做賬實操-合同取得成本的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫做賬實操-合同取得成本的賬務(wù)處理分錄發(fā)生合同取得成本假設(shè)丁公司是一家軟件銷售公司，為取得與戊公司的一份軟件銷售合同，發(fā)生了以下相關(guān)成本：支付給銷售團隊的獎金20,000元，該獎金是專門為取得該合同而發(fā)放的，若未取得合同則不會發(fā)生這筆支出。花費業(yè)務(wù)招待費10,000元，用于與戊公司洽談合同相關(guān)事宜。根據(jù)合同取得成本的定義，銷售團隊獎金屬于增量成本，應(yīng)確認為合同取得成本，而業(yè)務(wù)招待費無論是否取得合同都會發(fā)生，應(yīng)計入當期損益。會計分錄如下：借：合同取得成本20,000銷售費用10,000貸：銀行存款30,000合同取得并確認收入經(jīng)過努力，丁公司成功取得了與戊公司的軟件銷售合同，合同金額為100,000元。根據(jù)會計準則，丁公司在確認銷售收入時，應(yīng)按照一定的方法對合同取得成本進行攤銷。假設(shè)丁公司按照軟件的使用期限5年進行直線法攤銷合同取得成本。在確認收入時，會計分錄為：借：應(yīng)收賬款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000同時，攤銷合同取得成本，每年攤銷金額為：$20,000÷5=4,000$元，當年攤銷的會計分錄為：借：銷售費用4,000貸：合同取得成本4,000合同執(zhí)行期間的減值測試在合同執(zhí)行的第二年，由于市場上出現(xiàn)了新的競爭軟件，戊公司對該軟件的需求下降，丁公司預(yù)計該合同未來能帶來的經(jīng)濟利益流入減少。經(jīng)測試，合同取得成本的賬面價值（$20,0004,000=16,000$元）高于其可收回金額12,000元，應(yīng)計提減值準備4,000元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失4,000貸：合同取得成本減值準備4,000合同到期或終止5年后，合同到期，合同取得成本已全部攤銷完畢，若之前計提的減值準備仍有余額，無需進行轉(zhuǎn)回處理。此時“合同取得成本”科目余額為0，“合同取得成本減值準備”科目余額也為0。若在合同執(zhí)行期間，由于某種原因合同提前終止，丁公司應(yīng)將尚未攤銷的合同取得成本余額以及對應(yīng)的減值準備進行轉(zhuǎn)銷。假設(shè)在第三年末合同提前終止，此時“合同取得成本”科目余額為$20,0004,000×3=8,000$元，“合同取得成本減值準備”科目余額為4,000元。會計分錄為：借：銷售費用4,000合同取得成本減值準備4,000貸：合同取得成本8,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過銀行代發(fā)或現(xiàn)金發(fā)放