2025年稅務(wù)師考試稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)試題試卷解析

2025年稅務(wù)師考試稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)試題試卷解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確的選項(xiàng)。1.下列關(guān)于增值稅的稅率表述正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率適用于生活必需品C.增值稅的簡(jiǎn)易征收稅率為5%D.增值稅的零稅率適用于出口貨物2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的是：A.消費(fèi)稅的征收對(duì)象是生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.消費(fèi)稅的稅率根據(jù)商品類別而定C.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額D.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)為進(jìn)口環(huán)節(jié)3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔D.企業(yè)所得稅的減免稅政策較多4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述正確的是：A.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和外國(guó)人B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人所得稅的稅率分為9檔D.個(gè)人所得稅的減免稅政策較少5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的是：A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為所有房產(chǎn)B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)稅的稅率分為1%和1.2%兩檔D.房產(chǎn)稅的征收環(huán)節(jié)為租賃環(huán)節(jié)6.下列關(guān)于車船稅的表述正確的是：A.車船稅的征稅對(duì)象為所有車輛和船舶B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的購(gòu)買價(jià)格C.車船稅的稅率根據(jù)車船的類型和噸位而定D.車船稅的征收環(huán)節(jié)為購(gòu)買環(huán)節(jié)7.下列關(guān)于印花稅的表述正確的是：A.印花稅的征稅對(duì)象為所有合同B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額C.印花稅的稅率根據(jù)合同類型而定D.印花稅的征收環(huán)節(jié)為簽訂合同環(huán)節(jié)8.下列關(guān)于土地增值稅的表述正確的是：A.土地增值稅的征稅對(duì)象為所有土地B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額C.土地增值稅的稅率分為30%和40%兩檔D.土地增值稅的征收環(huán)節(jié)為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為所有城鎮(zhèn)土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率根據(jù)土地用途而定D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收環(huán)節(jié)為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)10.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述正確的是：A.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為所有車輛B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購(gòu)買價(jià)格C.車輛購(gòu)置稅的稅率根據(jù)車輛類型而定D.車輛購(gòu)置稅的征收環(huán)節(jié)為購(gòu)買環(huán)節(jié)二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確的選項(xiàng)。1.增值稅的征收范圍包括：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物E.購(gòu)進(jìn)貨物2.消費(fèi)稅的征稅對(duì)象包括：A.卷煙B.酒精飲料C.燃油D.糧食E.貴金屬3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得減免稅D.減免稅項(xiàng)目較多E.投資于教育、環(huán)保等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠4.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：A.孤兒、殘疾等特殊人群稅收優(yōu)惠B.捐贈(zèng)支出稅前扣除C.購(gòu)房貸款利息支出稅前扣除D.購(gòu)車稅前扣除E.養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)租金D.房產(chǎn)面積E.房產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）2.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。（）3.企業(yè)所得稅的稅率適用于所有企業(yè)，不分行業(yè)和規(guī)模。（）4.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和外國(guó)人。（）5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金。（）6.車船稅的征稅對(duì)象為所有車輛和船舶。（）7.印花稅的征稅對(duì)象為所有合同。（）8.土地增值稅的征稅對(duì)象為所有土地。（）9.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為所有城鎮(zhèn)土地。（）10.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為所有車輛。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月，該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額為1000萬元，購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為200萬元，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。已知增值稅基本稅率為13%，簡(jiǎn)易征收稅率為5%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。2.某個(gè)體工商戶為個(gè)人所得稅納稅人，2024年1月至12月，該個(gè)體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得100萬元，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得20萬元，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10萬元。已知個(gè)人所得稅適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月，該企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目不含稅銷售額為5000萬元，購(gòu)進(jìn)房地產(chǎn)項(xiàng)目不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1500萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為1000萬元，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元。已知增值稅基本稅率為9%，簡(jiǎn)易征收稅率為5%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅稅額。同時(shí)，分析該企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中可能涉及的土地增值稅問題。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分貨物銷售和提供加工修理修配勞務(wù)的環(huán)節(jié)。2.答案：B解析：消費(fèi)稅的稅率根據(jù)商品類別而定，如煙、酒、高檔化妝品等屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.答案：B解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用、稅金等。4.答案：B解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即個(gè)人的收入減去費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除等。5.答案：B解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，即房產(chǎn)原值減去折舊后的價(jià)值。6.答案：C解析：車船稅的稅率根據(jù)車船的類型和噸位而定，如乘用車、商用車、船舶等。7.答案：D解析：印花稅的征收環(huán)節(jié)為簽訂合同環(huán)節(jié)，根據(jù)合同類型和金額計(jì)稅。8.答案：B解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去土地購(gòu)置價(jià)格。9.答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，根據(jù)土地用途和面積計(jì)稅。10.答案：D解析：車輛購(gòu)置稅的征收環(huán)節(jié)為購(gòu)買環(huán)節(jié)，根據(jù)車輛類型和購(gòu)買價(jià)格計(jì)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等。2.答案：ABC解析：消費(fèi)稅的征稅對(duì)象包括卷煙、酒精飲料、燃油等，不包括糧食和貴金屬。3.答案：ABE解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、投資于教育、環(huán)保等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠。4.答案：ABCE解析：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括孤兒、殘疾等特殊人群稅收優(yōu)惠、捐贈(zèng)支出稅前扣除、購(gòu)房貸款利息支出稅前扣除、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除。5.答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值、房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金、房產(chǎn)面積等。三、判斷題1.答案：√解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算制度確定。2.答案：×解析：消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)，不包括銷售環(huán)節(jié)。3.答案：×解析：企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型、行業(yè)和規(guī)模確定，不是統(tǒng)一適用的。4.答案：√解析：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶和外國(guó)人，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定。5.答案：√解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，即房產(chǎn)原值減去折舊后的價(jià)值。6.答案：√解析：車船稅的征稅對(duì)象為所有車輛和船舶，根據(jù)車船稅法規(guī)定。7.答案：√解析：印花稅的征稅對(duì)象為所有合同，根據(jù)印花稅法規(guī)定。8.答案：√解析：土地增值稅的征稅對(duì)象為所有土地，根據(jù)土地增值稅法規(guī)定。9.答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為所有城鎮(zhèn)土地，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)定。10.答案：√解析：車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為所有車輛，根據(jù)車輛購(gòu)置稅法規(guī)定。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納增值稅稅額=[1000×13%+200×5%+(300+100)×13%]-(300+100)×13%=133萬元解析：計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，首先分別計(jì)算銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后根據(jù)稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，最后計(jì)算應(yīng)納稅額。五、綜合題2.答案：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[100×(1-20%)×30%-2.55+20×20%+10×20%]=22.55萬元解析：計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，首先計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分別按照各自的稅率計(jì)算應(yīng)納稅