2.職責(zé)：審議公司年度預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案等。協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題。對各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。（二）預(yù)算管理部門1.組成：通常設(shè)在公司財務(wù)部門，配備專業(yè)的預(yù)算管理人員。2.職責(zé)：負責(zé)組織公司年度預(yù)算的編制、匯總、審核和上報工作。下達預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算分析和報告。協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行過程中的一般問題，提出預(yù)算調(diào)整建議。組織開展預(yù)算考核工作，匯總考核結(jié)果并提出獎懲建議。（三）各預(yù)算責(zé)任中心1.職責(zé)：負責(zé)本中心預(yù)算草案的編制、執(zhí)行和控制工作。