會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)課件

會(huì)計(jì)根底培訓(xùn)2021年08月1財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析123包括以下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)根底培訓(xùn)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)概述22025/4/16銷售核算總賬經(jīng)營(yíng)分析應(yīng)收生產(chǎn)采購(gòu)庫(kù)存應(yīng)付固定資產(chǎn)工資企業(yè)根本業(yè)務(wù)流程32025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述(一)會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。報(bào)告對(duì)象不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：總結(jié)過(guò)去，信息對(duì)外。管理會(huì)計(jì)：側(cè)重未來(lái)，信息對(duì)內(nèi)。

但從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。作為一個(gè)企業(yè)的管理人員，不懂財(cái)務(wù)，就等于不懂企業(yè)的語(yǔ)言，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理是致命的缺陷,尤其作為非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理，要有一些的粗淺認(rèn)識(shí)。

42025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述(一)會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言

當(dāng)我們公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)時(shí)，經(jīng)常借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的管理。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。如果不懂會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)語(yǔ)言，很難了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企業(yè)通用的語(yǔ)言，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間是通用的，在一個(gè)國(guó)家里也是通用的，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí)，同樣要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言。2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述(二)會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體

如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語(yǔ)言來(lái)看待，這種語(yǔ)言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體。

2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述(三)會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯

不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫(xiě)得有多厚，憑證賬簿有多少，但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。

2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述1、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯

在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)〞，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。而這個(gè)特定時(shí)刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人說(shuō)這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照〞。2025/4/16資金占用=資金來(lái)源資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益〔即企業(yè)的負(fù)債〕和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以上會(huì)計(jì)等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。

例：王某自有資金100萬(wàn)元，向銀行貸款50萬(wàn)元，購(gòu)得一商品房計(jì)150萬(wàn)元。王某：房產(chǎn)150=貸款50+自有100資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二局部、會(huì)計(jì)概述2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述2、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)從特點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，它們是“期間數(shù)〞。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是，一定時(shí)期的利潤(rùn)應(yīng)該等于一定時(shí)期的收入減一定時(shí)期的費(fèi)用，即：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述〔三〕會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)那么

既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語(yǔ)言來(lái)看待，它必須有自己的語(yǔ)言規(guī)那么。會(huì)計(jì)語(yǔ)言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語(yǔ)言規(guī)那么。在我國(guó)，會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)那么主要有四個(gè)層次。2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述2025/4/16二、會(huì)計(jì)的根本職能生產(chǎn)力水平、經(jīng)營(yíng)管理水平1、二大根本職能：核算監(jiān)督2、其他功能：預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等

第二局部、會(huì)計(jì)概述2025/4/16〔一〕核算職能〔主要是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后反映〕環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告核算職能特點(diǎn)：1、以貨幣為計(jì)量單位，綜合記錄業(yè)務(wù)，提供信息。2、記錄過(guò)去，面向未來(lái)，提供依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的信息，具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。第二局部、會(huì)計(jì)概述2025/4/16第二局部、會(huì)計(jì)概述2025/4/16會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的具有法律效力的書(shū)面證明?；诹?xí)慣及法令要求，各單位必須具備證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各類會(huì)計(jì)憑證。2025/4/16

賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的作用2025/4/16按其填制的程序和用途不同，原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的分類2025/4/16原始憑證憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書(shū)面證明。●注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。原始憑證的含義2025/4/16原始憑證的種類2025/4/162、按填制手續(xù)是否一次完成分為：A.一次憑證：〔特點(diǎn)、典型例子〕特點(diǎn)：一次有效；如：發(fā)票、結(jié)算憑證、一次領(lǐng)料單B.累計(jì)憑證：〔特點(diǎn)、典型例子〕特點(diǎn)：屢次有效；如：限額領(lǐng)料單C.匯總憑證：〔特點(diǎn)、典型例子〕特點(diǎn)：?jiǎn)我粦{證匯總，簡(jiǎn)化工作量如：材料耗用匯總表原始憑證的種類2025/4/16憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名原始憑證的根本內(nèi)容2025/4/16書(shū)寫(xiě)規(guī)范真實(shí)可靠填寫(xiě)齊全填制及時(shí)連續(xù)編號(hào)原始憑證的填制要求2025/4/16原始憑證的審核2025/4/16審核后的處理：1、符合要求的及時(shí)編制記賬憑證2、業(yè)務(wù)方面真實(shí)、合理、合法但內(nèi)容不合要求的，退回補(bǔ)充、更正、重開(kāi)再辦理3、業(yè)務(wù)不真實(shí)、不合理、不合法的不予以處理并報(bào)告負(fù)責(zé)人。原始憑證的審核2025/4/16?會(huì)計(jì)法?規(guī)定1、各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，隨意涂改無(wú)效2、內(nèi)客有誤，由出具方重開(kāi)或更正，更正須加蓋印章〔文字方面〕。3、金額有誤，只能重開(kāi)。4、審核無(wú)誤方可辦理。原始憑證的錯(cuò)誤更正2025/4/16◆記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。會(huì)計(jì)分錄〔三要素〕——記賬憑證——是登記賬簿的直接依據(jù)——間接依據(jù)是：原始憑證

記賬憑證的含義2025/4/16記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證按其記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的范圍不同按是否涉及貨幣資金收付記賬憑證的種類2025/4/16記賬憑證的根本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱2、填制憑證日期和編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額5、所附原始憑證張數(shù)6、填制、審核、記賬等人員簽章2025/4/16日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名憑證名稱記賬憑證的根本內(nèi)容2025/4/16憑證應(yīng)按順序編號(hào)憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)該正確憑證的金額必須正確附件數(shù)量必須完整憑證的簽章記賬憑證的填制要求2025/4/16第二局部會(huì)計(jì)核算方法體系圖示審原始憑證

…….計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成……….設(shè)置帳戶復(fù)式記帳登記帳薄填制憑證財(cái)產(chǎn)清查編制報(bào)告本錢計(jì)算

淡化程序，講清記帳原理，成為重點(diǎn)。2025/4/16復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡為根底，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：1〕、兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶登記，全面、清晰反映來(lái)朧去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確。2〕、賬戶之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。第二局部復(fù)式記帳2025/4/16〔一〕借貸記賬法概念：以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向，相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法?！捕辰栀J記賬法的內(nèi)容

記賬符號(hào)1．記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字。2．主要作用——表示“增加〞或“減少〞；反映賬戶的登記方向。3．符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義〔增減必須配合賬戶的性質(zhì)〕。第二局部復(fù)式記帳2025/4/16四種變化類型資產(chǎn)增加記借方資產(chǎn)減少記貸方權(quán)益增加記貸方權(quán)益減少記借方第一種類型第二種類型第三種類型第四種類型2025/4/16四種變化類型2021年1月份華通公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以概括為四種類型九種情況?！?〕資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加因?yàn)闄?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以該種類型包括兩種情況。①資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加【例1】購(gòu)置原材料一批，價(jià)值20000元，貨款尚未支付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起原材料增加20000元，應(yīng)付賬款也增加20000元，原材料屬于資產(chǎn)類要素，應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，增加金額相等。會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞兩邊同時(shí)加上一個(gè)相等的數(shù)，并不影響平衡。2025/4/16四種變化類型2025/4/16四種變化類型〔2〕資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少因?yàn)闄?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以該種類型也包括兩種情況。①資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少【例3】用銀行存款1000元?dú)w還企業(yè)所欠的短期借款。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款減少1000元，短期借款減少1000元。銀行存款屬于資產(chǎn)類要素，短期借款屬于負(fù)債類要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，減少金額相等。會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益〞兩邊同時(shí)減去一個(gè)相等的數(shù)，并不影響平衡。2025/4/16四種變化類型②資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少【例4】公司依法進(jìn)行減資10000元，用銀行存款支付給股東。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款減少l0000元，實(shí)收資本減少10000元。銀行存款屬于資產(chǎn)類要素，實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類要素，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少，減少金額相等。會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益〞兩邊同時(shí)減去一個(gè)相等的數(shù)，并不影響平衡。2025/4/16四種變化類型〔3〕資產(chǎn)內(nèi)部各工程之間變化，一增一減，增減金額相等【例5】用銀行存款購(gòu)置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值20000元。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起銀行存款減少20000元，固定資產(chǎn)增加20000元。銀行存款和固定資產(chǎn)均屬于資產(chǎn)類要素，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等，并不影響會(huì)計(jì)等式的平衡。2025/4/16四種變化類型(4〕權(quán)益內(nèi)部各工程之間變化，一增一減，增減金額相等這一類型分為四種情況：①負(fù)債內(nèi)部變化，一增一減，增減金額相等【例2—13】企業(yè)開(kāi)出一張價(jià)值10000元的商業(yè)匯票，抵償前欠的材料款。前欠的材料款形成一筆負(fù)債，即應(yīng)付賬款，此時(shí)企業(yè)用商業(yè)匯票歸還，應(yīng)付賬款這項(xiàng)負(fù)債減少，但又形成一筆新的負(fù)債，即應(yīng)付票據(jù)。一項(xiàng)負(fù)債即應(yīng)付賬款減少，另一項(xiàng)負(fù)債即應(yīng)付票據(jù)增加，增減金額相等，并不影響會(huì)計(jì)等式的平衡。②所有者權(quán)益內(nèi)部變化，一增一減，增減金額相等【例2—14】企業(yè)用盈余公積5000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起盈余公積減少5000元，實(shí)收資本增加5000元，盈余公積和實(shí)收資本都屬于所有者權(quán)益類要素，一增一減，增減金額相等，并不影響會(huì)計(jì)等式的平衡。2025/4/16四種變化類型③負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等【例2—15】企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利5000元。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起應(yīng)付股利增加5000元，企業(yè)只是宣告分派股利，并沒(méi)有發(fā)放，因此形成一筆負(fù)債，同時(shí)引起未分配利潤(rùn)減少5000元，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益要素。負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等，并不影響會(huì)計(jì)等式的平衡。

④負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，增減金額相等【例2—16】經(jīng)協(xié)商，將應(yīng)付材料款10000元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起本單位的實(shí)收資本增加10000元，應(yīng)付賬款減少10000元，實(shí)收資本屬所有者權(quán)益類要素，應(yīng)付賬款屬負(fù)債類要素，二者一增一減，增減金額相等，并不影響會(huì)計(jì)等式的平衡。

2025/4/16會(huì)計(jì)要素變化的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債＋所有者權(quán)益〔1〕增加、減少〔2〕增加、減少〔3〕增加、減少〔4〕增加增加〔5〕增加增加〔6〕減少減少〔7〕減少減少〔8〕增加減少〔9〕減少增加四種變化類型2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16二、借入資金業(yè)務(wù)核算1.賬戶設(shè)置(1)“短期借款〞賬戶。(2)“長(zhǎng)期借款〞賬戶。(3)“應(yīng)付債券〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/162.核算舉例【例1】某企業(yè)為解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的缺乏，于2005年7月1日向市工商銀行取得借款200000元，到期一次還本付息，年利率為6%，期限為半年，已存入銀行。借：銀行存款200000

貸：短期借款

200000【例2】某企業(yè)于2005年1月1日向市建設(shè)銀行取得借款1000000元，期限3年，年利率為10%，已存入銀行，到期一次還本付息。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000【例3】某企業(yè)于2005年1月10日發(fā)行三年期公司債券5000000元，以補(bǔ)充流動(dòng)資金的缺乏，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款5000000貸：應(yīng)付債券5000000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16三、供給過(guò)程的核算企業(yè)為了開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須擁有生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象，如廠房、機(jī)器設(shè)備、材料等。因此，供給過(guò)程核算的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購(gòu)建和材料采購(gòu)的核算?！惨弧彻潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)建的核算固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。1.賬戶設(shè)置(1)“固定資產(chǎn)〞賬戶。(2)“在建工程〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/162.核算舉例【例1】某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票價(jià)格50000元，增值稅8500元，發(fā)生安裝費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)2000元，所有費(fèi)用已用銀行存款全部付清，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)50000借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅金8500貸：銀行存款61000【例2】某企業(yè)購(gòu)入一套設(shè)備，由A、B、C三臺(tái)機(jī)器組成，總價(jià)款為60000元，增值稅為10200元，無(wú)安裝費(fèi)，運(yùn)費(fèi)為600元。假定A、B、C各自的公允價(jià)值分別為：11000元、22000元、33000元，款項(xiàng)全部用銀行存款付清。借：固定資產(chǎn)——A11752——B23576——C35472

貸：銀行存款

70800主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例3】東風(fēng)公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款為30000元，增值稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)200元，款項(xiàng)用銀行存款支付?！?？〕借：在建工程

35300貸：銀行存款

35300【例4】東風(fēng)公司安裝該臺(tái)機(jī)床，共用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。借：在建工程

1000貸：銀行存款

1000【例5】東風(fēng)公司上述機(jī)床安裝完畢，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，全部本錢36300元。借：固定資產(chǎn)

36300貸：在建工程

36300主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16(三〕、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置(1)“物資采購(gòu)〞賬戶。(2)“原材料〞賬戶。(3)“應(yīng)付賬款〞賬戶。(4)“預(yù)付賬款〞賬戶。(5)“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16

2、帳戶的設(shè)置—原材料：資產(chǎn)類：借——增加，貸——減少，余在借方：表示庫(kù)存材料。

需根據(jù)材料類別名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)科目—銀行存款：—應(yīng)付賬款：負(fù)債類：貸—增加，借—減少，余在貸方：尚末支付款項(xiàng)需根據(jù)債務(wù)單位名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)科目主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法方案本錢核算實(shí)際本錢核算存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法新疆天業(yè)572025/4/16分?jǐn)偛牧媳惧X差異本期存貨本錢差異率期初存貨差異+本期收入存貨的差異期初存貨方案本錢+本期收入存貨的方案本錢X100%本期發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=本期發(fā)出存貨的方案本錢X本期存貨本錢差異率發(fā)出存貨實(shí)際本錢=本期發(fā)出存貨的方案本錢本期發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異新疆天業(yè)582025/4/162.核算舉例【例1】中發(fā)公司購(gòu)入工業(yè)鹽一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：物資采購(gòu)——A材料

501000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000貨：銀行存款586000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例2】B材料到達(dá)，已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)該材料實(shí)際采購(gòu)本錢。借：原材料——B材料

1000000貸：物資采購(gòu)——B材料

900000貸：材料本錢差異——B材料100000【例3】某企業(yè)購(gòu)入甲公司C材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付。借：物資采購(gòu)——C材料45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800貨：應(yīng)付賬款——甲公司51800【例4】支付所欠甲公司貨款51800元。借：應(yīng)付賬款——甲公司51800貸：銀行存款

51800主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16四、生產(chǎn)過(guò)程的核算1產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的構(gòu)成生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和以此為依據(jù)計(jì)提的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先進(jìn)行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/162賬戶設(shè)置(1)“生產(chǎn)本錢〞賬戶。(2)“制造費(fèi)用〞賬戶。(3)“管理費(fèi)用〞賬戶。(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶。(5)“其他應(yīng)收款〞賬戶。(6)“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶。(7)“累計(jì)折舊〞賬戶。(8)“庫(kù)存商品〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16〔一〕費(fèi)用與制造本錢：企業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種消耗叫費(fèi)用費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品本錢的方式的不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、期間費(fèi)用**直接費(fèi)用：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用—直接：是指發(fā)生時(shí)可直接分配計(jì)入某種產(chǎn)品本錢中〔發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“生產(chǎn)本錢〞〕1〕直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。2〕直接工資：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼等。3〕其他直接費(fèi)用主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16**間接費(fèi)用：間接材料、間接人工、其他間接費(fèi)用—間接：幾種產(chǎn)品共同消耗的，發(fā)生時(shí)不能直接記入某種產(chǎn)品本錢中。〔發(fā)生時(shí)先歸集到“制造費(fèi)用〞，定期分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)本錢〞〕直接、間接費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)：生產(chǎn)車間**期間費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)沒(méi)有直接間接關(guān)系的費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品本錢：管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)銷售費(fèi)用：銷售部門(mén)財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資費(fèi)用〔利息〕主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16直接材料直接計(jì)入直接費(fèi)用直接人工生產(chǎn)本錢其他分間接材料先歸集配費(fèi)用間接費(fèi)用間接人工制造費(fèi)用其他管理費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用當(dāng)期損益〔沖利潤(rùn)〕財(cái)務(wù)費(fèi)用

主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16三、重要性原那么主要產(chǎn)品、費(fèi)用，采用規(guī)定方法核算與列示；次要產(chǎn)品、費(fèi)用，采用簡(jiǎn)化方法，合并列示；主次清楚，詳略得當(dāng)。本錢本錢報(bào)表〔本錢、費(fèi)用、支出等〕產(chǎn)品本錢核算的原那么新疆天業(yè)612025/4/16產(chǎn)品本錢核算的賬戶設(shè)置新疆天業(yè)652025/4/16

直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備或保持生產(chǎn)條件而領(lǐng)用的廠部管理部門(mén)耗用的生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原則通常采用的分配方法有定額耗用量比例、產(chǎn)品質(zhì)量〔重量〕比例、系數(shù)比例等。1、外購(gòu)材料和燃料費(fèi)用的分配〔一〕各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔1〕新疆天業(yè)662025/4/16

直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備或保持生產(chǎn)條件而領(lǐng)用的廠部管理部門(mén)耗用的生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原則通常采用的分配方法有定額耗用量比例、產(chǎn)品質(zhì)量〔重量〕比例、系數(shù)比例等。2、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配〔一〕各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔2〕新疆天業(yè)672025/4/16〔一〕各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔3〕車間生產(chǎn)工人工資車間管理人員工資生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原則行政人員工資分配標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)時(shí)工資情況下，生產(chǎn)工人工資應(yīng)采用分配方法計(jì)入產(chǎn)品本錢，其標(biāo)準(zhǔn)有實(shí)際耗用工時(shí)和定額工時(shí)。3、工資及福利費(fèi)的分配新疆天業(yè)682025/4/16

(一)各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配〔4〕

4、其他各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的分配主要是指折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、利息支出等費(fèi)用，其同樣按用途分別計(jì)入〞、“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞等賬戶.新疆天業(yè)692025/4/16〔二〕待攤費(fèi)用和與預(yù)提費(fèi)用的分配1、待攤費(fèi)用的歸集和分配將本期發(fā)生〔支付〕的應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的期限在一年以內(nèi)的費(fèi)用，這些費(fèi)用發(fā)生或支付時(shí)，首先記入“待攤費(fèi)用〞賬戶，然后按其用途進(jìn)行分配，分別記入“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等賬戶。2、預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配按規(guī)定預(yù)先提取計(jì)入當(dāng)月產(chǎn)品本錢，而在以后月份才發(fā)生支付的費(fèi)用，如短期借款的利息、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等。其賬務(wù)處理程序是首先按用途分別記入“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞等有關(guān)賬戶的借方，貸記“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶；待以后發(fā)生支付時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶，貸記有關(guān)賬戶?！怖印承陆鞓I(yè)702025/4/16〔三〕輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集分配輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)“生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢〞及其明細(xì)賬進(jìn)行歸集后，月末要對(duì)輔助生產(chǎn)本錢進(jìn)行分配。根本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用根本生產(chǎn)車間一般耗用生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用分配原那么行政管理部門(mén)耗用新疆天業(yè)712025/4/16〔四〕制造費(fèi)用的歸集和分配經(jīng)過(guò)〔一〕、〔二〕、〔三〕程序分配以后，根本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用已經(jīng)在“制造費(fèi)用〞賬戶的借方歸集完畢，然后需采用一定的分配方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。分配方法生產(chǎn)工時(shí)比例法按年度計(jì)劃分配率分配法機(jī)器工時(shí)比例法生產(chǎn)工人工資比例法賬務(wù)處理借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用新疆天業(yè)722025/4/16產(chǎn)品本錢核算的主要內(nèi)容總結(jié):生產(chǎn)費(fèi)用主要帳戶關(guān)系新疆天業(yè)732025/4/16核算舉例鴻興工廠生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，20×6年5月1日“生產(chǎn)本錢〞賬戶期初借方余額為150000元，其明細(xì)分類賬戶余額如表4-1所示。表4-1“生產(chǎn)本錢〞賬戶月初余額產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品90000500001000050000該廠5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例3】企業(yè)開(kāi)具現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金250000元，以備發(fā)放本月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金25000貸：銀行存款

25000【例4】用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資25000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資25000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

25000【例5】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品1800——B產(chǎn)品1200制造費(fèi)用

450管理費(fèi)用

300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福費(fèi)

3750主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例6】月末，按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額。其中：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊2000元。借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊

10000【例7】車間主任王紅出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王紅5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例8】王紅回到企業(yè)，報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，交回現(xiàn)金500元。借：制造費(fèi)用4500

庫(kù)存現(xiàn)金

500貸：其他應(yīng)收款——王紅

5000【例9】如前例8，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息

1000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例10】用現(xiàn)金支票購(gòu)置辦公用品3500元，其中車間辦公用品1800元，行政管理部門(mén)辦公用品1700元。借：制造費(fèi)用1800管理費(fèi)用1700貸：銀行存款

3500【例11】月末將本月制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例法分配計(jì)入A、B兩產(chǎn)品本錢中。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品11610——B產(chǎn)品

7740貸：制造費(fèi)用19350主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例12】結(jié)轉(zhuǎn)本月完工工入庫(kù)A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。A產(chǎn)品5

000件，B產(chǎn)品2

000件，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品月末沒(méi)有在產(chǎn)品。借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品212410——B產(chǎn)品37940貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品

212410——B產(chǎn)品37940主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16五、銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是將產(chǎn)品按銷售價(jià)格出售給購(gòu)貨方。銷售過(guò)程的主要核算業(yè)務(wù)是：與購(gòu)貨方辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算；確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入按配比原那么結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢；歸集和結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用；計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅金等。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/161賬戶設(shè)置(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶。(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶。(3)“銷售費(fèi)用〞賬戶。(4)“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞賬戶。(5)“應(yīng)收賬款〞賬戶。(6)“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶。(7)“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16核算舉例【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)300元，計(jì)150000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)已全部收到，并存入銀行。借：銀行存款175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

25500【例2】企業(yè)向紅星工廠銷售B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)400元，共計(jì)40

000元，增值稅率為17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款——紅星工廠46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例3】企業(yè)以銀行存款5000元支付本月廣告費(fèi)。借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000【例4】企業(yè)收到紅星工廠前欠貨款46800元，已存入銀行。借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款——紅星工廠46800【例5】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的產(chǎn)品本錢。本月共銷售A產(chǎn)品400件，單位生產(chǎn)本錢為250元，共計(jì)100000；銷售B產(chǎn)品300件，單位生產(chǎn)本錢為200元，共計(jì)60000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢160000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品100000——B產(chǎn)品60000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例6】月末，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6000元，教育費(fèi)附加500元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

6500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6000——應(yīng)交教育費(fèi)附加

500【例7】企業(yè)銷售多余材料一批，價(jià)值3000元，增值稅510元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款

3510貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例8】月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售材料的銷售本錢2100元。借：其他業(yè)務(wù)本錢2100貸：原材料2100主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例9】12月末，企業(yè)將各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞賬戶。借：本年利潤(rùn)

790000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢400000其他業(yè)務(wù)本錢200000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用45000管理費(fèi)用30000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000資產(chǎn)減值損失10000營(yíng)業(yè)外支出5000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16【例10】12月末，企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，所得稅率為25%。借：所得稅

211200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅211200【例11】12月末，企業(yè)將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞賬戶。借：本年利潤(rùn)

211200貸：所得稅211200通過(guò)以上計(jì)算，該企業(yè)12月末凈利潤(rùn)為428800元(640000－211200)。主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16資金支出的核算1、上交稅費(fèi)的核算【例1】某企業(yè)以銀行存款繳納上月稅費(fèi)120000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)

120000貸：銀行存款1200002、歸還銀行借款的核算【例2】如前【例4-8】，短期借款到期，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款本金200000元，利息6000元(前5個(gè)月利息已預(yù)提)。借：短期借款200000

應(yīng)付利息5000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款

206000主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16主要業(yè)務(wù)舉例2025/4/16第一節(jié)一、概念：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。—?會(huì)計(jì)檔案管理方法實(shí)施二、內(nèi)容：憑證、賬簿、報(bào)表、其他會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容2025/4/16期限：永久：清冊(cè)及年度財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)決算定期：3、5、10、15、25年五檔其中：——企業(yè)和其他組織：永久、3、5、15年——財(cái)政、稅收、行政、事業(yè)：永久、3、5、10、15、25年

會(huì)計(jì)檔案的保管期限2025/4/16一：會(huì)計(jì)憑證類1、原始憑證2、記賬憑證3、匯總憑證為15年

二：會(huì)計(jì)賬簿類1、總賬2、明細(xì)賬3、日記賬〔現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年〕4、輔助賬簿為15年5、固定資產(chǎn)卡片賬保管5年。

三：財(cái)務(wù)報(bào)告類1、月、季財(cái)務(wù)報(bào)告為3年2、年度財(cái)務(wù)報(bào)告為永久！

四：其他類：1、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年2、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)為永久3、銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單為5年！會(huì)計(jì)檔案的種類2025/4/16一、查閱和復(fù)制：1、原件不得借出2、經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查閱或復(fù)制二、交接1、單位終止：由財(cái)產(chǎn)所有者或移交檔案館2、單位分立：原單位存續(xù)方保管；原單位解散可由一方代管或移交檔案館3、合并：合并方保管4、末結(jié)清所涉原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)方保存會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制2025/4/16期滿銷毀程序1、檔案機(jī)構(gòu)提意見(jiàn)，建清冊(cè)2、單位負(fù)責(zé)人簽署3、監(jiān)銷：企業(yè)：檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員機(jī)關(guān)：同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)人員財(cái)政：同級(jí)審計(jì)人員

4、銷后建清冊(cè)——末了事項(xiàng)，不得銷毀，抽出另行立卷會(huì)計(jì)檔案的銷毀2025/4/16天業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系新疆天業(yè)492025/4/16第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開(kāi)它。而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的管理者來(lái)講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。有的通過(guò)記賬、算賬、

報(bào)賬等，

把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交到管理者的手中。

最終產(chǎn)品包括會(huì)計(jì)報(bào)、

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

2025/4/16第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/4/16二、構(gòu)成：〔一〕按時(shí)間分：年度報(bào)告：〔1月1日----12月31日〕完整、全面反映中期報(bào)告：1、月報(bào)：簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映2、季報(bào)與半年報(bào)：詳細(xì)介與年報(bào)與月報(bào)之間〔二〕內(nèi)容：四表一注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/4/16〔二〕作用——提供決策信息1.企業(yè)管理當(dāng)局考核和分析財(cái)務(wù)本錢方案或預(yù)算的完成情況總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績(jī)和存在問(wèn)題需要利用報(bào)表掌握：財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)會(huì)計(jì)信息第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/4/162.上級(jí)主管及國(guó)家有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要各單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表資料逐級(jí)匯總編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表了解掌握各部門(mén)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)方案或預(yù)算完成情況稅務(wù)、銀行、審計(jì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/4/16需要了解盈利水平償債能力二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類1.按報(bào)送對(duì)象分對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表滿足內(nèi)部管理需要本錢報(bào)表等滿足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表主表2025/4/162.按編表時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年度年報(bào)3.按反映內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況及其變化的報(bào)表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤(rùn)表的附表4.按編制單位分單位報(bào)表匯總報(bào)表獨(dú)立核算的基層單位編制反映本單位情況的報(bào)表上級(jí)主管部門(mén)本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表

月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)告2025/4/165.按報(bào)表各工程反映的數(shù)字內(nèi)容分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表僅反映單位企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底，抵消個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)工程的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。母公司子公司1子公司2子公司3債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)抵消2025/4/16三、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表本錢報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附表利潤(rùn)分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所有者權(quán)益增減變動(dòng)表分部報(bào)表等制造費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售本錢表等2025/4/16按編制的時(shí)間分類月度報(bào)表季度報(bào)表半年報(bào)表年度報(bào)表第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表的種類2025/4/16按效勞的主要對(duì)象分類外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的種類第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/4/16按編制的單位分類單位報(bào)表合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的種類第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2025/4/16第三局部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求2025/4/16〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2025/4/16〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，—左方為資產(chǎn)工程，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；—右方為負(fù)債及所有者權(quán)益工程，一般按求償權(quán)先后順序排列?！惨弧迟Y產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16負(fù)債的分類企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或歸還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債：歸還期限在在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等?！惨弧迟Y產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總帳明細(xì)帳期末余額直接計(jì)算填列〔一〕根據(jù)余額直接填列〔二〕根據(jù)余額計(jì)算填列——需要分析處理的工程1.貨幣資金＝“現(xiàn)金〞末余＋“銀行存款〞末余＋“其他貨幣資金〞末余2.往來(lái)工程〔1〕應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞“預(yù)收賬款〞所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收編制方法：2025/4/16〔2〕預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款〞“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列〔3〕應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款〞“預(yù)付賬款〞所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列〔4〕預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款〞“應(yīng)付賬款〞所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列多收的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)多付或預(yù)付的款項(xiàng)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表2025/4/16資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列工程。舉例2、根據(jù)總賬賬戶余額分析計(jì)算填列工程。舉例3、根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列工程舉例2025/4/16如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。注：有些賬戶假設(shè)余額方向變反那么按負(fù)數(shù)填列。如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。1、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列2025/4/16例一、某企業(yè)2021年3月31日有關(guān)賬戶余額如下：〔單位：元〕1、現(xiàn)金〔借〕1000 2、銀行存款〔借〕11900 3、在途物資〔借〕15000 4、原材料〔借〕175000 5、庫(kù)存商品〔借〕70000 6、固定資產(chǎn)〔借〕8000007、累計(jì)折舊〔貸〕70000 8、待攤費(fèi)用〔借〕600 9、應(yīng)付職工薪酬〔借〕4800 10、預(yù)提費(fèi)用〔借〕500 11、生產(chǎn)本錢〔借〕40000 12、本年利潤(rùn)〔貸〕6000013、利潤(rùn)分配〔借〕10000根據(jù)以上資料，列式計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中以下各工程的金額。1、貨幣資金 2、存貨3、待攤費(fèi)用 4、固定資產(chǎn)凈值5、應(yīng)付職工薪酬6、未分配利潤(rùn)2025/4/16例二：某企業(yè)2021年3月31日有關(guān)帳戶的余額資料如下：〔單位：元〕1、應(yīng)收帳款〔借〕56000 2、預(yù)付帳款〔借〕44000其中：應(yīng)收帳款－A〔借〕40000 其中：預(yù)付帳款－甲〔借〕30000 －B〔借〕20000 －乙〔借〕20000 －C〔貸〕4000 －丙〔貸〕60003、應(yīng)付帳款〔貸〕55000 4、預(yù)收帳款〔貸〕33000其中：應(yīng)付帳款－丁〔貸〕60000 其中：預(yù)收帳款－D〔貸〕40000 －戊〔借〕5000 －E〔借〕7000根據(jù)以下資料，列式計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中以下各工程的金額。1、應(yīng)收帳款2、預(yù)付帳款3、應(yīng)付帳款4、預(yù)收帳款2025/4/16課堂練習(xí)：某企業(yè)2021年末有關(guān)帳戶的余額資料如下：生產(chǎn)本錢5000〔借〕 壞帳準(zhǔn)備1000〔貸〕庫(kù)存商品28000〔借〕 應(yīng)交稅費(fèi)2000〔借〕原材料12000〔借〕 固定資產(chǎn)1000000〔借〕累計(jì)折舊100000〔貸〕預(yù)付帳款－A公司 20000〔借〕應(yīng)收帳款－甲公司100000〔借〕－B公司2000〔貸〕－乙公司20000〔貸〕應(yīng)付帳款－長(zhǎng)江廠 100000〔貸〕 －光明廠 80000〔借〕要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的余額：1、應(yīng)收帳款2、應(yīng)付帳款3、存貨4、固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)負(fù)債表-----課堂練習(xí)2025/4/16〔二〕利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2025/4/16〔二〕利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念及其作用利潤(rùn)表的概念:利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它根據(jù)“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)〞這一公式編制，是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。它可以反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果及其構(gòu)成。利潤(rùn)表的作用:是連接兩期資產(chǎn)負(fù)債表的紐帶有助于考核管理人員的績(jī)效有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力2025/4/16〔二〕利潤(rùn)表單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入和所有的費(fèi)用分別加在一起，以全部收入減去全部費(fèi)用得出當(dāng)期凈損益。多步式結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的計(jì)算分為以下五個(gè)步驟：第一：營(yíng)業(yè)收入第二：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第三：利潤(rùn)總額第四：凈利潤(rùn)第五：每股收益利潤(rùn)表的格式2025/4/16

3．收入的分類按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。〔1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱根本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入?！?〕其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入?！捕忱麧?rùn)表2025/4/16〔二〕利潤(rùn)表2025/4/16〔二〕利潤(rùn)表月度利潤(rùn)表中各工程均應(yīng)填列本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)，“本月數(shù)〞欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)本月?lián)p益類賬戶的本期發(fā)生額填列；“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映自年初起至報(bào)告期止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)上月利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)〞加上本月利潤(rùn)表的“本月數(shù)〞填列。在年度利潤(rùn)表中，應(yīng)將“本月數(shù)〞欄改為“上年數(shù)〞欄，并根據(jù)上年利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)〞欄的數(shù)字填列。如果本年度利潤(rùn)表規(guī)定的工程名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)先對(duì)上年度利潤(rùn)表的數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本表“上年數(shù)〞欄內(nèi)，以便與“本年累計(jì)數(shù)〞欄各工程的數(shù)字進(jìn)行比較。利潤(rùn)表的編制方法2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。現(xiàn)金流量表是在以營(yíng)運(yùn)資金為根底編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表根底上開(kāi)展起來(lái)的，它提供了新的信息。通過(guò)現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展情況。編制現(xiàn)金流量表，便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)。2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表2025/4/161、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各工程的內(nèi)容和填列方法3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各工程的內(nèi)容和填列方法現(xiàn)金流量表的填列方法4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響工程的內(nèi)容和填列方法5、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各工程的內(nèi)容和填列方法〔三〕現(xiàn)金流量表2025/4/16“銀行存款〞“現(xiàn)金〞“其他貨幣資金〞現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物流入流出資金沉淀現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量圖2025/4/16〔三〕現(xiàn)金流量表反映：企業(yè)當(dāng)期有多少現(xiàn)金流入，來(lái)源于何處？企業(yè)當(dāng)期有多少現(xiàn)金流出，運(yùn)用于何方？企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金余額是怎樣變化的，是凈增還是凈減？解釋：2025/4/16〔二〕與其他報(bào)表的關(guān)系1.與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系“BS〞：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表說(shuō)明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，資產(chǎn)是如何運(yùn)用的？分布“CFS〞：反映“BS〞上現(xiàn)金工程從期初到期末的具體變化過(guò)程資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益現(xiàn)金資產(chǎn)＋非現(xiàn)金資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益現(xiàn)金資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益－非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金增加〔流入〕＝負(fù)債和所有者權(quán)益增加或非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少2025/4/16現(xiàn)金減少〔流出〕＝負(fù)債或所有者權(quán)益減少或非現(xiàn)金資產(chǎn)增加2.與利潤(rùn)表的關(guān)系“IS〞：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表編制根底：權(quán)責(zé)發(fā)生制“CFS〞：將利潤(rùn)表上各工程從權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整為“現(xiàn)金收付制〞調(diào)整后的現(xiàn)金流入、流出是企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量2025/4/16二、報(bào)表附注提高可讀性信息含量可理解性2025/4/16第四局部、財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析：是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料〔報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明〕為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)、幫助各利益關(guān)系人改善決策。2025/4/16

引發(fā)的問(wèn)題誰(shuí)進(jìn)行分析——分析的主體為什么要分析——分析的目的分析什么——分析的內(nèi)容怎么進(jìn)行分析——分析的方法按照怎樣的程序去分析——分析的程序第四局部、財(cái)務(wù)報(bào)表分析2025/4/16

與財(cái)務(wù)分析有