工會(huì)經(jīng)審干部培訓(xùn)實(shí)務(wù)操作方法

工會(huì)經(jīng)審干部培訓(xùn)實(shí)務(wù)操作方法一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的審查程序和方式㈡經(jīng)費(fèi)審查的程序和方法2、把握審查的根本要求㈢經(jīng)費(fèi)審查的主要內(nèi)容1、預(yù)算草案審查主要內(nèi)容⑴預(yù)算收入、預(yù)算支出、經(jīng)費(fèi)結(jié)余以及相關(guān)活動(dòng)情況。⑵預(yù)算支出是否符合“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)〞的原那么。⑶預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡〞原那么?！彩罩嗟?，有適量的結(jié)余〕⑷預(yù)算的內(nèi)容是否完整，計(jì)算口徑、數(shù)據(jù)是否正確。2、預(yù)算執(zhí)行審查主要內(nèi)容

⑴預(yù)算收入、預(yù)算支出是否按預(yù)算進(jìn)度實(shí)施。⑵執(zhí)行中有無(wú)異常情況，確保預(yù)算完成的工作措施是否落實(shí)。⑶有否因特殊情況需要追加或調(diào)整預(yù)算。3、決算草案審查主要內(nèi)容

⑴經(jīng)費(fèi)收支是否按預(yù)算執(zhí)行，有否無(wú)預(yù)算、超范圍支出。追加支出工程是否履行審批手續(xù)。⑵收支內(nèi)容是否合法、合規(guī)。⑶專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用。⑷上次會(huì)議審查中提出問(wèn)題的整改是否落實(shí)。(四)工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案經(jīng)費(fèi)審查實(shí)例

2006年預(yù)算總收入16萬(wàn)元，其中會(huì)費(fèi)收入1萬(wàn)元，撥交經(jīng)費(fèi)收入10萬(wàn)元〔上年實(shí)際12萬(wàn)元〕，行政補(bǔ)助收入5萬(wàn)元〔行政明確組織職工旅游經(jīng)費(fèi)〕。預(yù)算總支出18萬(wàn)元，其中會(huì)員活動(dòng)費(fèi)2萬(wàn)元，職工活動(dòng)費(fèi)7萬(wàn)元〔含職工旅游〕，工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元，上解經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。該工會(huì)上年期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余10萬(wàn)元。審查意見(jiàn)1、行政補(bǔ)助5萬(wàn)元是組織職工旅游費(fèi)，應(yīng)列入代管經(jīng)費(fèi)，不能作為預(yù)算收入。2、撥交經(jīng)費(fèi)收入比上年減少2萬(wàn)元，缺乏依據(jù)。3、收支不平衡。當(dāng)年支大于收，赤字7萬(wàn)元。4、其他收入漏項(xiàng)。5、會(huì)員活動(dòng)費(fèi)支出超當(dāng)年會(huì)費(fèi)收入1萬(wàn)元。6、上解經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出未按規(guī)定的比例編制。7、職工活動(dòng)費(fèi)預(yù)算過(guò)低，〔剔除旅游費(fèi)〕只占總支出15.4％二、審計(jì)的程序和方法㈠審計(jì)的程序2、實(shí)施階段：⑴程序：到被單位聽(tīng)取情況介紹，收集資料、測(cè)評(píng)內(nèi)控制度，編制審計(jì)底稿。⑵方法：①收集資料的主要有：銀行開(kāi)戶許可證、全部賬戶；財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表；與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的收據(jù)、合同、協(xié)議；經(jīng)費(fèi)收繳臺(tái)賬等。②審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，核對(duì)銀行存款往來(lái)資金情況；查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等，取得審計(jì)證據(jù)。③取證的證明材料要有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名蓋章的，審計(jì)人員要注明原因。㈠審計(jì)的程序3、結(jié)束階段：⑴程序：整理審計(jì)工作底稿，鑒定審計(jì)證據(jù)。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。審定審計(jì)報(bào)告，發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。⑵方法：①審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)向經(jīng)審會(huì)提出審計(jì)報(bào)告。②審定審計(jì)報(bào)告：事實(shí)是否清楚；提出的問(wèn)題證據(jù)是否確鑿；定性及引用的法律、法規(guī)、規(guī)章制度是否準(zhǔn)確；審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)。③被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。㈠審計(jì)的程序4、后續(xù)和復(fù)議階段：檢查審計(jì)意見(jiàn)的整改情況，審計(jì)資料立卷歸檔。⑴程序：送達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)30天后，要催促被審單位提交書(shū)面整改報(bào)告。⑵方法：①工會(huì)經(jīng)審會(huì)派員到被審計(jì)單位就審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)整改、落實(shí)情況進(jìn)行回訪檢查。②審計(jì)工程資料立卷歸檔。㈡工會(huì)經(jīng)審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)操作1、發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。2、被審計(jì)單位填寫(xiě)情況自查表。3、審計(jì)人員使用審計(jì)工作底稿。4、審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告征求被審單位意見(jiàn)。5、經(jīng)審會(huì)使用審計(jì)報(bào)告回復(fù)意見(jiàn)的采納情況表。6、審計(jì)人員出具正式審計(jì)報(bào)告。7、經(jīng)審會(huì)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出整改要求。㈢審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)的編寫(xiě)1、審計(jì)通知書(shū)⑴概念：審計(jì)通知書(shū)是工會(huì)經(jīng)審在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書(shū)面文件。⑵根本內(nèi)容：①被審計(jì)單位及審計(jì)工程的名稱(chēng)；②審計(jì)的目的及審計(jì)范圍；③審計(jì)時(shí)間；④被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和協(xié)助事項(xiàng)；⑤審計(jì)小組名單；⑥通知書(shū)發(fā)出日期、落款。審計(jì)通知書(shū)被審計(jì)單位對(duì)提供的全部資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位根本情況?自報(bào)表?與審計(jì)通知一起發(fā)出。?自報(bào)表?分別由工會(huì)主席、財(cái)務(wù)人員簽名。⑶被審計(jì)單位根本情況自報(bào)表2、審計(jì)工作底稿⑴審計(jì)工作底稿的概念：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告、明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)審計(jì)工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。⑵審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：①被審計(jì)單位名稱(chēng)；②審計(jì)工程的名稱(chēng)以及實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；③審計(jì)過(guò)程記錄；④審計(jì)查出問(wèn)題及其依據(jù)；2、審計(jì)工作底稿⑤被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作底稿中所記錄的事實(shí)的認(rèn)定及部門(mén)主管人員簽章；⑥審計(jì)單位意見(jiàn)；⑦索引號(hào)及頁(yè)次；⑧編制人員的姓名及編制日期；復(fù)核人姓名及復(fù)核日期。⑶市總工會(huì)規(guī)定實(shí)施有關(guān)審計(jì)工程時(shí)對(duì)應(yīng)使用的格式化工作底稿。⑷審計(jì)工作底稿應(yīng)附有的主要審計(jì)證據(jù)。審計(jì)項(xiàng)目工作底稿名稱(chēng)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥財(cái)務(wù)收支主席離任關(guān)停并轉(zhuǎn)專(zhuān)項(xiàng)基金資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)審定表√√會(huì)計(jì)核算費(fèi)用核銷(xiāo)問(wèn)題摘錄表√√√√√銀行存款余額調(diào)節(jié)表√√√√庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表√√√√固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)抽查表√√√存貨抽查盤(pán)點(diǎn)表工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)底稿√√√√暫付款及借出款審定表√√√暫存款及借入款審定表√√√代管經(jīng)費(fèi)審定表√√√工會(huì)各項(xiàng)收入審定表√√工會(huì)各項(xiàng)支出審定表√√工會(huì)專(zhuān)項(xiàng)基金審查表√√⑸審計(jì)工作底稿的填寫(xiě)會(huì)計(jì)核算及費(fèi)用核銷(xiāo)存在問(wèn)題摘錄。例：2006年對(duì)××工會(huì)2005年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：①6月21日上解經(jīng)費(fèi)149,805.58元,附件為非工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)〔文具店購(gòu)置〕。②7月11日領(lǐng)導(dǎo)高溫慰問(wèn)基層工會(huì)購(gòu)置飲料，46,000元用現(xiàn)金結(jié)算，附件中未見(jiàn)無(wú)大額經(jīng)費(fèi)使用申請(qǐng)報(bào)告。③8月1日支出羅某等2004－2005年度旅游費(fèi)25,000元。被審單位名稱(chēng)××××審計(jì)時(shí)間范圍2005年1月至12月日期憑證號(hào)內(nèi)容及金額主要問(wèn)題2005年6月21日43××工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)149,805.58元,附件為非工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)（文具店購(gòu)買(mǎi)）2005年7月11日52領(lǐng)導(dǎo)高溫慰問(wèn)基層工會(huì)飲料，借：工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)，貸：現(xiàn)金，金額46,000元無(wú)大額經(jīng)費(fèi)使用申請(qǐng)報(bào)告，現(xiàn)金支出超限規(guī)定2005年8月1日55羅某等2004－2005年度旅游費(fèi)25,000元，借：職工活動(dòng)費(fèi)，貸：現(xiàn)金應(yīng)由行政支付

會(huì)計(jì)核算及費(fèi)用核銷(xiāo)存在問(wèn)題摘錄表

〔審計(jì)工作底稿十一〕3、審計(jì)報(bào)告⑴審計(jì)報(bào)告的概念：審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)后對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)和建議，作出審計(jì)結(jié)論的書(shū)面文件。⑵審計(jì)報(bào)告的格式①標(biāo)題：關(guān)于××〔單位〕××〔時(shí)間〕××〔內(nèi)容〕的審計(jì)報(bào)告②根本內(nèi)容：Ａ審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)的起止時(shí)間、實(shí)施審計(jì)的方法、被審計(jì)單位對(duì)所提供資料的承諾情況等；⑵審計(jì)報(bào)告的格式Ｂ被審計(jì)單位的根本情況，財(cái)務(wù)收支狀況，內(nèi)部控制制度檢查的初步結(jié)論，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，查出的違反國(guó)家法律、法規(guī)和工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度的事實(shí)及定性的法律、法規(guī)、規(guī)章制度依據(jù)等；Ｃ審計(jì)評(píng)價(jià)和依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，對(duì)所查出問(wèn)題的處理意見(jiàn)，改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議等；Ｄ審計(jì)報(bào)告的落款。⑶撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的方面4、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)征求書(shū)××××工會(huì)：現(xiàn)將對(duì)你單位××的審計(jì)報(bào)告送給你們征求意見(jiàn)。請(qǐng)?jiān)谑盏綄徲?jì)報(bào)告七日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，假設(shè)七日內(nèi)無(wú)特殊原因未提出書(shū)面意見(jiàn)，按有關(guān)規(guī)定辦理。附：審計(jì)報(bào)告審計(jì)組長(zhǎng)〔簽名〕年月日5、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

〔經(jīng)審會(huì)〕號(hào)5、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)⑶審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)：

①對(duì)會(huì)計(jì)賬表數(shù)據(jù)真實(shí)性的評(píng)價(jià)；②對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)；③對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益性的評(píng)價(jià)；④對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)；⑤不作評(píng)價(jià)的事項(xiàng)。㈣工會(huì)審計(jì)常用的方法1、對(duì)書(shū)面資料的檢查⑴審閱法。審閱原始憑證有否涂改、偽造、計(jì)算錯(cuò)誤；核銷(xiāo)手續(xù)是否齊全；記賬憑證與原始憑證內(nèi)容、金額是否一致；記賬是否齊正確。審閱中可順查或逆查；詳查或抽查。⑵核對(duì)法。如對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)。⑶復(fù)算法。如對(duì)工會(huì)計(jì)撥經(jīng)費(fèi)。⑷調(diào)整法。如發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)調(diào)賬。㈣工會(huì)審計(jì)常用的方法2、對(duì)書(shū)面資料的調(diào)查取證⑴查詢(xún)法。如函證賬款往來(lái)情況。⑵監(jiān)盤(pán)法。如對(duì)現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。3、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析比較分析法。因素分析法。某單位2004年工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入180,000元，2005年收入200,000元，現(xiàn)要分析增加20,000元的諸因素。2004年單位職工數(shù)400人，人均年工資為25,000元；2005年職工350人，人均工資30,000元。1、計(jì)算經(jīng)費(fèi)收繳率：2004年為180000/〔25000×400×2％〕×100％，即90％；2005年為200000/〔30000×350×2％〕×100％，即95.24％。2、分析人均年工資增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)費(fèi)收繳收入的影響程度：350×〔30000-25000〕×2％×90％＝31500元。3、分析職工數(shù)減少對(duì)經(jīng)費(fèi)收繳影響：〔350-400〕×25000×2％×90％＝-22500元。4、收繳率提高對(duì)經(jīng)費(fèi)收繳的影響：350×30000×2％×〔95.24％-90〕＝11000元。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)〔一〕經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)總體要把握：1、收入的內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)有無(wú)失控。2、是否依法、按規(guī)定及時(shí)、足額組織收入，有否漏收、隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。3、有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)多收亂收現(xiàn)象。4、各項(xiàng)收入是否都出具合法收據(jù)，入賬是否及時(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確。5、各項(xiàng)收入年終是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余〞，有否掛賬?！捕硶?huì)費(fèi)收入審計(jì)依據(jù)：?關(guān)于會(huì)員會(huì)費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)?工財(cái)字[1996]58號(hào)由工會(huì)會(huì)員按本人月工資的5‰計(jì)交，但工資尾數(shù)缺乏10元的局部，不計(jì)交會(huì)費(fèi)。審計(jì)要點(diǎn)：1、應(yīng)交會(huì)費(fèi)的人數(shù)是否漏掉。2、會(huì)費(fèi)計(jì)算是否正確。〔三〕撥交經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)1、撥交經(jīng)費(fèi)收入核算例1：某基層工會(huì)收到行政撥交2％經(jīng)費(fèi)12000元。借：銀行存款7200

貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入

7200借：上解經(jīng)費(fèi)支出4800貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入4800或者，借：銀行存款7200

上解經(jīng)費(fèi)支出4800

貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入

12000某基層工會(huì)收到行政用六聯(lián)單方式撥交經(jīng)費(fèi)7200元。借：銀行存款7200貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入7200但工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳款收據(jù)仍應(yīng)按2％計(jì)撥額〔12000元〕開(kāi)具。例2：2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)管理要求。①專(zhuān)用收據(jù)的開(kāi)具。無(wú)論哪一級(jí)工會(huì)，必須在工會(huì)經(jīng)費(fèi)到賬的前提下，方能開(kāi)具票據(jù)。②專(zhuān)用收據(jù)開(kāi)具要寫(xiě)加注。在“交款工程〞欄的“×年×月工會(huì)經(jīng)費(fèi)〞之后加注所開(kāi)列工會(huì)經(jīng)費(fèi)的比例。③專(zhuān)用收據(jù)只能專(zhuān)用。3、撥交經(jīng)費(fèi)審計(jì)依據(jù)⑴根據(jù)?工會(huì)法?第四十二條規(guī)定。建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。⑵國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號(hào)令及?勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋?的規(guī)定。①全部職工各基層單位“全部職工〞人數(shù)，原那么上應(yīng)按“誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)統(tǒng)計(jì)〞的方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。不管是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不管是出勤的還是困故未出勤的人員；不管是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員；不認(rèn)是正式的人員還是試用期的人員；不管是本單位工作的還是借調(diào)到外單位工作的人員，只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨時(shí)職工、合同制職工、正式職工。②工資總額職工工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。不管是否通過(guò)“職工薪酬〔應(yīng)付工資〕〞科目，不管是否計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用，不管是貨幣還是實(shí)物支付，不管是按月還是年中〔終〕一次性支付的，不管是否列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅工程，只要是屬于支付給本單位職工的勞動(dòng)報(bào)酬，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。3、撥交經(jīng)費(fèi)審計(jì)依據(jù)⑶市財(cái)政局、市總工會(huì)滬財(cái)企〔1979〕45號(hào)、滬工辦7號(hào)文規(guī)定，行政撥交經(jīng)費(fèi)基層留用60％；區(qū)縣局工會(huì)留用20％；市總工會(huì)留用15％；上繳全國(guó)總工會(huì)5％。⑷?上海市工會(huì)條例?第51條規(guī)定：對(duì)逾期未交或少交的向其發(fā)催繳通知書(shū)，限期交納，逾期仍不交的向法院申請(qǐng)支付令。4、撥交經(jīng)費(fèi)計(jì)提的幾個(gè)問(wèn)題5、撥交經(jīng)費(fèi)審計(jì)要點(diǎn)①構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容是否漏項(xiàng)；②應(yīng)上解經(jīng)費(fèi)的單位是否遺漏；③留存與上解經(jīng)費(fèi)及比例是否正確；④撥交和上解是否及時(shí)，每月15日前按上月工資總額撥交本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)；⑤撥交經(jīng)費(fèi)賬面處理、收據(jù)使用是否標(biāo)準(zhǔn)；⑥相關(guān)的崗位責(zé)任是否落實(shí)。6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥方面存在的問(wèn)題截留工會(huì)經(jīng)費(fèi)；少撥、漏撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)；拖欠、拒繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)；撥繳經(jīng)費(fèi)相關(guān)責(zé)任不落實(shí)。撥交經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)例2006年1月9日某企業(yè)工會(huì)經(jīng)審會(huì)對(duì)本單位上年計(jì)撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)。企業(yè)根本情況自報(bào)表職工數(shù)43人，職工工資總額170萬(wàn)元，計(jì)提2％工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.4萬(wàn)元，使用六聯(lián)單劃撥給同級(jí)工會(huì)2.04萬(wàn)元，劃撥區(qū)總工會(huì)1.36萬(wàn)元。工會(huì)向行政開(kāi)具工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)2.04萬(wàn)元。核對(duì)企業(yè)?勞動(dòng)情況?年報(bào)，其在崗職工57人，工資總額367.8萬(wàn)元。企業(yè)方答復(fù)其中14人派到下屬公司擔(dān)任高級(jí)管理人員，故不計(jì)提這局部工會(huì)經(jīng)費(fèi)。實(shí)例分析：1、全部職工、職工工資總額是否正確？該企業(yè)職工為57人，工資總額為367.8萬(wàn)元，2、經(jīng)費(fèi)計(jì)提與留存是否正確？應(yīng)計(jì)提2％工會(huì)經(jīng)費(fèi)73560元，實(shí)際計(jì)提34000元，漏提39560元。應(yīng)補(bǔ)留存經(jīng)費(fèi)〔39560×60％〕23736元。應(yīng)補(bǔ)上解經(jīng)費(fèi)〔39560×40％〕15824元。3、賬面處理、收據(jù)使用是否標(biāo)準(zhǔn)？工會(huì)專(zhuān)用收繳漏開(kāi)行政上解的40％局部。工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)底稿

〔審計(jì)工作底稿十六之二〕 被審單位名稱(chēng)：××××審計(jì)期限：2005年1月至12月

職工年平均人數(shù)57人事統(tǒng)計(jì)工資總額367.8萬(wàn)元財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工資總額

2％應(yīng)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)73,560實(shí)際提工會(huì)經(jīng)費(fèi)34,000基層工會(huì)收到經(jīng)費(fèi)34,000工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)金額20,400應(yīng)計(jì)提與實(shí)際差額39,560

應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)29,424實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)13,600應(yīng)繳與實(shí)際差額15,824審計(jì)評(píng)價(jià)：（差額原因與糾正措施）（略）關(guān)于××公司2005年工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥情況的審計(jì)報(bào)告根據(jù)〔徐工審×第×號(hào)〕審計(jì)通知書(shū)，我會(huì)于××年×月×日起依據(jù)你單位提供的2005年勞動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表〔簡(jiǎn)稱(chēng)104表〕、工會(huì)財(cái)務(wù)賬冊(cè)和憑證，對(duì)你公司本部2005年工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥情況進(jìn)行了審計(jì)?！痢凉?huì)應(yīng)對(duì)所提供本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、被審計(jì)單位根本情況××單位是民營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)有職工數(shù)××人。工會(huì)主席×××。工會(huì)開(kāi)設(shè)獨(dú)立銀行賬戶，賬號(hào)×××。二、審計(jì)結(jié)果1、依據(jù)你單位“104表〞，2005年你公司本部平均人數(shù)57人，工資總額367.8萬(wàn)元。2、你單位按規(guī)定應(yīng)計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)73560元，實(shí)際計(jì)提34000元，少計(jì)提39560元?；鶎庸?huì)應(yīng)留存60％工會(huì)經(jīng)費(fèi)44136元，實(shí)際留存20400元，差額23736元。應(yīng)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)元29424，實(shí)際上繳13600元，差額15824元。3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)漏開(kāi)40％上解經(jīng)費(fèi)局部。三、審計(jì)意見(jiàn)1、你單位派出人員工資仍由本單位統(tǒng)一發(fā)放。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號(hào)令及?勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋?的規(guī)定，應(yīng)按57人計(jì)算全部職工，按367.8萬(wàn)元計(jì)算工資總額。2、你單位應(yīng)根據(jù)?工會(huì)法?第四十二條和市財(cái)政局、市總工會(huì)滬財(cái)企〔1979〕45號(hào)、滬工辦7號(hào)文規(guī)定，補(bǔ)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)39560元；其中23736元基層工會(huì)留用，15824元上繳至上級(jí)總工會(huì)。3、你單位應(yīng)按滬財(cái)綜〔2000〕82號(hào)?工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)管理暫行規(guī)定?，全額向交款單位開(kāi)具收款憑證。審計(jì)人員：××××××2006年×月×日〔四〕事業(yè)收入審計(jì)事業(yè)收入核算工會(huì)辦的三產(chǎn)、職工技協(xié)上交的管理費(fèi)。審計(jì)要點(diǎn)：⑴上繳有否指標(biāo)規(guī)定，是否按規(guī)定繳足；⑵上交是否如期全部記入本科目?！参濉成霞?jí)補(bǔ)助收入的審計(jì)上級(jí)補(bǔ)助收入核算上級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。例：某工會(huì)收到區(qū)總工會(huì)劃撥協(xié)管員補(bǔ)助款4300元。借：銀行存款 4300貸：上級(jí)補(bǔ)助收入4300審計(jì)要點(diǎn)：是否全額入賬；入賬科目是否正確?！擦痴蛐姓a(bǔ)助收入的審計(jì)核算政府或企事業(yè)單位行政按國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。例：某工會(huì)收到同級(jí)行政撥入職工運(yùn)動(dòng)會(huì)補(bǔ)助款30000元。借：銀行存款 30000貸：政府或行政補(bǔ)助收入30000審計(jì)要點(diǎn)：⑴相關(guān)的補(bǔ)助是否全額入賬，有否掛賬、轉(zhuǎn)移資金、設(shè)置小金庫(kù)的現(xiàn)象；⑵是否正確核算，有否將行政委托工會(huì)代管的經(jīng)費(fèi)混淆〔如療休經(jīng)費(fèi)〕?！舶恕称渌杖氲膶徲?jì)審計(jì)要點(diǎn)：⑴有變買(mǎi)財(cái)產(chǎn)是否入賬，是否有相應(yīng)的清單憑據(jù)；⑵每期的存款利息是否及時(shí)入賬。四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)〔一〕工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)總體要把握：1、經(jīng)費(fèi)支出總額是否控制在年度預(yù)算范圍內(nèi)，有否不按預(yù)算隨意開(kāi)支現(xiàn)象；2、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的程序、手續(xù)是否標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)、經(jīng)辦、驗(yàn)收是否別離；是否堅(jiān)持“一支筆〞的審批制度。3、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否合規(guī)、合法，有無(wú)擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)冒領(lǐng)、虛列支出。4、經(jīng)費(fèi)支出原始憑證是否齊全、合法；5、年終各支出工程是否結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)費(fèi)結(jié)余〞。費(fèi)用核銷(xiāo)、支出方面存在的問(wèn)題大額經(jīng)費(fèi)使用缺少必要的報(bào)告；支出手續(xù)不齊、原始憑證不符合要求；使用非法收據(jù)；費(fèi)用用途不明。任意擴(kuò)大工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍；擅自提高經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；非工會(huì)活動(dòng)費(fèi)用在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支。應(yīng)由行政列支的經(jīng)費(fèi)⑸企業(yè)榮耀榜制作的設(shè)備材料費(fèi)。⑹企業(yè)車(chē)間、科室、班組訂閱的報(bào)刊費(fèi)。⑺企業(yè)行政主辦由工會(huì)進(jìn)行管理的播送站、人員、設(shè)備等費(fèi)用。⑻由行政方面或委托工會(huì)布置的慶?！拔逡花暪?jié)、國(guó)慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動(dòng)費(fèi)。⑼行政方面委托工會(huì)舉辦的勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者等方面的會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)。⑽基層會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用以及勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育費(fèi)。⑾企業(yè)、事業(yè)單位召開(kāi)職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用。⑿由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)。⒀基層單位行政辦學(xué)的職工教育費(fèi)。⒁工會(huì)組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)〔工作〕者休養(yǎng)活動(dòng)的往返差旅費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。⒂工會(huì)組織職工療〔休〕養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用?！捕硶?huì)員活動(dòng)費(fèi)的審計(jì)會(huì)員活動(dòng)費(fèi)用于組織會(huì)員開(kāi)展的集體活動(dòng)以及對(duì)特殊困難會(huì)員的補(bǔ)助費(fèi)用。審計(jì)要點(diǎn)：⑴是否用直接于會(huì)員；⑵會(huì)員活動(dòng)費(fèi)使用總額有否超過(guò)會(huì)費(fèi)收入?！踩陈毠せ顒?dòng)費(fèi)的審計(jì)1、職工活動(dòng)費(fèi)用于職工教育、文體、宣傳及其他活動(dòng)。職工活動(dòng)費(fèi)設(shè)四個(gè)二級(jí)科目：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)。2、職工活動(dòng)費(fèi)的核算例1：某工會(huì)搞攝影比賽，獎(jiǎng)勵(lì)獲獎(jiǎng)?wù)攥F(xiàn)金支出2500元。借：職工活動(dòng)費(fèi)——文體活動(dòng)費(fèi)2500貸：現(xiàn)金 2500⑴費(fèi)用開(kāi)支是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有否違反規(guī)定用發(fā)錢(qián)發(fā)物替代職工活動(dòng)；⑵職工活動(dòng)費(fèi)在經(jīng)費(fèi)總支出中比例是否相當(dāng)。例2：某工會(huì)組織職工參觀，支付車(chē)費(fèi)800元，購(gòu)飲用水200元，門(mén)票1250元，共計(jì)2250元，現(xiàn)金支付。

借：職工活動(dòng)費(fèi)——其他活動(dòng)費(fèi)2250

貸：現(xiàn)金22503、審計(jì)要點(diǎn)：〔四〕工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)的審計(jì)1、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)培訓(xùn)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)有5個(gè)二級(jí)科目：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、外事費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)2、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)的核算。例：工會(huì)購(gòu)置數(shù)碼照相機(jī)一架，價(jià)格3500元，用銀行支票付款。3、審計(jì)要點(diǎn)：⑴是否勤儉節(jié)約；⑵是否按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬?！参濉成辖饨?jīng)費(fèi)支出的審計(jì)審計(jì)要點(diǎn)：是否按40%比例，足額及時(shí)將經(jīng)費(fèi)上解上級(jí)工會(huì)。〔六〕其他支出的審計(jì)其他支出核算除上述工程以外的各項(xiàng)開(kāi)支。例：某工會(huì)探望住院職工小張，購(gòu)置水果等130元。借：其他支出130貸：現(xiàn)金130審計(jì)要點(diǎn)：有否將不屬于工會(huì)開(kāi)支范圍的內(nèi)容列入其他支出。五、工會(huì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的審計(jì)⑵現(xiàn)金審計(jì)出納、會(huì)計(jì)是否分設(shè)；收入現(xiàn)金是否開(kāi)具收據(jù)?，F(xiàn)金支出的范圍、限額是否合規(guī)，是否有嚴(yán)格審批、復(fù)核手續(xù)?，F(xiàn)金日記賬是否逐筆登記，日清月結(jié)；現(xiàn)金發(fā)放是否簽收到人；對(duì)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)。借：暫付款——李×5000貸：現(xiàn)金 5000⑶現(xiàn)金管理方面的問(wèn)題現(xiàn)金收入不解銀行，形成坐支情況；用現(xiàn)金支付超過(guò)規(guī)定限額的費(fèi)用開(kāi)支；發(fā)放現(xiàn)金一人代簽、沒(méi)簽收到人；庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大。3、銀行存款審計(jì)⑴審計(jì)要點(diǎn)：銀行印簽是否分開(kāi)保管；銀行收支業(yè)務(wù)嚴(yán)格審批、復(fù)核；銀行存款對(duì)賬單與銀行日記賬收支業(yè)務(wù)是否一致；余額是否一致。⑵審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：銀行存款對(duì)賬單與銀行日記賬余額不一致。審計(jì)時(shí)不核對(duì)銀行存款對(duì)賬單與銀行日記賬。出借銀行賬戶。4、暫付款、借出款的審計(jì)⑴兩者區(qū)別：暫付款為金額小、時(shí)間短；借出款為時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大，有一定的利息。⑵審計(jì)要點(diǎn)：暫付款是否按債務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬；是否及時(shí)清理；借出款有否審批手續(xù)？業(yè)務(wù)是否與工會(huì)活動(dòng)有關(guān)？借出款有否協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容是否齊全。4、暫付款、借出款的審計(jì)⑶審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題。借出款與工會(huì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。借出款沒(méi)有辦