做賬實(shí)操-股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)要申報(bào)哪些

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/11做賬實(shí)操-股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)要申報(bào)哪些一、印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓必然會(huì)簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同，該協(xié)議屬于印花稅應(yīng)稅憑證中的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”。無(wú)論是企業(yè)股東還是個(gè)人股東，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，雙方都需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所記載金額的0.5‰繳納印花稅。例如，甲公司將其持有的乙公司股權(quán)以1000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司，那么甲公司和丙公司都需要繳納印花稅5000元（1000萬(wàn)×0.5‰）。二、所得稅企業(yè)所得稅：若轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)）×稅率。這里的稅率一般為25%；若企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，稅率為20%；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率則為15%。假設(shè)A企業(yè)將持有的B企業(yè)股權(quán)以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)摴蓹?quán)計(jì)稅成本為500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納印花稅等稅費(fèi)4000元，若A企業(yè)為一般企業(yè)，適用25%稅率，其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（800-500-0.4）×25%=74.9（萬(wàn)元）。個(gè)人所得稅：當(dāng)股東為個(gè)人時(shí)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用指的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，如印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。比如，張某將其持有的某公司股權(quán)以300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)原值為100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付中介服務(wù)費(fèi)等合理費(fèi)用5萬(wàn)元，那么張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（300-100-5）×20%=39（萬(wàn)元）。三、其他稅費(fèi)（特殊情況）在特定情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及土地增值稅。比如，當(dāng)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的主要資產(chǎn)為土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)是為了轉(zhuǎn)讓這些不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，要求轉(zhuǎn)讓方繳納土地增值稅。不過(guò)，這種情況相對(duì)復(fù)雜，具體是否需要繳納以及繳納金額，需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的判定來(lái)確定。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開(kāi)支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱(chēng)、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫(kù)存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫(xiě)支票填寫(xiě)日期：使用中文大寫(xiě)填寫(xiě)開(kāi)票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫(xiě)收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫(xiě)收款單位的全稱(chēng)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或錯(cuò)寫(xiě)。填寫(xiě)金額：大寫(xiě)金額應(yīng)使用中文大寫(xiě)數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬(wàn)元整”。小寫(xiě)金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫(xiě)用途：在“用途”欄簡(jiǎn)要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫(xiě)完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫(xiě)正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)支票進(jìn)行審核，以確保付款的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄支票的相關(guān)信息，包括支票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款單位、金額、用途等，以便日后查詢(xún)和核對(duì)。交付支票：將審核無(wú)誤的支票交給