做賬實(shí)操-合同履約成本賬務(wù)處理分錄

做賬實(shí)操1/9做賬實(shí)操-合同履約成本賬務(wù)處理分錄合同履約成本是企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范范圍且按照該準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。以下是合同履約成本賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容：科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“合同履約成本”科目，核算企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本。該科目可按合同，分別“服務(wù)成本”“工程施工”等進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理流程1.發(fā)生合同履約成本時(shí)借記“合同履約成本”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”“原材料”等科目。例如，某建筑公司為承建一項(xiàng)工程，發(fā)生材料費(fèi)用50萬(wàn)元，人工費(fèi)用30萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬(wàn)元。則賬務(wù)處理為：借：合同履約成本——工程施工——材料費(fèi)500,000——工程施工——人工費(fèi)300,000——工程施工——其他費(fèi)用100,000貸：原材料500,000應(yīng)付職工薪酬300,000銀行存款100,0002.確認(rèn)收入時(shí)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入的同時(shí)，將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目。假設(shè)上述建筑公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)了60%的收入，該工程預(yù)計(jì)總成本為100萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本為60萬(wàn)元（100×60%）。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600,000貸：合同履約成本——工程施工600,0003.合同完成時(shí)若合同完成后，“合同履約成本”科目仍有余額，應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目。例如，工程完工后，“合同履約成本——工程施工”科目還有借方余額10萬(wàn)元，這表示之前累計(jì)發(fā)生的成本中還有10萬(wàn)元未結(jié)轉(zhuǎn)。則賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100,000貸：合同履約成本——工程施工100,000減值處理1.減值測(cè)試企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)合同履約成本進(jìn)行減值測(cè)試。如果合同履約成本的賬面價(jià)值高于其可收回金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目。例如，經(jīng)測(cè)試，企業(yè)的合同履約成本可收回金額低于賬面價(jià)值5萬(wàn)元，則賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失50,000貸：合同履約成本減值準(zhǔn)備50,0003.減值轉(zhuǎn)回以后期間，如導(dǎo)致減值的因素消失，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。若上述減值因素消失，可收回金額上升，經(jīng)計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，則賬務(wù)處理為：借：合同履約成本減值準(zhǔn)備30,000貸：資產(chǎn)減值損失30,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過(guò)