注冊會計師稅務(wù)處理原則試題及答案

注冊會計師稅務(wù)處理原則試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

D.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的有：

A.銷售商品收入，通常在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并且企業(yè)對已售商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制時確認收入

B.提供勞務(wù)收入，通常在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)已將勞務(wù)交付給接受勞務(wù)方，并且與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，通常在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將資產(chǎn)交付給讓渡方，并且與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入

D.銷售無形資產(chǎn)收入，通常在無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并且與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入

3.下列關(guān)于增值稅免稅的說法，正確的有：

A.法律、法規(guī)規(guī)定的免稅項目

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入

C.銷售自己使用過的物品

D.個人銷售自建自用住房

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出

B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費支出

D.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

5.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，應(yīng)當向貨物或者勞務(wù)的購買方所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.銷售無形資產(chǎn)的，應(yīng)當向無形資產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的說法，正確的有：

A.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定

B.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)注冊地稅務(wù)機關(guān)確定

C.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)主要經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)確定

D.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)確定

7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的有：

A.納稅人應(yīng)當按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人應(yīng)當按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人應(yīng)當按年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的有：

A.企業(yè)應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.企業(yè)應(yīng)當按年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.企業(yè)應(yīng)當按年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一編碼管理

C.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

D.增值稅專用發(fā)票實行分類管理

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有：

A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

B.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

C.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的科技創(chuàng)新項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

D.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的文化產(chǎn)業(yè)項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他組織。（）

3.增值稅納稅人應(yīng)當依法設(shè)置賬簿，并按照規(guī)定填寫、保存賬簿和有關(guān)資料。（）

4.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。（）

5.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納稅額時，適用的稅率是相同的。（）

6.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定。（）

7.企業(yè)所得稅的納稅申報，企業(yè)應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）

8.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理，所有開具的發(fā)票都必須通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。（）

9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

10.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可以在當期申報抵扣。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人分類及其各自的稅率。

2.說明企業(yè)所得稅的收入確認原則，并舉例說明。

3.列舉企業(yè)所得稅的幾種常見稅前扣除項目。

4.描述增值稅專用發(fā)票的管理制度和作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅的鏈條式抵扣機制及其對企業(yè)財務(wù)管理的影響。

2.結(jié)合當前稅收政策，分析企業(yè)如何合理利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人資格認定的說法，正確的是：

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，為增值稅一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的，為增值稅一般納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的，為增值稅一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，為增值稅小規(guī)模納稅人

2.企業(yè)所得稅的稅率是：

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

3.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容不包括：

A.發(fā)票聯(lián)

B.折扣聯(lián)

C.付款聯(lián)

D.增值稅抵扣聯(lián)

4.企業(yè)所得稅的納稅期限是：

A.每季度終了后15日內(nèi)申報納稅

B.每月終了后15日內(nèi)申報納稅

C.每年1月1日至3月31日申報納稅

D.每年4月1日至6月30日申報納稅

5.下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，應(yīng)當向貨物或者勞務(wù)的購買方所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.銷售無形資產(chǎn)的，應(yīng)當向無形資產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.以上都是

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定

B.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)注冊地稅務(wù)機關(guān)確定

C.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)主要經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)確定

D.企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)確定

7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是：

A.納稅人應(yīng)當按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人應(yīng)當按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人應(yīng)當按年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的是：

A.企業(yè)應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.企業(yè)應(yīng)當按年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.企業(yè)應(yīng)當按年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一編碼管理

C.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

D.增值稅專用發(fā)票實行分類管理

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是：

A.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

B.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

C.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的科技創(chuàng)新項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

D.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的文化產(chǎn)業(yè)項目，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間包括收訖銷售款項、開具發(fā)票、提供勞務(wù)收訖款項、不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移等。

2.ABCD。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入確認原則包括商品銷售、勞務(wù)提供、資產(chǎn)使用權(quán)讓渡、無形資產(chǎn)銷售等。

3.ABCD。解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，免稅項目包括法律法規(guī)規(guī)定的免稅項目、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、個人銷售自用住房等。

4.ABCD。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他合理支出。

5.ABCD。解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅地點包括銷售貨物或勞務(wù)的購買方所在地、銷售不動產(chǎn)的不動產(chǎn)所在地等。

6.ABCD。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅地點由企業(yè)所在地、注冊地、主要經(jīng)營地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)確定。

7.ABCD。解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅申報可以是按月、按季度或按年度。

8.ABCD。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅申報可以是按月、按季度或按年度。

9.ABCD。解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票管理包括印制、編碼、實名制和分類等。

10.ABCD。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策包括技術(shù)改造、環(huán)境保護、科技創(chuàng)新和文化產(chǎn)業(yè)等。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。解析思路：增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

2.正確。解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他組織。

3.正確。解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當依法設(shè)置賬簿，并按照規(guī)定填寫、保存賬簿和有關(guān)資料。

4.正確。解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

5.錯誤。解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納稅額時，適用的稅率可能不同。

6.正確。解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點，由企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定。

7.正確。解析思路：企業(yè)所得稅的納稅申報，企業(yè)應(yīng)當按月或者按季度向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

8.正確。解析思路：增值稅專用發(fā)票實行實名制管理，所有開具的發(fā)票都必須通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

9.正確。解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10.正確。解析思路：企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可以在當期申報抵扣。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解答思路：闡述增值稅納稅人分類為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別介紹各自的稅率。

2.解答思路：解釋企業(yè)