《稅收學(xué)解析》課件

稅收學(xué)解析課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收基礎(chǔ)理論2學(xué)習(xí)內(nèi)容各稅種特點(diǎn)與計(jì)算考核方式第一章：稅收基礎(chǔ)理論稅收的定義國(guó)家強(qiáng)制征收的收入稅收的特征強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性稅收的功能籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)稅收的定義1國(guó)家征收由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行2法律規(guī)定依照稅法實(shí)施3強(qiáng)制性和無(wú)償性必須繳納且無(wú)直接回報(bào)稅收的特征123強(qiáng)制性依法必須繳納無(wú)償性沒(méi)有直接對(duì)價(jià)關(guān)系固定性稅率和計(jì)稅方法確定稅收的功能籌集財(cái)政收入提供財(cái)政資源調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)影響資源配置調(diào)節(jié)收入分配促進(jìn)社會(huì)公平稅收與其他財(cái)政收入的區(qū)別與行政事業(yè)性收費(fèi)區(qū)別無(wú)直接對(duì)價(jià)關(guān)系與國(guó)有資產(chǎn)收益區(qū)別非產(chǎn)權(quán)關(guān)系產(chǎn)生稅收原則1亞當(dāng)·斯密原則公平、確定、便利、節(jié)約2現(xiàn)代稅收原則效率、公平、簡(jiǎn)化、收入稅收要素納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的主體征稅對(duì)象征稅的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容稅率計(jì)算稅額的比例納稅環(huán)節(jié)稅款征收的階段稅收分類按征收對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進(jìn)稅、定額稅第二章：中國(guó)稅收制度概述稅收制度的概念稅法體系的總和1中國(guó)稅收制度的特點(diǎn)以流轉(zhuǎn)稅為主體2中國(guó)現(xiàn)行稅制體系流轉(zhuǎn)稅、所得稅等多稅種3中國(guó)稅收制度的特點(diǎn)1以流轉(zhuǎn)稅為主體增值稅占比最大2中央與地方分稅制稅種劃分明確3注重稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國(guó)現(xiàn)行稅制體系1流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅2所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅4行為稅印花稅、契稅第三章：增值稅（上）1增值稅概述流轉(zhuǎn)過(guò)程中的價(jià)值增值2增值稅的特點(diǎn)多環(huán)節(jié)征收、抵扣機(jī)制3增值稅的計(jì)稅原理銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅概述1定義對(duì)增值額征收的稅2征收范圍銷售貨物、提供服務(wù)等3納稅人類型一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅的特點(diǎn)價(jià)外稅不含在商品價(jià)格中多環(huán)節(jié)征收生產(chǎn)到銷售各環(huán)節(jié)抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅增值稅的計(jì)稅原理第四章：增值稅（下）增值稅的稅率基本稅率與低稅率增值稅的征收管理納稅時(shí)間與地點(diǎn)增值稅發(fā)票管理開(kāi)具規(guī)定與系統(tǒng)增值稅的稅率基本稅率13%低稅率9%零稅率出口退稅適用增值稅的征收管理1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售確認(rèn)時(shí)點(diǎn)2納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地或項(xiàng)目地3納稅期限月度或季度申報(bào)增值稅發(fā)票管理發(fā)票種類專用發(fā)票和普通發(fā)票開(kāi)具規(guī)定真實(shí)交易、一票一碼發(fā)票管理系統(tǒng)電子化管理平臺(tái)第五章：消費(fèi)稅消費(fèi)稅概述特定消費(fèi)品的專門(mén)稅收1消費(fèi)稅的征收范圍煙酒等特定商品2消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征3消費(fèi)稅概述1定義對(duì)特定消費(fèi)品征收2特點(diǎn)價(jià)內(nèi)稅、選擇性課征3功能籌集收入、調(diào)節(jié)消費(fèi)消費(fèi)稅的征收范圍煙酒類卷煙、白酒、啤酒化妝品類高檔美容護(hù)膚品高檔消費(fèi)品類小汽車、游艇、高爾夫球消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征按銷售額乘以稅率從量計(jì)征按銷售數(shù)量乘以單位稅額復(fù)合計(jì)征從價(jià)和從量同時(shí)計(jì)算第六章：關(guān)稅1關(guān)稅概述進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅種2關(guān)稅的種類進(jìn)出口和過(guò)境關(guān)稅3關(guān)稅的計(jì)征方法從價(jià)稅、從量稅等關(guān)稅概述1定義對(duì)進(jìn)出口貨物征收2特點(diǎn)邊境稅、一次性征收3功能保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)進(jìn)出口關(guān)稅的種類進(jìn)口關(guān)稅保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)出口關(guān)稅限制戰(zhàn)略資源外流過(guò)境關(guān)稅對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)境貨物征收關(guān)稅的計(jì)征方法從價(jià)稅按貨物價(jià)值比例征收從量稅按貨物數(shù)量單位征收復(fù)合稅從價(jià)和從量結(jié)合征收第七章：企業(yè)所得稅（上）企業(yè)所得稅概述對(duì)企業(yè)利潤(rùn)征收1應(yīng)納稅所得額的確定收入減免稅和扣除2稅前扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用和損失3企業(yè)所得稅概述1定義對(duì)企業(yè)所得征收2納稅人企業(yè)和其他組織3稅率基本稅率為25%應(yīng)納稅所得額的確定收入總額不征稅收入免稅收入應(yīng)納稅所得稅前扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)支出稅金除所得稅外的稅費(fèi)損失資產(chǎn)損失和經(jīng)營(yíng)虧損第八章：企業(yè)所得稅（下）1資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)2企業(yè)重組的稅務(wù)處理合并分立的稅務(wù)影響3境外所得的稅收抵免避免雙重征稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊年限和方法無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限和比例長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷處理企業(yè)重組的稅務(wù)處理企業(yè)合并特殊性重組稅收遞延企業(yè)分立資產(chǎn)分配的稅務(wù)處理股權(quán)收購(gòu)股權(quán)交易的納稅義務(wù)境外所得的稅收抵免直接抵免法直接繳納的外國(guó)稅款抵免間接抵免法境外子公司分配股息抵免抵免限額的計(jì)算按國(guó)別或綜合限額計(jì)算第九章：個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述對(duì)個(gè)人收入征收1分類所得利息、股息等分項(xiàng)征稅2綜合所得四項(xiàng)所得并入征稅3個(gè)人所得稅概述1定義對(duì)個(gè)人取得收入征收2納稅人居民與非居民個(gè)人3稅率結(jié)構(gòu)3%-45%七級(jí)累進(jìn)稅率分類所得利息、股息、紅利20%比例稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率綜合所得1工資薪金所得雇傭關(guān)系取得收入2勞務(wù)報(bào)酬所得非雇傭勞務(wù)取得收入3稿酬所得出版作品取得收入4特許權(quán)使用費(fèi)所得提供專利等取得收入第十章：財(cái)產(chǎn)稅1房產(chǎn)稅對(duì)房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)征收2城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)土地占用征收3車船稅對(duì)車船持有征收房產(chǎn)稅1征收范圍城市房屋建筑物2計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)原值或租金收入3稅率從價(jià)1.2%或從租12%城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅征收范圍車輛和船舶計(jì)稅依據(jù)排氣量或噸位稅率定額稅率第十一章：資源稅資源稅概述對(duì)自然資源開(kāi)采利用征收1征收范圍礦產(chǎn)品、鹽、水資源2計(jì)稅依據(jù)和稅率從價(jià)或從量計(jì)征3資源稅概述1定義對(duì)資源開(kāi)采征收2特點(diǎn)促進(jìn)資源合理利用3功能調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入資源稅的征收范圍礦產(chǎn)品煤炭、石油、天然氣等鹽原鹽、加工鹽等水資源地表水和地下水資源稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率從價(jià)計(jì)征按銷售額乘以稅率從量計(jì)征按銷售量乘以單位稅額復(fù)合計(jì)征從價(jià)和從量結(jié)合計(jì)算第十二章：行為稅1印花稅對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為征收2城市維護(hù)建設(shè)稅附加于流轉(zhuǎn)稅征收3契稅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收印花稅1征收范圍合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等2計(jì)稅依據(jù)合同金額或件數(shù)3稅率比例稅率或定額稅率城市維護(hù)建設(shè)稅市區(qū)縣城和鎮(zhèn)其他地區(qū)契稅征收范圍土地和房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移計(jì)稅依據(jù)成交價(jià)格稅率3%-5%比例稅率第十三章：環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅概述替代排污費(fèi)的新稅種1征收范圍四類污染物排放2計(jì)稅依據(jù)和稅額污染當(dāng)量數(shù)和排放量3環(huán)境保護(hù)稅概述1定義對(duì)污染物排放征收2特點(diǎn)污染者付費(fèi)原則3功能促進(jìn)環(huán)境保護(hù)環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍大氣污染物二氧化硫、氮氧化物等水污染物化學(xué)需氧量、氨氮等固體廢物工業(yè)固廢、危險(xiǎn)廢物噪聲工業(yè)噪聲超標(biāo)排放環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額污染當(dāng)量數(shù)污染物排放量換算值污染物排放量實(shí)際監(jiān)測(cè)或核算量具體適用稅額