2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題及解析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題及解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，說(shuō)法正確的是：A.計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值B.計(jì)稅基礎(chǔ)等于公允價(jià)值C.計(jì)稅基礎(chǔ)等于可抵扣暫時(shí)性差異的金額D.計(jì)稅基礎(chǔ)等于遞延所得稅負(fù)債的金額2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)交的所得稅B.遞延所得稅負(fù)債是由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為負(fù)債D.遞延所得稅負(fù)債在利潤(rùn)表上表現(xiàn)為費(fèi)用3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)，說(shuō)法正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)在利潤(rùn)表上表現(xiàn)為費(fèi)用4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失，說(shuō)法正確的是：A.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可回收金額而發(fā)生的損失B.資產(chǎn)減值損失在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.資產(chǎn)減值損失在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.資產(chǎn)減值損失在會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式，說(shuō)法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入損益6.下列關(guān)于金融工具的計(jì)量，說(shuō)法正確的是：A.金融工具的計(jì)量應(yīng)采用歷史成本計(jì)量B.金融工具的計(jì)量應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量C.金融工具的計(jì)量應(yīng)采用成本與可回收金額孰低計(jì)量D.金融工具的計(jì)量應(yīng)采用公允價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量7.下列關(guān)于收入確認(rèn)，說(shuō)法正確的是：A.收入確認(rèn)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行B.收入確認(rèn)應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行C.收入確認(rèn)應(yīng)按照公允價(jià)值原則進(jìn)行D.收入確認(rèn)應(yīng)按照成本原則進(jìn)行8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，說(shuō)法正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法B.固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法C.固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法D.固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法9.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷，說(shuō)法正確的是：A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用年限平均法B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用加速攤銷法C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用年數(shù)總和法D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用雙倍余額遞減法10.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，說(shuō)法正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用公允價(jià)值模式核算D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本與可回收金額孰低核算二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)包括：A.賬面價(jià)值B.公允價(jià)值C.可抵扣暫時(shí)性差異的金額D.遞延所得稅負(fù)債的金額2.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的原因包括：A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債3.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的條件包括：A.可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債的金額4.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的條件包括：A.資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可回收金額B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅資產(chǎn)的金額5.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有：A.公允價(jià)值變動(dòng)B.投資性房地產(chǎn)的處置收益C.投資性房地產(chǎn)的折舊D.投資性房地產(chǎn)的攤銷6.金融工具的計(jì)量方法包括：A.歷史成本計(jì)量B.公允價(jià)值計(jì)量C.成本與可回收金額孰低計(jì)量D.公允價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量7.收入確認(rèn)的原則包括：A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.收付實(shí)現(xiàn)制原則C.公允價(jià)值原則D.成本原則8.固定資產(chǎn)折舊的方法包括：A.年限平均法B.加速折舊法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法9.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方法包括：A.年限平均法B.加速攤銷法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法10.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法包括：A.成本法核算B.權(quán)益法核算C.公允價(jià)值模式核算D.成本與可回收金額孰低核算四、計(jì)算題（本大題共1小題，共10分）1.甲公司于2018年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得成本為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2018年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可回收金額為80萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算2018年該固定資產(chǎn)的折舊額；（2）計(jì)算2018年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；（3）計(jì)算2018年末因減值產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；（4）計(jì)算2019年該固定資產(chǎn)的折舊額。五、案例分析題（本大題共1小題，共15分）2.乙公司于2017年1月1日取得丙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資成本為150萬(wàn)元。2017年，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。2018年，丙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算2017年乙公司確認(rèn)的投資收益；（2）計(jì)算2018年乙公司應(yīng)確認(rèn)的虧損分擔(dān)金額；（3）計(jì)算2018年末乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。六、綜合題（本大題共1小題，共25分）3.丙公司2018年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，期間費(fèi)用為500萬(wàn)元。其中，管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算2018年丙公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額；（2）計(jì)算2018年丙公司研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除金額；（3）計(jì)算2018年丙公司應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算2018年丙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的資產(chǎn)成本或負(fù)債賬面價(jià)值。在一般情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。2.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)交的所得稅，是由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與其稅法規(guī)定的基礎(chǔ)不同，導(dǎo)致在當(dāng)前會(huì)計(jì)期間不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，但將在未來(lái)期間確認(rèn)所得稅費(fèi)用。3.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來(lái)期間可抵扣的所得稅，是由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是指企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與其稅法規(guī)定的基礎(chǔ)不同，導(dǎo)致在當(dāng)前會(huì)計(jì)期間不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，但將在未來(lái)期間確認(rèn)所得稅費(fèi)用。4.A解析：資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可回收金額而發(fā)生的損失。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)樵摀p失將導(dǎo)致未來(lái)期間可抵扣的所得稅增加。5.A解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。這是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)反映了投資性房地產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際變動(dòng)，應(yīng)立即反映在損益中。6.B解析：金融工具的計(jì)量應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。7.A解析：收入確認(rèn)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入，而不是在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。8.A解析：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。年限平均法是指將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?，以?jì)算每年的折舊費(fèi)用。9.A解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用年限平均法。年限平均法是指將無(wú)形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偅杂?jì)算每年的攤銷費(fèi)用。10.B解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。權(quán)益法核算要求投資者按照其在被投資企業(yè)中所擁有的權(quán)益比例，確認(rèn)投資收益或虧損。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)包括賬面價(jià)值和可抵扣暫時(shí)性差異的金額。2.A,B解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的原因包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。3.A,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的條件包括可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債。4.A,D解析：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的條件包括資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可回收金額和遞延所得稅資產(chǎn)的金額。5.A,B解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)和投資性房地產(chǎn)的處置收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。6.A,B,C,D解析：金融工具的計(jì)量方法包括歷史成本計(jì)量、公允價(jià)值計(jì)量、成本與可回收金額孰低計(jì)量和公允價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量。7.A,C解析：收入確認(rèn)的原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和公允價(jià)值原則。8.A,B,C,D解析：固定資產(chǎn)折舊的方法包括年限平均法、加速折舊法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。9.A,B,C,D解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方法包括年限平均法、加速攤銷法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。10.A,B,C解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法包括成本法核算、權(quán)益法核算和公允價(jià)值模式核算。四、計(jì)算題1.（1）2018年該固定資產(chǎn)的折舊額=100萬(wàn)元/10年=10萬(wàn)元（2）2018年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100萬(wàn)元-10萬(wàn)元=90萬(wàn)元（3）2018年末因減值產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=(90萬(wàn)元-80萬(wàn)元)×25%=2.5萬(wàn)元（4）2019年該固定資產(chǎn)的折舊額=80萬(wàn)元/9年≈8.89萬(wàn)元五、案例分析題2.（1）2017年乙公司確認(rèn)的投資收益=300萬(wàn)元×30%=90萬(wàn)元（2）2018年乙公司應(yīng)確認(rèn)的虧損分擔(dān)金額=100萬(wàn)元×30%=30萬(wàn)元（3）2018年末乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=150萬(wàn)元+90萬(wàn)元-