2025年注冊會計師《會計》分錄編制與財務(wù)報告編制專項模擬試題

2025年注冊會計師《會計》分錄編制與財務(wù)報告編制專項模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計分錄編制要求：根據(jù)給出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制相應(yīng)的會計分錄。1.甲公司購買原材料一批，貨款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項已支付。2.乙公司銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價20萬元，增值稅銷項稅額3.4萬元，款項已收到。3.公司以銀行存款支付職工工資50萬元。4.公司計提本月固定資產(chǎn)折舊，累計折舊10萬元。5.公司銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價30萬元，增值稅銷項稅額5.1萬元，款項已收到，但尚未發(fā)出商品。6.公司收到客戶預(yù)付的貨款10萬元，款項已存入銀行。7.公司以銀行存款支付本月水電費2萬元。8.公司計提本月短期借款利息1萬元。9.公司以銀行存款支付本月應(yīng)交稅費5萬元。10.公司以銀行存款支付本月管理費用2萬元。二、財務(wù)報告編制要求：根據(jù)給出的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，完成相應(yīng)的財務(wù)報告編制。1.編制資產(chǎn)負(fù)債表，已知以下數(shù)據(jù)：-貨幣資金：50萬元-短期投資：20萬元-應(yīng)收賬款：30萬元-預(yù)收賬款：10萬元-存貨：100萬元-固定資產(chǎn)：300萬元-累計折舊：100萬元-長期借款：200萬元-實收資本：500萬元-資本公積：100萬元-盈余公積：50萬元-未分配利潤：100萬元2.編制利潤表，已知以下數(shù)據(jù)：-營業(yè)收入：100萬元-營業(yè)成本：60萬元-銷售費用：5萬元-管理費用：2萬元-財務(wù)費用：1萬元-所得稅費用：3萬元3.編制現(xiàn)金流量表，已知以下數(shù)據(jù)：-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：50萬元-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：-20萬元-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：30萬元4.編制所有者權(quán)益變動表，已知以下數(shù)據(jù)：-初始實收資本：500萬元-資本公積：100萬元-盈余公積：50萬元-未分配利潤：100萬元-本年實現(xiàn)凈利潤：20萬元5.編制財務(wù)報表附注，包括以下內(nèi)容：-資產(chǎn)負(fù)債表項目的詳細(xì)說明-利潤表項目的詳細(xì)說明-現(xiàn)金流量表項目的詳細(xì)說明-所有者權(quán)益變動表項目的詳細(xì)說明四、會計政策、會計估計變更及差錯更正要求：根據(jù)給出的情況，判斷會計政策、會計估計變更及差錯更正的正確處理方法。1.甲公司自2024年1月1日起，將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法。2023年12月31日，甲公司擁有一臺固定資產(chǎn)，賬面價值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。若采用年數(shù)總和法，則該固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計提的折舊金額為多少？2.乙公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度會計差錯，將一筆應(yīng)收賬款誤記為其他應(yīng)收款，金額為5萬元。該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。乙公司應(yīng)如何進(jìn)行差錯更正？3.丙公司于2024年1月1日發(fā)現(xiàn)2023年度會計估計變更，將預(yù)計使用壽命為5年的無形資產(chǎn)的使用壽命調(diào)整為4年。該無形資產(chǎn)原賬面價值為50萬元，已攤銷金額為10萬元。丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會計估計變更的處理？五、財務(wù)報表分析要求：根據(jù)給出的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.分析甲公司2024年度的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，并評價其短期償債能力。2.分析乙公司2024年度的毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率，并評價其盈利能力。3.分析丙公司2024年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，并評價其營運能力。六、財務(wù)報表審計要求：根據(jù)給出的審計情況，判斷審計程序的正確性。1.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司2024年度的固定資產(chǎn)折舊計提存在重大偏差。審計師應(yīng)采取哪些審計程序來進(jìn)一步核實？2.審計師在審計乙公司2024年度的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)一筆大額應(yīng)收賬款未在報表中披露。審計師應(yīng)如何處理？3.審計師在審計丙公司2024年度的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)一筆重大會計估計變更未在報表附注中披露。審計師應(yīng)如何處理？本次試卷答案如下：一、會計分錄編制1.借：原材料10萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元貸：銀行存款11.7萬元2.借：銀行存款23.4萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入20萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4萬元3.借：應(yīng)付職工薪酬50萬元貸：銀行存款50萬元4.借：累計折舊10萬元貸：固定資產(chǎn)10萬元5.借：應(yīng)收賬款35.1萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入30萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1萬元借：發(fā)出商品30萬元貸：庫存商品30萬元6.借：銀行存款10萬元貸：預(yù)收賬款10萬元7.借：管理費用2萬元貸：銀行存款2萬元8.借：財務(wù)費用1萬元貸：應(yīng)付利息1萬元9.借：應(yīng)交稅費5萬元貸：銀行存款5萬元10.借：管理費用2萬元貸：銀行存款2萬元二、財務(wù)報告編制1.資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金：50萬元短期投資：20萬元應(yīng)收賬款：30萬元預(yù)收賬款：10萬元存貨：100萬元固定資產(chǎn)：300萬元累計折舊：100萬元長期借款：200萬元實收資本：500萬元資本公積：100萬元盈余公積：50萬元未分配利潤：100萬元負(fù)債合計：250萬元所有者權(quán)益合計：750萬元2.利潤表：營業(yè)收入：100萬元營業(yè)成本：60萬元銷售費用：5萬元管理費用：2萬元財務(wù)費用：1萬元所得稅費用：3萬元凈利潤：29萬元3.現(xiàn)金流量表：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：50萬元投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：-20萬元籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：30萬元4.所有者權(quán)益變動表：初始實收資本：500萬元資本公積：100萬元盈余公積：50萬元未分配利潤：100萬元本年實現(xiàn)凈利潤：20萬元5.財務(wù)報表附注：-資產(chǎn)負(fù)債表項目的詳細(xì)說明-利潤表項目的詳細(xì)說明-現(xiàn)金流量表項目的詳細(xì)說明-所有者權(quán)益變動表項目的詳細(xì)說明四、會計政策、會計估計變更及差錯更正1.采用年數(shù)總和法，則該固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計提的折舊金額為：(100-0)×5/15=16.67萬元2.乙公司應(yīng)進(jìn)行以下差錯更正：借：應(yīng)收賬款5萬元貸：其他應(yīng)收款5萬元借：壞賬準(zhǔn)備2萬元貸：應(yīng)收賬款2萬元3.丙公司應(yīng)進(jìn)行以下會計估計變更的處理：借：累計攤銷2.5萬元貸：無形資產(chǎn)2.5萬元借：管理費用2.5萬元貸：累計攤銷2.5萬元五、財務(wù)報表分析1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2.毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入凈利率=凈利潤/營業(yè)收入凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)3.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/