A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)案例研究

摘要黨的十九大把防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染治理作為決勝全面建成小康社會的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，其中防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)為首要戰(zhàn)役，尤其是要守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，無論是在金融體系還是居民日常生活中都占據(jù)重要地位，是宏觀調(diào)控政策的重要杠桿，是資金活動的總樞紐。隨著利率市場化改革的深入發(fā)展和國內(nèi)外金融業(yè)的巨大變化，我國銀行業(yè)發(fā)展境況和經(jīng)營模式也發(fā)生了很大變化，發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)并存。近年來，我國不斷深化金融體制改革，加快金融業(yè)對外開放的步伐，商業(yè)銀行的規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，產(chǎn)品業(yè)務(wù)服務(wù)種類日趨復(fù)雜多樣，大數(shù)據(jù)電子信息化轉(zhuǎn)型已成必然趨勢，增加新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新形勢下的時(shí)代發(fā)展需要，受到國內(nèi)外各行各業(yè)的推崇和贊可。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國實(shí)施已有一定周期，但由于起步較晚、經(jīng)驗(yàn)不足，仍在實(shí)踐中不斷探索真正符合我國國情的審計(jì)方法和模式，在這一過程中不乏遇到困難和障礙，這就需要我們結(jié)合實(shí)際問題、分析具體原因，從而提出切實(shí)可行的解決方案。本文對A城市商業(yè)銀行進(jìn)行研究分析，按照三步走的戰(zhàn)略深入銀行內(nèi)部分析解決問題，希望能為今后風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國商業(yè)銀行發(fā)展過程中起到借鑒作用。本文在理論方面簡要介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念及內(nèi)涵，結(jié)合城市商業(yè)銀行所處的外部環(huán)境和內(nèi)在特點(diǎn)，分析得出其應(yīng)用現(xiàn)狀。圍繞商業(yè)銀行的具體實(shí)施可能引起的問題做了相應(yīng)的分析，剖析了導(dǎo)致問題出現(xiàn)的真正原因，就銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展提出了個(gè)人的看法和建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；城市商業(yè)銀行AbstractThe19thCPCNationalCongressofthePartyregardspreventionandresolutionofmajorrisks,accuratepovertyalleviationandpollutioncontrolasthethreemajorbattlestowinandbuildawell-offsocietyinanall-roundway,amongwhichpreventionandresolutionofmajorrisksisthefirstbattle,especiallythebottomlineofavoidingsystemicfinancialrisks.Asthecoreofmoderneconomicdevelopment,commercialbanksoccupyanimportantpositioninboththefinancialsystemandthedailylifeofresidents,areimportantleversofmacro-controlpoliciesandtheoverallhubofcapitalactivities.Withthefurtherdevelopmentofinterestratemarketizationreformandthegreatchangesoffinancialindustryathomeandabroad,thedevelopmentsituationandbusinessmodelofChina'sbankingindustryhavealsochangedgreatly,andthedevelopmentopportunitiesandriskchallengescoexist.Inrecentyears,Chinahascontinuouslydeepenedthereformofthefinancialsystem,acceleratedthepaceofopeningupthefinancialindustrytotheoutsideworld,thescaleofcommercialbankshasgraduallyexpanded,thetypesofproducts,businessandserviceshavebecomeincreasinglycomplexanddiverse,bigdataelectronicinformationtransformationhasbecomeaninevitabletrend,increasingnewdevelopmentopportunitiesbutalsobringingnewchallenges.Therisk-orientedinternalauditadaptstotheneedsofthedevelopmentofthetimesunderthenewsituationandispraisedandpraisedbyvariousindustriesathomeandabroad.Althoughtherisk-orientedaudithasbeenimplementedinChinaforacertainperiod,duetoitslatestartandlackofexperience,itisstillinpracticetoexploretheauditmethodsandmodelsthatreallyaccordwiththenationalconditionsofourcountry,andtherearemanydifficultiesandobstaclesinthisprocess,whichrequiresustocombinepracticalproblemsandanalyzespecificreasons,soastoputforwardpracticalsolutions.Accordingtothethree-stepstrategy,thispaperstudiesandanalyzestheAcitycommercialbanks,andtriestosolvetheproblemsdeeply,hopingtoprovidethereferencesignificanceforthefuturerisk-orientedauditapplicationinourcountrybank.Thispaperfocusesontheconceptandconnotationofrisk-orientedinternalauditandanalyzeswiththeexternalenvironmentandinternalcharacteristicsofurbancommercialbanks,analyzesitsapplicationstatus.Thispaperanalyzestheproblemscausedbytheconcreteimplementationofcommercialbanks,analyzestherealcausesoftheproblems,andputsforwardpersonalviewsandsuggestionsonthelong-termdevelopmentofbankrisk-orientedinternalaudit.Keywords:internalaudit;modernriskorientation;citycommercialbank目錄TOC\o"1-2"\f\h\z\u1導(dǎo)論 11.1選題背景與意義 11.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容 41.4論文的研究方法 42風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論 52.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念 52.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 52.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ) 63A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概況 73.1A城市商業(yè)銀行基本情況簡介 73.2A城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 84A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問題 94.1人員缺乏實(shí)質(zhì)性培訓(xùn)和后續(xù)教育 94.2風(fēng)險(xiǎn)意識不高且風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足 94.3審計(jì)模型和方案更新不足 94.4風(fēng)險(xiǎn)評估體系有待完善 94.5信息化數(shù)據(jù)治理能力不足 105A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析 105.1行政主導(dǎo)的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致獨(dú)立性缺失 105.2缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱 105.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與工具更新滯后 105.4審計(jì)績效考核制度不完善 115.5內(nèi)部人員整體素質(zhì)落后于最新金融動態(tài)業(yè)務(wù) 116完善A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對策及建議 116.1加強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)質(zhì)性培訓(xùn)和溝通 116.2提高風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善考核機(jī)制 126.3完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，更新審計(jì)模型和方法 126.4提升人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)治理能力 126.5加強(qiáng)信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級 13結(jié)語 13參考文獻(xiàn) 15致謝 171導(dǎo)論1.1選題背景與意義1.1.1選題背景2020年初華夏大地上一場沒有硝煙的戰(zhàn)爭不宣而戰(zhàn)，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情讓全國各地發(fā)起重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件1級響應(yīng)，這場突如其來的疫情沖亂了庚子年新春的喜慶，也打亂了中國社會發(fā)展匆忙的腳步，對我國經(jīng)濟(jì)帶來較大的短期沖擊。疫情仍未到盡頭，防控阻擊戰(zhàn)硝煙彌漫，給我國各行各業(yè)帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，當(dāng)然銀行業(yè)也不例外。2020年是全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃的收官之年，是實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)的決勝之年，在這一特殊時(shí)期更加要穩(wěn)定金融業(yè)的發(fā)展，早日實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢。銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，對金融業(yè)的發(fā)展起著不可估量的作用，其的主要職能有：充當(dāng)信用中介、支付中介，創(chuàng)造信用流通工具，提供廣泛的金融服務(wù)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。其業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展態(tài)勢與國家經(jīng)濟(jì)、政治、社會文化等因素有密切聯(lián)系，二者之間相互影響、相互配合。銀行作為居民理財(cái)?shù)那乐?，也對人們的日常?jīng)濟(jì)生活有著不可忽視的影響。面對新形勢下新的發(fā)展背景，金融業(yè)的全面對外開放、全球經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境的復(fù)雜多變、互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用等，銀行在收獲發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。如何突破自身發(fā)展局限，在新的金融格局中獲得業(yè)務(wù)、科技的轉(zhuǎn)型升級，提高經(jīng)營效率，提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)綠色、安全、可控的可持續(xù)發(fā)展，是目前商業(yè)銀行尤其是地方城市中小銀行亟待解決的問題。在我國供給側(cè)改革及金融去杠桿政策的作用下，商業(yè)銀行的運(yùn)營態(tài)勢不僅與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，同時(shí)也對該國國民的日常經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生重大影響。隨著金融業(yè)的日益興起，銀行同質(zhì)化經(jīng)營愈演愈烈，競爭趨于白熱化，銀行為了保住自身發(fā)展，將目光投放于眼前的經(jīng)濟(jì)利益，更傾向于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益業(yè)務(wù)而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控及內(nèi)部審計(jì)的重要性，這使得銀行面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加錯(cuò)綜復(fù)雜和多變。隨著我國金融科技行業(yè)規(guī)模的日益膨脹及國民經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)健發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展的新常態(tài)，電子信息化、互聯(lián)網(wǎng)金融將是銀行的發(fā)展方向，隨著掌上銀行、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)交易等業(yè)務(wù)的發(fā)展，也對審計(jì)工作提出了更高要求。因此，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、調(diào)整戰(zhàn)略思維是銀行應(yīng)對金融體系變革、維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的必要舉措。1.1.2研究意義理論意義：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，不同于傳統(tǒng)審計(jì)，在審計(jì)過程中更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在。我國在這方面的研究比國外晚，理論研究大于實(shí)際案例分析，還未找到符合國情的審計(jì)方法和成熟體系?，F(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)并不涉及全過程研究，而只是局限于審計(jì)過程中的一些環(huán)節(jié)，全方位風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性，難以實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。本文通過A城市商業(yè)銀行的案例研究有利于促進(jìn)這一理論的中國化、拓展我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理論方向。銀行是我國經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的重要環(huán)節(jié)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資的最基本渠道，是經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不可缺少的一部分，基于案例研究我國銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并找出符合國情的解決對策，有利于豐富現(xiàn)有審計(jì)理論、方法和技術(shù)，具有重要的理論意義?，F(xiàn)實(shí)意義：云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能以及區(qū)塊鏈技術(shù)的興起加快了金融科技的發(fā)展，也使當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展形勢產(chǎn)生了很大的變化。在中美貿(mào)易戰(zhàn)的影響下，不僅國內(nèi)各銀行間競爭激烈，國外一些銀行也對國內(nèi)銀行市場虎視眈眈。攘外必先安內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)宛如銀行內(nèi)部堡壘，要想避免受到美國資本的沖擊、維持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，就要做好內(nèi)部審計(jì)工作、提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能減少中美貿(mào)易戰(zhàn)對國民生活的不利影響，增強(qiáng)打贏中美貿(mào)易戰(zhàn)的信心和決心。在對有關(guān)理論情況進(jìn)行系統(tǒng)分析整理研究后，本文選取A行作為典型案例分析，深入該行內(nèi)部了解實(shí)際情況后結(jié)合理論加以分析，在實(shí)地考察及查詢資料的了解過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，選擇其中最常見的問題進(jìn)行探討并提出對策，做到具體問題具體分析，從而推動我國商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展，提高銀行對風(fēng)險(xiǎn)的綜合管控能力，從而在一定程度上保障我國金融業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下必然面臨新挑戰(zhàn)，金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大，對于經(jīng)濟(jì)“緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好”有重要作用。本文在銀行現(xiàn)有規(guī)模和現(xiàn)行發(fā)展?fàn)顩r下，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控和今后發(fā)展提出了相應(yīng)對策，有利于銀行優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理、提高風(fēng)險(xiǎn)意識、提升工作質(zhì)量和效率，進(jìn)而達(dá)到新常態(tài)下銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，維護(hù)金融安全、穩(wěn)定。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀(1)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究：審計(jì)署在2018年發(fā)布了新修訂的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這一文件的發(fā)布使得內(nèi)審的地位和獨(dú)立性都有所提高。最近幾年國內(nèi)學(xué)者的研究方向和關(guān)注點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移，更加側(cè)重于內(nèi)審定位與質(zhì)量研究及如何幫助組織創(chuàng)造更多價(jià)值。肖遠(yuǎn)企（2016）指出內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性較差、風(fēng)險(xiǎn)防控意識薄弱，未按規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)流程，因此，要完善相關(guān)法律法規(guī)和控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。潘貴寶（2017）指出我國已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，商業(yè)銀行經(jīng)營狀況呈下降趨勢、不良資產(chǎn)的比重有所增加、銀行內(nèi)部舞弊案件時(shí)有發(fā)生，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況日益嚴(yán)峻。傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)新形勢下商業(yè)銀行產(chǎn)品業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型升級的需要，內(nèi)部審計(jì)部門作為銀行發(fā)展中重要的力量，也必須緊跟時(shí)代發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型和單位價(jià)值增值，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。陳小其（2018）與顧英東（2018）認(rèn)為內(nèi)審目標(biāo)隨著社會經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的發(fā)展而發(fā)生轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的局限于監(jiān)督評價(jià)和查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)已不適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展大背景和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)由事后逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中，監(jiān)督評價(jià)減弱、價(jià)值增值增強(qiáng)，有利于充分發(fā)揮內(nèi)審作用，完善治理體系、降低風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究:唐丹（2015）提出，商業(yè)銀行作為國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控政策的重要途經(jīng)和基礎(chǔ)，掌握著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈，對國民經(jīng)濟(jì)生活有著不可估量的影響，其風(fēng)險(xiǎn)防控和管理不容小覷。為了讓銀行實(shí)現(xiàn)新形勢下穩(wěn)步發(fā)展、長治久安，風(fēng)險(xiǎn)管理既是重點(diǎn)也是；難點(diǎn)。楊曉彤（2018）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以對各行各業(yè)的發(fā)展都起到一定作用，作為一種新生審計(jì)模式，我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)仍處于初級階段，要在夯實(shí)改進(jìn)理論體系的基礎(chǔ)上加強(qiáng)實(shí)踐運(yùn)用促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。梁志華（2018）指出可以加快遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，在風(fēng)險(xiǎn)充分暴露之前準(zhǔn)確預(yù)測并識別風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，推動前瞻性審計(jì)。(3)關(guān)于商業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究:陳寰（2017）提出管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，不能快速識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，這使得銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)日益暴露出來。李文君（2017）指出銀行主要通過發(fā)放貸款來獲取利潤，尤其是中長期貸款占比較高，高收益必然帶來高風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的單一內(nèi)審制度不能較好防控風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審成為當(dāng)前銀行的首選。周志方（2014）和陳寰（2017）主張要加快商業(yè)銀行金融創(chuàng)新和大數(shù)據(jù)數(shù)字生態(tài)化轉(zhuǎn)型升級，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)間的合作、促進(jìn)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)結(jié)合發(fā)展，推動新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下銀行內(nèi)審工作的價(jià)值增值。康彤（2018）總結(jié)得到，審計(jì)模型是銀行運(yùn)營過程中必不可少的一部分，能夠有效分析風(fēng)險(xiǎn)從而做到精準(zhǔn)審計(jì)、提高現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)的效率。1.2.2國外研究現(xiàn)狀(1)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究：20世紀(jì)末到21世紀(jì)初，隨著財(cái)務(wù)舞弊事件的頻發(fā)，內(nèi)審在公司治理中的作用更加明顯。內(nèi)審運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法增加企業(yè)價(jià)值、改進(jìn)經(jīng)營管理，監(jiān)督評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序?qū)嵤┬Ч瑥亩鴮?shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2002年，IIA向美國國會遞交了《改善公司治理的建議》指出內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為董事會、管理層、內(nèi)外部審計(jì)是公司治理的四個(gè)基石，內(nèi)審發(fā)揮著不可替代的作用。Corama(2006)經(jīng)過實(shí)證考察證明，公司內(nèi)部建立了內(nèi)審部門與未建立的相比更易察覺內(nèi)部舞弊行為。ZainM(2015)通過數(shù)據(jù)分析和總結(jié)得到內(nèi)審貢獻(xiàn)程度與外審消耗費(fèi)用成反比關(guān)系，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有利于降低外審費(fèi)用。BingHuaYU(2016)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也需要與時(shí)俱進(jìn)加以創(chuàng)新，具體可以運(yùn)用創(chuàng)新審計(jì)方法、延伸拓展審計(jì)范圍和監(jiān)督機(jī)制等手段，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值。(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究:1996年IIA發(fā)表了報(bào)告，表明要特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防控和管理在審計(jì)體系中的重要性，這時(shí)保持內(nèi)審和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致就顯得很有必要。GeorgesSelim(2009)提出隨著企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境和市場競爭日益嚴(yán)峻，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，要時(shí)刻關(guān)注各方面風(fēng)險(xiǎn)因素而不局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有利于做到未雨綢繆預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，從而將損失降到最小化。Amoush.A.H(2017)研究發(fā)現(xiàn)采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序的銀行，其內(nèi)審有效性和獨(dú)立性較高，能夠更好地發(fā)揮出內(nèi)審的作用。(3)關(guān)于商業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究:Philomena（2014）指出銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的降低可以帶來價(jià)值增值，這在一定程度上要求銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估、遵循風(fēng)險(xiǎn)量化。Hahn(2015)指出目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)相對較新的領(lǐng)域，無論是在研究還是應(yīng)用過程中都較為單薄，尤其是對于商業(yè)銀行這一高風(fēng)險(xiǎn)高收益領(lǐng)域來說，金融危機(jī)爆發(fā)后風(fēng)險(xiǎn)管理的作用日益顯著，越來越受到重視。要加大相關(guān)方面的研究力度從而更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、帶動銀行業(yè)的發(fā)展。1.2.3文獻(xiàn)總結(jié)綜上研究分析得出，國外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論研究較我國早，早期便形成了一個(gè)理論框架，現(xiàn)階段已經(jīng)形成一個(gè)成熟的理論體系。除此之外，不單單是理論豐富成熟，其在實(shí)際工作過程中的案例研究數(shù)量也不容小覷，有效地做到了將理論運(yùn)用于實(shí)踐并推動實(shí)踐的發(fā)展。雖然我國在這方面的理論和實(shí)務(wù)研究都較國外少，但這并不表示我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展就會落后于其他國家，我國作為后來居上者可以充分利用他國完善的理論成果，借鑒他國案例研究和實(shí)際發(fā)展經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合本國國情，創(chuàng)造出一套屬于我國商業(yè)銀行發(fā)展的理論與實(shí)踐指導(dǎo)體系。通過近年來的深入研究和創(chuàng)新發(fā)展，我國在這一模式的一些方面已經(jīng)有所建樹。但由于我國自古以來根深蒂固的保守文化環(huán)境和思想及市場競爭日益激烈、內(nèi)外部形勢嚴(yán)峻，風(fēng)險(xiǎn)管理和防控意識還是有所欠缺，理論與實(shí)踐不能有效結(jié)合，離成熟完備的發(fā)展體系還有一定距離。因此，深入研究這一理論在我國商業(yè)銀行中的應(yīng)用發(fā)展具有較強(qiáng)的理論和現(xiàn)實(shí)意義，也能為其他行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控提供一定的參考價(jià)值。1.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容本文主要闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施背景及理論和現(xiàn)實(shí)意義，分析了A行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題及產(chǎn)生這一問題的原因分析，針對相關(guān)問題提出了相應(yīng)的解決對策。全文分為七部分來介紹，首先是引言部分，介紹了本文的研究背景、理論和現(xiàn)實(shí)意義，整理分析闡述國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，確定研究方法。第二部分簡要概括了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念、特點(diǎn)及理論基礎(chǔ)，為實(shí)務(wù)研究工作奠定理論指導(dǎo)基礎(chǔ)。第三部分簡要介紹了A行近年來的發(fā)展?fàn)顩r及內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)、內(nèi)審的運(yùn)行現(xiàn)狀。第四部分指出其發(fā)展過程中存在的問題。第五部分就其存在的問題進(jìn)行原因分析。第六部分基于A銀行未來長遠(yuǎn)發(fā)展提出了相關(guān)建議和對策。最后一部分對文章做出了簡要概括和總結(jié)。1.4論文的研究方法（1）文獻(xiàn)研究法。通過閱讀相關(guān)期刊雜志、瀏覽新聞資訊、查詢中國知網(wǎng)等途徑總結(jié)整理對本文有幫助的文獻(xiàn)資料，建立一個(gè)理論知識框架，在分析研究文獻(xiàn)和資料的過程中借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn)做法，從而為本文提供充分有力的理論依據(jù)和數(shù)據(jù)支撐。（2）案例研究法。再強(qiáng)大的理論支撐都離不開實(shí)際案例的輔助分析，本文選取A城市商業(yè)銀行作為經(jīng)典案例來對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行深入研究探討，針對其運(yùn)行過程中存在的具體的常見問題提出解決對策，從而更好地推動這一模式的廣泛應(yīng)用。2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是目前運(yùn)用較為廣泛的一種審計(jì)理念，不論是理論還是實(shí)務(wù)研究都處于探索階段。只有通過深層次理解其蘊(yùn)含的內(nèi)在涵義，才能更好地將其應(yīng)用在審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展過程中。這一部分將從其概念、特點(diǎn)、影響因素、理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面來進(jìn)行闡述，為文章后續(xù)做理論指導(dǎo)和鋪墊。2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念商業(yè)銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是主要涉及財(cái)務(wù)報(bào)告漏報(bào)錯(cuò)報(bào)、內(nèi)控制度不能被有效執(zhí)行或本身存在重大缺陷，審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠高不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確的審計(jì)意見。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在系統(tǒng)和戰(zhàn)略理論的基礎(chǔ)上將風(fēng)險(xiǎn)分析與評估貫穿整個(gè)審計(jì)流程，在社會宏觀經(jīng)濟(jì)的大背景下，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控和企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，對可能引發(fā)錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部因素進(jìn)行評估測試，不應(yīng)將被審計(jì)單位當(dāng)作孤立個(gè)體，要全面分析剩余風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系從而確立審計(jì)重點(diǎn)，最后根據(jù)評估結(jié)果實(shí)施相對應(yīng)的審計(jì)程序，從而進(jìn)一步提高審計(jì)效率、增強(qiáng)審計(jì)效果，讓審計(jì)成為經(jīng)營管理中不可缺少的一部分。其要求審計(jì)人員全方位關(guān)注經(jīng)營決策過程中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)局限于事后審計(jì)，而應(yīng)將關(guān)注點(diǎn)更多地轉(zhuǎn)移到事前和事中上來。將有限的審計(jì)資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，事先發(fā)掘問題、提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對策，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理、增加單位價(jià)值，既要量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)責(zé)任，更要達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量和效率的目標(biāo)。2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)2.2.1審計(jì)取證范圍擴(kuò)大化傳統(tǒng)審計(jì)工作側(cè)重內(nèi)部取證，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，其審計(jì)取證理念、方式和范圍都應(yīng)發(fā)生改變，審計(jì)人員要構(gòu)建全局視角，站在宏觀層面結(jié)合銀行內(nèi)外部環(huán)境對被審計(jì)對象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，不再僅從被審計(jì)單位取證，而是向外延伸，通過諸如相關(guān)行業(yè)、企業(yè)及專家等各個(gè)渠道獲取，其證據(jù)來源也不再局限于紙質(zhì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等，而更多來源于計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)庫、不規(guī)范操作和舞弊等，審計(jì)取證的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。2.2.2對審計(jì)人員各方面能力要求更高在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，不僅要求審計(jì)人員擁有扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，還要學(xué)習(xí)掌握其他專業(yè)知識和技能來解決具體問題，如金融、計(jì)算機(jī)、市場營銷和管理等。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展日新月異的21世紀(jì)新時(shí)代，審計(jì)人員要想不被取代和淘汰就要積極補(bǔ)充并及時(shí)更新原有知識體系，熟悉法律法規(guī)、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)流程等，不斷學(xué)習(xí)新的工作方法。此外還要有高度的職業(yè)道德操守、客觀公正的思維底線、敏銳的判斷能力和綜合提煉能力，從而能夠根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)程度和自身所在的領(lǐng)域來進(jìn)行調(diào)整。2.2.3審計(jì)擴(kuò)展至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層面不同時(shí)期審計(jì)所涉及到的層面也有所不同，目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定位逐漸延伸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理層面，從樹立目標(biāo)出發(fā)到發(fā)現(xiàn)評估風(fēng)險(xiǎn)再到控制風(fēng)險(xiǎn)，確定整體或單項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，再分析評估影響目標(biāo)的主要因素，提出有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措，最終測試這些措施是否能夠行之有效并較好地控制住風(fēng)險(xiǎn)。這一模式重視風(fēng)險(xiǎn)評估和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，根據(jù)評估結(jié)果迅速確定內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，為審計(jì)人員和管理層提供更具針對性、更符合需求的信息，幫助其更深入了解銀行內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，從而做到對癥下藥。2.2.4審計(jì)模式發(fā)生轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)側(cè)重于實(shí)質(zhì)性測試，是一種自下而上的審計(jì)模式。然而，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)及其內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，然后再運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)模型加上實(shí)質(zhì)性測試進(jìn)行定量和定性分析驗(yàn)證，是一種自下而上和自上而下相結(jié)合的審計(jì)模式。隨著計(jì)算機(jī)電子信息技術(shù)的推廣、線上審計(jì)工作平臺的建立，非現(xiàn)場審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)逐漸普及，審計(jì)模式由事后向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移，動靜結(jié)合，非現(xiàn)場審計(jì)的運(yùn)用也更加廣泛。2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)2.3.1戰(zhàn)略管理理論所謂戰(zhàn)略管理，是指從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略入手，管理其經(jīng)營活動的過程，包括制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，部署科學(xué)的戰(zhàn)略計(jì)劃，分析相關(guān)可行性戰(zhàn)略，確定最終戰(zhàn)略等。審計(jì)人員在實(shí)際工作中要綜合運(yùn)用戰(zhàn)略管理的思想，在分析風(fēng)險(xiǎn)的過程中關(guān)注審計(jì)目標(biāo)，掌握發(fā)展動態(tài)變化，全面把控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這一理論使得審計(jì)結(jié)果和發(fā)展決策能夠更好地融合起來，有利于提高審計(jì)效率從而充分發(fā)揮審計(jì)職能，讓審計(jì)工作更符合現(xiàn)實(shí)需要，更具有前瞻性，有利于更新審計(jì)理念、強(qiáng)化審計(jì)目標(biāo)、增加審計(jì)方法，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要理論基礎(chǔ)。因此，這一理論認(rèn)為，應(yīng)將銀行放在社會經(jīng)濟(jì)大背景宏觀環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)，從整體戰(zhàn)略思維角度規(guī)劃其未來發(fā)展方向，對商業(yè)銀行的未來發(fā)展方向有較為清晰的謀劃和定位，尤其是在錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境下，需對未來業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理等作出整體安排。2.3.2系統(tǒng)理論系統(tǒng)理論不論在日常生活中還是社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中都普遍應(yīng)用，是較為常見又不可缺少的一種理論，具有整體、關(guān)聯(lián)、時(shí)序和動態(tài)平衡等基本特征。這一理論認(rèn)為各要素都有其特定的作用，并不是各自為營、孤立存在的。既要關(guān)注部分對整體的影響，更要注重系統(tǒng)整體的作用。企業(yè)表面上看似是一個(gè)單獨(dú)的個(gè)體，但實(shí)際上離不開政治、經(jīng)濟(jì)、文化的支撐，與其他企業(yè)、企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)、各部門等內(nèi)部微觀因素緊密相連。系統(tǒng)理論關(guān)注企業(yè)發(fā)展的方方面面、貫穿風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，具體應(yīng)用到商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中時(shí)，應(yīng)站在全局的視角從整體出發(fā)，時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部潛在風(fēng)險(xiǎn)，將各層次風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，動態(tài)分析各環(huán)節(jié)間的相互聯(lián)系和對系統(tǒng)的整體影響，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)性和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而有利于企業(yè)在全球化發(fā)展迅速的背景下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。2.3.3全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的飛速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)防控和管理日益受到各個(gè)國家的青睞，我國也不例外。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理更加多樣化，市場、操作、信用風(fēng)險(xiǎn)管理并存，其管理手段也隨之加以創(chuàng)新。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重于管理的過程，需要全員共同參與，通過識別、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)制定發(fā)展戰(zhàn)略，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，為企業(yè)更好地經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況直接決定著中國金融業(yè)乃至中國經(jīng)濟(jì)的健康與否，抓好銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，對其實(shí)現(xiàn)全流程管理，既是履行社會責(zé)任的需要，更是防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。審計(jì)過程必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從這一理論出發(fā)識別風(fēng)險(xiǎn)，將各風(fēng)險(xiǎn)賦予相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重、劃分等級，再按其重要程度進(jìn)行處理。運(yùn)用這一理論要求銀行全方位落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，考慮各風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，防止跨業(yè)、跨境風(fēng)險(xiǎn)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系、建立自我約束機(jī)制，從而推動互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。工欲善其事必先利其器，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系就像為企業(yè)打造的一副軟鎧甲，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)、提高整體管理能力。目前我國銀行在這一方面缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要加快學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，從而帶動我國銀行業(yè)健康發(fā)展和資產(chǎn)保值增值。3A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概況3.1A城市商業(yè)銀行基本情況簡介A城市銀行是在1996年由40多家信用合作社合并的基礎(chǔ)上組建而來。該行近三年資產(chǎn)規(guī)模及業(yè)績呈爆發(fā)式增長。截至2017年末，該行資產(chǎn)規(guī)模超過3700億元，賺取營業(yè)收入94.52億元。2015-2017年A行凈利潤分別為7.72億元、16.78億元、29.15億元，三年利潤復(fù)合年增長率高達(dá)94.2%。在利率市場化、金融脫媒、“互聯(lián)網(wǎng)+”等壓力下，銀行業(yè)績下滑已成趨勢，A行業(yè)績能夠以保持如此高增速實(shí)屬不易。該行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布密集且廣泛，其覆蓋率高達(dá)88%，在長三角和珠三角領(lǐng)域都有分行設(shè)立。該行目前還設(shè)立了一家金融租賃公司和五家村鎮(zhèn)銀行?；谧陨韰^(qū)位及政策優(yōu)勢，A行實(shí)施了“一體兩翼”的發(fā)展戰(zhàn)略，以公司業(yè)務(wù)為基石，零售業(yè)務(wù)為方向，金融市場業(yè)務(wù)為抓手，從而實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。該行存貸業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，對業(yè)務(wù)收入貢獻(xiàn)占比接近六成，是該行重要的利潤來源。該行2017年貸款總規(guī)模為821.09億元，占各項(xiàng)貸款余額的64%，較2015年635.39億元增長29.22%；公司存款規(guī)模為1840.86億元，占各項(xiàng)存款余額的75.5%，較2015年1051.1億元增長75.13%。此外，該行與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作推出“稅E融”產(chǎn)品，給擁有良好納稅記錄的合格企業(yè)提供高達(dá)一百萬人民幣無擔(dān)保貸款。2018年上半年，該行開始實(shí)施金融、市場及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，走創(chuàng)新型發(fā)展道路，推動其在金融大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量健康發(fā)展。A行有長短期兩個(gè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在短期內(nèi)發(fā)展成為國內(nèi)一流商業(yè)銀行，再服務(wù)人民和地方經(jīng)濟(jì)。該行根據(jù)其自身發(fā)展形式和外部局勢開展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管制工作，識別并跟蹤定位潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性和可行性。在開展業(yè)務(wù)的同時(shí)，永遠(yuǎn)把客戶放在第一位，堅(jiān)信客戶就是上帝，努力提高自身服務(wù)質(zhì)量，用心服務(wù)，在開展便民利民業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極探索金融科技新領(lǐng)域和可持續(xù)發(fā)展道路，站在客戶的角度，從客戶需求出發(fā)，開創(chuàng)與市場需求有著高契合度的產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)高收益、高回報(bào)，提高客戶滿意度。該行還積極響應(yīng)國家發(fā)展號召，加大對三農(nóng)的扶持和幫扶力度，積極幫助農(nóng)民走上脫貧奔小康的道路，為該省第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。3.2A城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀該行建立起了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層為核心的公司治理架構(gòu)，形成了權(quán)責(zé)明晰、有效制衡的良性治理格局。該行股東董事7人、獨(dú)立董事5人、執(zhí)行董事3人，董事會下設(shè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、薪酬與提名、關(guān)聯(lián)交易控制、審計(jì)、信息科技管理7個(gè)專門委員會。審計(jì)部門對董事會和審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，采取垂直管理模式，對財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)營活動和風(fēng)險(xiǎn)狀況等進(jìn)行審計(jì)。截止2018年末，該行所有分支行現(xiàn)有在職員工4858人，其中研究生571人，占總?cè)藬?shù)比例11.7%，本科生2368人，占總?cè)藬?shù)比例48.7%。目前該行內(nèi)審人員有23人且來自不同的專業(yè)，如審計(jì)、會計(jì)、計(jì)算機(jī)和財(cái)管等，組織結(jié)構(gòu)豐富多樣，有的人員還考取了管理會計(jì)師、注冊會計(jì)師等高級證書。銀行內(nèi)部大多經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員年齡較大，接受新事物的能力較弱，審計(jì)方式和思維理念有待更新。銀行通過審計(jì)報(bào)告的評比結(jié)果來判斷審計(jì)質(zhì)量高低與否，內(nèi)審評價(jià)和考核機(jī)制不能獨(dú)立運(yùn)行，內(nèi)審程序和結(jié)果經(jīng)受不住嚴(yán)格檢驗(yàn)。內(nèi)審受銀行現(xiàn)有體制的限制獨(dú)立性較差，不能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用。內(nèi)審人員多為之前信用社原有人員，大多都在啃老本，都是運(yùn)用自己以往的經(jīng)驗(yàn)和很早之前的理論知識進(jìn)行審計(jì)，知識體系和架構(gòu)急需補(bǔ)充更新，專業(yè)審計(jì)能力和綜合素質(zhì)較差，這不僅要求審計(jì)人員加強(qiáng)自身能力提升訓(xùn)練和學(xué)習(xí)，銀行也要經(jīng)常組織安排相關(guān)培訓(xùn)活動，推動促進(jìn)審計(jì)人員積極主動融入銀行發(fā)展，關(guān)注新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的運(yùn)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并把控運(yùn)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合以上情況可知，A行內(nèi)部審計(jì)形式上運(yùn)行良好，實(shí)質(zhì)上卻存在很多亟待解決的問題。圖3-1A城市商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)圖4A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問題4.1人員缺乏實(shí)質(zhì)性培訓(xùn)和后續(xù)教育目前，A銀行存在一個(gè)看似常見卻較為嚴(yán)重的問題，即在人才培養(yǎng)過程中重視入職培訓(xùn)卻忽視過程培訓(xùn)及員工的后續(xù)教育。在進(jìn)行招聘的時(shí)候，銀行往往會對應(yīng)聘人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)和心理抗壓能力等測試，測試通過后會安排專業(yè)的具有針對性的培訓(xùn)活動及實(shí)習(xí)期考驗(yàn)，以便他們能更快更好地適應(yīng)其工作崗位。但是,當(dāng)員正式工入職成為該行的一員之后，銀行便逐漸放松對他們的要求,而諸如入職培訓(xùn)這樣專業(yè)的培訓(xùn)活動也是少之甚少。即使有時(shí)會安排一些講座之類的培訓(xùn)，大多也都是流于形式，并不能起到實(shí)質(zhì)性的作用，員工基本上不能從中學(xué)到新知識。然而商業(yè)銀行似乎并沒有意識到問題的嚴(yán)重性,仍然習(xí)慣于用傳統(tǒng)的思維方式開展工作，并沒有及時(shí)給銀行內(nèi)部審計(jì)管理工作者補(bǔ)充知識,這不僅會影響審計(jì)管理工作的效率和質(zhì)量,也使銀行面臨更大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.2風(fēng)險(xiǎn)意識不高且風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)已實(shí)行一定周期，但A行對此模式的運(yùn)用熟練度和深度低，依然遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家，審計(jì)過程中仍以糾錯(cuò)防弊的合規(guī)性審計(jì)為主，針對報(bào)表、賬簿、憑證等進(jìn)行審計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏了解且很少涉及這一領(lǐng)域，審計(jì)范圍狹窄。審計(jì)部門開展審計(jì)工作大多為了完成上級的審計(jì)任務(wù)，不能從銀行自身發(fā)展需要出發(fā)開展自主性審計(jì)，考慮重點(diǎn)業(yè)務(wù)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域存在的漏洞，審計(jì)定位存在偏差。銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的主動性，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，大多都是迫于法律法規(guī)政策的硬性要求被動執(zhí)行，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識，傳統(tǒng)審計(jì)思維固化，風(fēng)險(xiǎn)意識不高、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力有待提升。即使對風(fēng)險(xiǎn)有所控制也是基于已經(jīng)出現(xiàn)的問題進(jìn)行處理，更側(cè)重于事后審計(jì)，并沒有做到風(fēng)險(xiǎn)的事前事中把控，自然也就不能很好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，忽視了審計(jì)更廣泛的職能。4.3審計(jì)模型和方案更新不足審計(jì)方法比較單一，審計(jì)模型簡單，多數(shù)模型功能重疊且精準(zhǔn)度不高，不能從機(jī)構(gòu)或產(chǎn)品層面來總體分析經(jīng)營趨勢和風(fēng)險(xiǎn)狀況。甚至有的模型在具體運(yùn)用時(shí)才發(fā)覺不對勁，未做到定期更新補(bǔ)充完善，最終導(dǎo)致其利用價(jià)值不高，審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確。特別是對各類新興業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的審計(jì)方法模型研發(fā)不夠，在一定程度上制約著審計(jì)質(zhì)量、效能和層次的提升。審計(jì)人員制定的審計(jì)方案只是在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行刪減、修改內(nèi)容，而不能制定出實(shí)質(zhì)性的解決方案。存在業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)改變而方案不變，方案中未涉及新業(yè)務(wù)帶來的新風(fēng)險(xiǎn)等問題，導(dǎo)致審計(jì)人員不能及時(shí)識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方案中只是針對具體問題進(jìn)行整改，不能從制度、監(jiān)管、人員等深層次找原因，且出具的整改建議較為籠統(tǒng)空洞、缺乏切實(shí)可操作性。銀行管理層針對出現(xiàn)的問題將對責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)視同改正，有的整改完后的問題缺乏后續(xù)監(jiān)督和指導(dǎo)。審計(jì)信息傳遞不通暢、信息反饋受阻，阻礙了與各支行、下屬網(wǎng)點(diǎn)間的交流與溝通，以致相同的問題重復(fù)出現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果也無法完全被利用，審計(jì)方法和理念有待提高。4.4風(fēng)險(xiǎn)評估體系有待完善隨著經(jīng)濟(jì)全球化、互聯(lián)網(wǎng)金融和大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，銀行的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和種類也隨之發(fā)生改變，銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級已是大勢所趨。然而A銀行落后于時(shí)代發(fā)展，并未與時(shí)俱進(jìn)更新風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，仍是利用傳統(tǒng)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行分析，沒有充分利用當(dāng)下先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理分析工具，導(dǎo)致評估結(jié)果出現(xiàn)誤差、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不合理，與現(xiàn)實(shí)中要求的審計(jì)質(zhì)量和評估效果存在一定的差距，未實(shí)現(xiàn)把以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的理念貫穿整個(gè)審計(jì)過程中。4.5信息化數(shù)據(jù)治理能力不足A行電子化審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺的建立和計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣應(yīng)用基礎(chǔ)上創(chuàng)建起來的，由于其還處于應(yīng)用的初級階段，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，數(shù)據(jù)篩選和治理能力不足，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺漏、不正確、系統(tǒng)間信息不一致等問題常出現(xiàn)，在面對茫茫數(shù)據(jù)大海時(shí)，需要花費(fèi)大量的人力物力進(jìn)行邏輯復(fù)雜的人工對比核對，或借用其他現(xiàn)有模型來處理，即使是這樣，其正確性、完整性和真實(shí)性也難以保證。鑒于此審計(jì)人員需要花較多時(shí)間進(jìn)行溝通調(diào)查及信息復(fù)盤，這又在原有基礎(chǔ)上增加了不必要的工作，審計(jì)效率低且目標(biāo)性差。此外，銀行對數(shù)據(jù)的敏感性差，不能從數(shù)據(jù)中得出有效結(jié)論，缺乏敏感的識別分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，對市場需求考察不夠細(xì)致，不能從客戶需求出發(fā)進(jìn)行信息系統(tǒng)的創(chuàng)新改造，沒有真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)中心的作用，技術(shù)層面有待提高，不利于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展。5A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析5.1行政主導(dǎo)的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致獨(dú)立性缺失A行的內(nèi)部審計(jì)體系從表面上看似獨(dú)立、互不相干，實(shí)際上審計(jì)部門作為內(nèi)設(shè)職能部門，其地位與其他部門平行，權(quán)限受到上級領(lǐng)導(dǎo)的管轄和約束，在審計(jì)過程中與被審計(jì)對象必然存在利益糾紛，難以做到公正、客觀、獨(dú)立。審計(jì)中遇到與自身利益相關(guān)的問題存在人為過濾的現(xiàn)象，對上級管理層的審計(jì)與監(jiān)督也只是流于形式，不能做到真實(shí)上報(bào)。即使上報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理層，其解決處理方式也只是就事論事、通報(bào)批評，缺乏實(shí)質(zhì)性分析和改進(jìn)，沒有做到未雨綢繆、及時(shí)防范，屢查屢犯并沒有得到實(shí)質(zhì)性的改善。5.2缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)的依據(jù)和準(zhǔn)繩，要想得出合理有效的評估結(jié)論，具體且明晰的評判標(biāo)準(zhǔn)是必不可少的。目前，A行依據(jù)其內(nèi)部章程展開審計(jì)工作，并未建立起適合的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)制，某些階段性的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)籠統(tǒng)含糊、不具有針對性，一些不具有特定性的審計(jì)項(xiàng)目在質(zhì)量方面缺乏嚴(yán)格檢驗(yàn)、不具有可靠性。審計(jì)人員大多依靠自身經(jīng)驗(yàn)和感覺及原有的有限的專業(yè)知識和審計(jì)資料進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)意識遠(yuǎn)落后于時(shí)代發(fā)展需要，做出的職業(yè)判斷和審計(jì)結(jié)論自然也就有待考量。管理層在缺乏準(zhǔn)確性的結(jié)論基礎(chǔ)上做決策可能做出錯(cuò)誤的決策，讓銀行遭受不必要的損失。這表明A銀行制定相關(guān)審計(jì)規(guī)章制度時(shí)未充分考慮風(fēng)險(xiǎn)、重視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識有待提高。5.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與工具更新滯后A行在金融監(jiān)管和軟件開發(fā)方面均存在不足之處，由于缺乏創(chuàng)新性思維和刻苦研發(fā)精神，該行對于相關(guān)審計(jì)軟件研發(fā)落后且對銀行科研領(lǐng)域資金、人才等各方面支持幫扶力度不夠，難以滿足新時(shí)代審計(jì)發(fā)展需要。在金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理方面人員操作不當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)管理不全面的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。銀行內(nèi)部沿襲了行政模式的設(shè)置，管理層次眾多、關(guān)系不明晰，各部門之間不能實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)共享。內(nèi)部審計(jì)仍以人工現(xiàn)場審計(jì)為主，審計(jì)技術(shù)和工具落后，不能實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)或遠(yuǎn)程審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)受到時(shí)間、地點(diǎn)、人員等限制，不能滿足當(dāng)下飛速發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。審計(jì)工作主要在于發(fā)現(xiàn)、分析并解決問題，風(fēng)險(xiǎn)識別和分析的方法主要有PEST、SWOT分析、波特五種力量分析模型等，方法有限主要以定性分析為主，缺乏定量分析的技術(shù)和方法。與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的數(shù)學(xué)模型的應(yīng)用不夠深入，缺乏系統(tǒng)性整改工作的理念，未站在全方位、深層次的角度進(jìn)行整改，對于一些銀行的主打業(yè)務(wù)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)不能識別透徹，在內(nèi)審過程中已經(jīng)披露過的風(fēng)險(xiǎn)也未進(jìn)行后續(xù)跟蹤和有效整改。5.4審計(jì)績效考核制度不完善銀行制定的審計(jì)績效考核辦法不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，存在部分考核內(nèi)容脫離審計(jì)工作范疇、目標(biāo)導(dǎo)向不合理、考核結(jié)果與實(shí)際貢獻(xiàn)不符等問題，難以有效落實(shí)。審計(jì)工作多為定性考核的指標(biāo)，難以像存貸款等指標(biāo)進(jìn)行量化；管理層對主要問題重視度不夠，主次混淆顛倒，導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)過程中也經(jīng)常忽視嚴(yán)重性問題而停留在一般問題上，甚至將問題整改率作為內(nèi)審考核指標(biāo)，混淆問題主體；一些考核方法的制定只是流于表面形式，實(shí)際可操作性差。由于績效考核制度的不完善，導(dǎo)致審計(jì)部門干多干少都一樣，其審計(jì)成果不能得到正面的有效反饋，不能充分激發(fā)審計(jì)人員的熱情，缺乏工作動力、積極性差。5.5內(nèi)部人員整體素質(zhì)落后于最新金融動態(tài)業(yè)務(wù)銀行高級管理人員和技術(shù)人員的知識、技能體系會影響銀行的決策及未來發(fā)展走向，而他們的職業(yè)道德操守則會影響銀行的合法合規(guī)經(jīng)營和操作性風(fēng)險(xiǎn)。銀行內(nèi)部有的人員在工作時(shí)并未做到集體利益高于個(gè)人利益，凡事都先站在自己的角度思考問題，缺少自覺主動學(xué)習(xí)的精神，而不是從銀行當(dāng)局出發(fā)，傳統(tǒng)思維固化，有的甚至不惜犧牲銀行聲譽(yù)做違法違規(guī)的交易，遠(yuǎn)落后于最新金融動態(tài)業(yè)務(wù)的要求。6完善A城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對策及建議6.1加強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)質(zhì)性培訓(xùn)和溝通新形勢下大量金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都與管理層的專業(yè)能力和道德品行有直接關(guān)系，因此對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也有了更高要求。A行可以通過多元化的培訓(xùn)方式進(jìn)行員工繼續(xù)教育，例如開展相關(guān)經(jīng)典審計(jì)案例分析對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)勝任能力的培訓(xùn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)、法律、職業(yè)道德等相關(guān)知識的后續(xù)教育課程，更新審計(jì)人員的知識體系和架構(gòu)，提升其綜合素養(yǎng)。其次還可以邀請有關(guān)專家、資深專業(yè)人員和著名講師來A行進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，通過舉辦相關(guān)審計(jì)講座、研討會、座談會等，進(jìn)行理論講解和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授。此外，不能忽視溝通在審計(jì)工作中的重要性。溝通是內(nèi)部審計(jì)工作過程中不可或缺的重要組成部分。審計(jì)人員通過不斷地溝通、收集、應(yīng)用信息、贏得理解并最終達(dá)成共識。在此過程中同樣要講究方法和策略，不斷探索審計(jì)溝通的技巧，根據(jù)溝通對象的特點(diǎn)采取不同的溝通方式，做好內(nèi)部組織工作，避免形式化管理現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)管理工作的作用可以充分發(fā)揮出來。6.2提高風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善考核機(jī)制近年我國大力推廣和實(shí)施金融體制改革，商業(yè)銀行在拓展自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域的過程中必然會遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，這就要求銀行緊跟時(shí)代步伐，從意識層面正視風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)范疇，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，制定科學(xué)、健全的風(fēng)險(xiǎn)模型和防范機(jī)制，做到有效控制審計(jì)全過程中可能誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，保障審計(jì)質(zhì)量提升。為減少行政干預(yù)、提升內(nèi)審獨(dú)立性，銀行要優(yōu)化內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制，建立專門的審計(jì)信息傳輸渠道，避免出現(xiàn)人為過濾現(xiàn)象，在匯報(bào)時(shí)盡量采用書面形式，防止審計(jì)結(jié)果被篡改，提高時(shí)效性、降低失真性。管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)意識和管理技能，掌握銀行運(yùn)作及發(fā)展態(tài)勢，客觀評價(jià)潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出實(shí)質(zhì)性解決方案或預(yù)防措施。其次，要完善內(nèi)部審計(jì)人員績效考核機(jī)制，考核指標(biāo)既要包括專業(yè)技能因素也要包括協(xié)作、創(chuàng)新、職業(yè)道德等個(gè)人因素，更全面系統(tǒng)考核審計(jì)人員，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此外可以通過銀行負(fù)責(zé)人薪酬與審計(jì)評級結(jié)果相關(guān)聯(lián)，使管理層更加重視內(nèi)審工作。A行可以通過相關(guān)獎懲激勵制度，運(yùn)用自我評估和內(nèi)外部檢查相結(jié)合的方式對審計(jì)人員進(jìn)行定期考核，鼓勵其參加各類資格證書的考試并對通過者給予一定的物質(zhì)獎勵，增強(qiáng)對自身職能的理解，激發(fā)其不斷學(xué)習(xí)和工作的積極性和主動性。6.3完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，更新審計(jì)模型和方法商業(yè)銀行進(jìn)入了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，風(fēng)險(xiǎn)評估不應(yīng)再局限于某一具體指標(biāo)，而是構(gòu)建一個(gè)全面、可操作的綜合評估體系。A行應(yīng)綜合自身戰(zhàn)略特點(diǎn)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)偏好程度建立相應(yīng)的模型，從而形成較為全面的模型庫。在充分考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)選擇重要的常用指標(biāo)并將其予以量化，通過觀察數(shù)據(jù)的變動并結(jié)合數(shù)學(xué)模型加以計(jì)算、分析，通過折線圖等可以更為直觀地分析風(fēng)險(xiǎn)的變化幅度，從而更具有針對性。首先要構(gòu)建安全性較高的信息轉(zhuǎn)換采集系統(tǒng)，將銀行的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整合后傳給專門的審計(jì)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)換和分析。然后再建立能全面覆蓋銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，通過電子檔案系統(tǒng)和電子影像系統(tǒng)功能，做到隨時(shí)調(diào)閱和查詢電子附件，業(yè)務(wù)操作留痕便于追查審計(jì)線索，能起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。組織相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員及金融審計(jì)專家對銀行的信息展開分析工作，及時(shí)找出異常變動的業(yè)務(wù)與金額往來，解釋出現(xiàn)的異常現(xiàn)象，及時(shí)找出監(jiān)管漏洞，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)督相結(jié)合，在一定程度上保證審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性與針對性。6.4提升人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)治理能力A行應(yīng)從實(shí)際出發(fā)結(jié)合自身特點(diǎn)，提高內(nèi)部人員自身綜合素質(zhì)，審計(jì)人員應(yīng)對銀行的發(fā)展?fàn)顩r和基本信息有全方位的了解和把握，再對各項(xiàng)具體指標(biāo)進(jìn)行測試評估，從而找出其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)和問題，明確應(yīng)重點(diǎn)審核的領(lǐng)域，拓展審計(jì)范圍。風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，以此確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和范圍，這樣才能在有限的審計(jì)資源下做到物盡其用，有質(zhì)有量、科學(xué)高效地完成內(nèi)部審計(jì)工作。在學(xué)習(xí)和實(shí)踐過程中提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的主觀能動性，提高以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理意識和審計(jì)理念，全面掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的技巧，真正懂得用專業(yè)術(shù)語描述日常工作中遇到的問題，做到更專業(yè)、更公正、更客觀。另外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代為提高信息化審計(jì)效率和水平，要本著“向信息化要資源,向大數(shù)據(jù)要效率”的原則，積極引進(jìn)信息化審計(jì)人才，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)關(guān)口范圍前移，靈活配置審計(jì)資源,與相關(guān)部門建立有效的溝通機(jī)制，提高信息共享程度和審計(jì)資源的利用效率。6.5加強(qiáng)信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級A行在面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要進(jìn)行分類整理，梳理出一條明晰的風(fēng)險(xiǎn)線，再通過創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、運(yùn)用定性分析方法，沿著這一線路將潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)外部細(xì)分。在大數(shù)據(jù)背景下，銀行要及時(shí)掌握并充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，收集整理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)后建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫，但這一信息庫并不是固定一成不變的，庫中的數(shù)據(jù)要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)更新處理，管理層和審計(jì)人員能夠做到一鍵查詢、隨時(shí)了解銀行經(jīng)營狀況及風(fēng)險(xiǎn)隱患，這樣才能做到風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)測，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。隨著銀行線下營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的增加和大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等關(guān)鍵技術(shù)的應(yīng)用，客戶和市場需求日益多樣化，這些都促使銀行加快業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型升級，將線下實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)與線上虛擬網(wǎng)點(diǎn)相結(jié)合，建立方便利民快捷的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺，促進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新。銀行主要通過發(fā)放貸款獲取收益，可利用區(qū)塊鏈的不可篡改、共享機(jī)制和透明化特征構(gòu)建信貸業(yè)務(wù)體系，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對信息進(jìn)行過濾和深度加工，再結(jié)合有關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，解決信息不對稱問題。此外要積極引進(jìn)外部優(yōu)秀人才和先進(jìn)技術(shù)，采用多種手段和方式融入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大潮，這就要求銀行要重視科技和人才隊(duì)伍建設(shè)，重要軟件和技術(shù)都要加大自主研發(fā)力度，也可以成立一些直屬于銀行的金融科技子公司，從而更