《稅收籌劃教程》課件

稅收籌劃教程提高納稅效率，合法降低稅負課程概述課程目標(biāo)掌握稅收籌劃基本理論和方法學(xué)習(xí)內(nèi)容理論基礎(chǔ)、籌劃方法、案例分析考核方式第一章：稅收籌劃基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)掌握稅收籌劃的基本概念特征分析了解稅收籌劃的關(guān)鍵特征目標(biāo)原則明確稅收籌劃的目標(biāo)和原則稅收籌劃的定義學(xué)術(shù)觀點合法利用稅法漏洞減輕稅負實務(wù)觀點通過交易安排實現(xiàn)稅負最優(yōu)化本課程定義在法律框架內(nèi)優(yōu)化經(jīng)濟決策降低稅負的行為稅收籌劃的特征合法性必須在法律允許范圍內(nèi)進行政策導(dǎo)向性受稅收政策引導(dǎo)目的性明確追求稅負最小化專業(yè)性需要專業(yè)知識支持時效性隨政策變化而調(diào)整稅收籌劃的分類按籌劃對象分類增值稅籌劃、所得稅籌劃等按籌劃時間分類事前籌劃、事中籌劃、事后籌劃按籌劃范圍分類國內(nèi)稅收籌劃、國際稅收籌劃稅收籌劃的目標(biāo)社會目標(biāo)履行社會責(zé)任管理目標(biāo)提高經(jīng)營管理水平經(jīng)濟目標(biāo)降低稅負，提高利潤稅收籌劃的原則合法性原則遵守稅法規(guī)定與精神避免違法行為效益性原則籌劃成本低于稅收節(jié)約追求最佳經(jīng)濟效益可操作性原則方案易于實施符合企業(yè)實際情況稅收籌劃產(chǎn)生的原因稅法的復(fù)雜性稅法條文繁多且復(fù)雜稅收優(yōu)惠政策的存在政府提供多種稅收優(yōu)惠納稅人追求利益最大化企業(yè)和個人追求利益最大化的天性稅收籌劃的實施條件法律環(huán)境穩(wěn)定透明的稅收法律體系經(jīng)濟環(huán)境市場經(jīng)濟體制完善管理環(huán)境企業(yè)內(nèi)部管理制度健全影響稅收籌劃的因素內(nèi)部因素企業(yè)經(jīng)營規(guī)模企業(yè)財務(wù)狀況企業(yè)管理水平企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略外部因素稅收政策變化市場競爭環(huán)境宏觀經(jīng)濟形勢國際稅收環(huán)境第二章：稅收籌劃方法與流程稅收籌劃的基本方法避稅籌劃利用法律漏洞和稅收洼地節(jié)稅籌劃利用稅收優(yōu)惠和扣除政策轉(zhuǎn)嫁籌劃將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟主體避稅籌劃方法概念和特點利用法律空白和漏洞合法但可能違背立法精神常見避稅籌劃技巧離岸操作轉(zhuǎn)讓定價操作稅收洼地注冊節(jié)稅籌劃方法概念和特點利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負常見節(jié)稅籌劃技巧優(yōu)惠政策利用、收入確認時間調(diào)整合規(guī)要求完全符合法律規(guī)定和立法精神轉(zhuǎn)嫁籌劃方法概念和特點通過合同安排將稅負轉(zhuǎn)給他人轉(zhuǎn)嫁方式前向轉(zhuǎn)嫁和后向轉(zhuǎn)嫁常見技巧價格調(diào)整、合同條款設(shè)計合法界限必須在合法范圍內(nèi)操作稅收籌劃的實施流程確定籌劃目標(biāo)明確短期和長期稅收籌劃目標(biāo)收集相關(guān)信息稅法規(guī)定、企業(yè)情況、市場環(huán)境設(shè)計籌劃方案多種方案設(shè)計與比較評估籌劃方案成本效益分析、風(fēng)險評估實施籌劃方案落實到具體業(yè)務(wù)操作效果評價與調(diào)整評估實施效果并及時調(diào)整第三章：流轉(zhuǎn)稅籌劃增值稅籌劃概述增值稅基本知識回顧增值稅計稅原理稅率結(jié)構(gòu)體系抵扣機制增值稅籌劃的重點納稅人身份選擇進項稅額最大化銷項稅額最小化增值稅納稅人身份的籌劃13%一般納稅人稅率可抵扣進項稅3%小規(guī)模納稅人稅率簡易計稅方法500萬銷售額門檻身份劃分標(biāo)準(zhǔn)增值稅進項稅額的籌劃取得合法發(fā)票必須取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票把握抵扣時間在法定期限內(nèi)及時認證抵扣擴大抵扣范圍利用政策擴大可抵扣項目規(guī)范業(yè)務(wù)流程完善進項管理制度增值稅銷項稅額的籌劃銷售方式的選擇直接銷售vs代銷整體銷售vs分開銷售銷售商品vs提供服務(wù)銷售時間的安排合理安排開票時間結(jié)合稅率變化時機考慮季節(jié)性因素增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃免稅政策的利用農(nóng)產(chǎn)品免稅出口退稅特定服務(wù)免稅即征即退政策的利用軟件企業(yè)優(yōu)惠資源綜合利用福利企業(yè)優(yōu)惠籌劃策略業(yè)務(wù)重組交易結(jié)構(gòu)優(yōu)化企業(yè)資質(zhì)申請消費稅籌劃概述典型應(yīng)稅消費品煙、酒、高檔化妝品等計稅方法從價計稅、從量計稅、復(fù)合計稅征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)消費稅計稅依據(jù)的籌劃稅負水平適用范圍消費稅應(yīng)稅環(huán)節(jié)的籌劃生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用大多數(shù)消費稅應(yīng)稅商品批發(fā)環(huán)節(jié)適用金銀首飾等特定商品零售環(huán)節(jié)不常見，僅限特殊商品環(huán)節(jié)選擇策略合理設(shè)計生產(chǎn)銷售流程第四章：所得稅籌劃企業(yè)所得稅籌劃概述稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%、5%應(yīng)納稅所得額收入總額減準(zhǔn)予扣除項目稅收優(yōu)惠高新技術(shù)、小微企業(yè)、西部大開發(fā)等籌劃重點降低應(yīng)納稅所得額，爭取稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的籌劃收入的確認與籌劃收入確認時間的選擇非應(yīng)稅收入的識別免稅收入的最大化費用扣除的籌劃扣除時間的選擇扣除限額的把握資本化與費用化的選擇企業(yè)所得稅稅率的籌劃企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率降至15%，研發(fā)費用加計扣除西部大開發(fā)優(yōu)惠鼓勵產(chǎn)業(yè)15%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額分段減免個人所得稅籌劃概述稅率結(jié)構(gòu)3%-45%七級超額累進稅率計稅方法綜合所得vs分類所得專項扣除子女教育、住房貸款等個人所得稅應(yīng)納稅所得額的籌劃工資薪金所得按月計稅，稅率3%-45%勞務(wù)報酬所得按次計稅，20%-40%財產(chǎn)租賃所得按次計稅，20%個人所得稅稅率的籌劃應(yīng)納稅所得額(萬元)綜合所得稅率(%)經(jīng)營所得稅率(%)個人所得稅優(yōu)惠政策的籌劃專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人特殊性稅收優(yōu)惠一次性獎金年終獎單獨計稅外籍人員津貼免稅籌劃策略合理安排收入結(jié)構(gòu)充分享受專項扣除適時申報各類優(yōu)惠第五章：其他稅種籌劃房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃計稅依據(jù)的籌劃房產(chǎn)原值扣除比例選擇租金收入確認時間土地面積合理規(guī)劃稅收優(yōu)惠政策的利用保障性住房免稅困難企業(yè)減免高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠印花稅籌劃1應(yīng)稅憑證的籌劃合同拆分、合同要素優(yōu)化稅率選擇的籌劃合同類型選擇、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計稅收優(yōu)惠的利用特定行業(yè)和交易免稅政策關(guān)稅籌劃進出口商品歸類的籌劃選擇稅率較低的商品編碼海關(guān)估價的籌劃合理確定完稅價格原產(chǎn)地規(guī)則的籌劃利用自貿(mào)區(qū)和優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定保稅區(qū)和自貿(mào)區(qū)的利用延遲繳納關(guān)稅土地增值稅籌劃30%增值額不超過50%第一檔稅率40%增值額50%-100%第二檔稅率50%增值額100%-200%第三檔稅率60%增值額超過200%第四檔稅率第六章：企業(yè)生命周期的稅收籌劃設(shè)立階段組織形式和注冊資本籌劃經(jīng)營階段日常經(jīng)營稅收籌劃重組階段并購重組稅務(wù)處理清算階段清算所得和費用籌劃企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃組織形式的選擇有限責(zé)任公司股份有限公司合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)注冊資本的籌劃注冊資本金額出資方式出資時間股東結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃融資方式的籌劃債務(wù)融資權(quán)益融資混合融資投資方式的籌劃直接投資間接投資合作投資經(jīng)營方式的籌劃業(yè)務(wù)外包租賃經(jīng)營特許經(jīng)營企業(yè)重組階段的稅收籌劃特殊性稅務(wù)處理遞延納稅優(yōu)惠重組方式選擇股權(quán)收購vs資產(chǎn)收購價格安排合理設(shè)計交易對價時間安排考慮政策變化時機企業(yè)清算階段的稅收籌劃清算所得的籌劃資產(chǎn)評估和處置方式清算費用的籌劃合理安排清算費用支出時間安排選擇有利的清算時點剩余財產(chǎn)分配減輕股東稅負的分配方式第七章：跨國稅收籌劃跨國稅收籌劃概述國際稅收協(xié)定避免雙重征稅居民企業(yè)與常設(shè)機構(gòu)納稅義務(wù)范圍不同跨境所得與稅負不同國家稅制差異轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃1可比非受控價格法參考獨立企業(yè)之間的價格2成本加成法成本加上合理利潤率再銷售價格法從再銷售價格倒推利潤分割法按貢獻分配整體利潤常設(shè)機構(gòu)避稅籌劃常設(shè)機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)固定營業(yè)場所代理人標(biāo)準(zhǔn)建筑工程標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)型常設(shè)機構(gòu)常設(shè)機構(gòu)避稅的策略委托代銷安排在線交易模式限制代理人權(quán)限合理安排工程期限稅收協(xié)定優(yōu)惠的籌劃預(yù)提所得稅率優(yōu)惠股息、利息、特許權(quán)使用費稅率降低抵免方法優(yōu)惠減輕或消除雙重征稅協(xié)定濫用防范防止不當(dāng)享受協(xié)定優(yōu)惠離岸稅收籌劃離岸金融中心的選擇考慮稅率、保密性、政治穩(wěn)定性離岸公司的設(shè)立注冊程序、資本要求、合規(guī)成本離岸公司的運作資金流轉(zhuǎn)、利潤分配、風(fēng)險控制反避稅規(guī)則應(yīng)對應(yīng)對CFC規(guī)則、實質(zhì)性要求第八章：稅收籌劃綜合案例案例一：制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃背景介紹大型設(shè)備制造企業(yè)，年銷售額5億元籌劃方案設(shè)計研發(fā)費用加計扣除，出口退稅優(yōu)化效果評估年節(jié)稅額達1500萬元，稅負率降低3%案例二：房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃背景介紹中型房地產(chǎn)開發(fā)商，年銷售額10億元籌劃方案設(shè)計土地增值稅清算籌劃，增值稅計稅方法選擇方案實施分期開發(fā)，合理安排扣除項目效果評估土增稅稅負降低12%，綜合稅負降低8%案例三：高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃背景介紹軟件開發(fā)企業(yè)，年研發(fā)投入8000萬元籌劃方案設(shè)計高新技術(shù)企業(yè)認定，研發(fā)費用稅前加計扣除方案實施知識產(chǎn)權(quán)保護，研發(fā)活動規(guī)范化管理效果評估企業(yè)所得稅稅率降至15%，年節(jié)稅2000萬元案例四：跨國公司的稅收籌劃背景介紹全球化運營的制造企業(yè)，涉及20多個國家籌劃方案設(shè)計轉(zhuǎn)讓定價優(yōu)化，稅收協(xié)定利用方案實施區(qū)域總部設(shè)立，合理安排交易結(jié)構(gòu)效果評估全球有效稅率降低7個百分點稅收籌劃的風(fēng)險與控制法律風(fēng)險籌劃方案違反法律法規(guī)的風(fēng)險經(jīng)濟風(fēng)險籌劃成本超過收益的風(fēng)險聲譽風(fēng)險激進籌劃導(dǎo)致社會形象受損稅收籌劃的主要風(fēng)險法律風(fēng)險經(jīng)濟風(fēng)險