注冊會計師考試技巧與應急措施解析試題及答案

注冊會計師考試技巧與應急措施解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.以下關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.會計師應保持客觀公正，不得受到利益沖突的影響

B.會計師不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不得接受賄賂或變相賄賂

D.會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

2.注冊會計師在審計過程中，應遵循的原則包括：

A.謹慎性原則

B.公允性原則

C.可靠性原則

D.客觀性原則

3.以下關(guān)于企業(yè)財務報表編制的說法，正確的是：

A.財務報表編制應以企業(yè)會計準則為依據(jù)

B.財務報表編制應遵循一致性原則

C.財務報表編制應真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財務報表編制應滿足企業(yè)內(nèi)外部信息使用者的需求

4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而建立的一系列控制措施

B.內(nèi)部控制的目標是確保財務報告的真實性、公允性

C.內(nèi)部控制的有效性需要定期評估

D.內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理層次等因素密切相關(guān)

5.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計人員獲取的，用以支持審計結(jié)論的證據(jù)

B.審計證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的充分性和適當性是審計工作質(zhì)量的重要保證

D.審計證據(jù)的獲取應遵循獨立、客觀、公正的原則

6.以下關(guān)于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是審計人員因?qū)徲嫵绦虿划敾蝈e誤判斷而無法發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的可能性

B.審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險與審計證據(jù)的質(zhì)量密切相關(guān)

D.審計風險的大小決定了審計程序的復雜程度

7.以下關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員為了獲取審計證據(jù)而實施的一系列步驟

B.審計程序應按照審計目標進行設計

C.審計程序的實施應遵循獨立性、客觀性、公正性的原則

D.審計程序的實施效果直接影響審計結(jié)論的準確性

8.以下關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對財務報表的審計結(jié)果所作的書面報告

B.審計報告應真實、客觀地反映審計過程和結(jié)果

C.審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

D.審計報告的簽發(fā)應遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計準則

9.以下關(guān)于稅務籌劃的說法，正確的是：

A.稅務籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)稅收利益最大化而采取的合法措施

B.稅務籌劃應遵循稅法規(guī)定，不得違反法律法規(guī)

C.稅務籌劃需要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、財務狀況等因素

D.稅務籌劃的目的是降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

10.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法，正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制設計與執(zhí)行情況的評估

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計旨在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出改進建議

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計應遵循獨立性、客觀性、公正性的原則

D.企業(yè)內(nèi)部控制審計的結(jié)果對企業(yè)的風險管理具有重要意義

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以接受客戶的禮物或饋贈。（×）

2.審計過程中，會計師發(fā)現(xiàn)客戶的財務報表存在重大錯報，應立即向客戶報告。（√）

3.會計師在審計過程中，如果遇到客戶拒絕提供必要的審計證據(jù)，可以放棄審計工作。（×）

4.內(nèi)部控制的設計與實施是企業(yè)管理的核心，與財務報告的可靠性密切相關(guān)。（√）

5.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。（√）

6.審計人員對客戶的財務報表進行審計，其目的是確保財務報表的真實性。（×）

7.稅務籌劃可以通過合法手段降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（√）

8.企業(yè)內(nèi)部控制審計的報告應當由審計委員會或董事會審核批準。（√）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（√）

10.審計人員應當對審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊行為進行保密，不得向第三方透露。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

2.解釋內(nèi)部控制的三要素及其相互關(guān)系。

3.簡述審計證據(jù)的適當性如何影響審計結(jié)論的可靠性。

4.闡述稅務籌劃與企業(yè)社會責任之間的關(guān)系。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估舞弊風險，并采取相應的應對措施。

2.討論在當前經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師如何應對企業(yè)財務報表舞弊的上升趨勢，并提出相應的建議。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當遵循的職業(yè)道德準則不包括：

A.獨立性

B.職業(yè)勝任能力

C.財務披露

D.公平交易

2.以下不屬于審計證據(jù)的是：

A.審計人員觀察到的內(nèi)部控制活動

B.審計人員獲取的文件記錄

C.審計人員的專業(yè)判斷

D.審計人員從第三方獲取的聲明

3.審計過程中，以下哪項屬于固有風險？

A.控制風險

B.檢查風險

C.交易風險

D.固有風險

4.下列關(guān)于審計意見的類型，錯誤的是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無保留意見加說明

5.稅務籌劃的目的是：

A.遵守稅法，避免稅務風險

B.降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益

C.逃避稅收，獲取非法利益

D.提高企業(yè)知名度

6.企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要目的是：

A.評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

B.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出改進建議

C.評價企業(yè)財務報表的真實性

D.評價企業(yè)財務狀況的穩(wěn)定性

7.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊風險，應當：

A.立即向客戶報告

B.采取措施降低舞弊風險

C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，不采取額外措施

8.以下關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序應按照審計目標進行設計

B.審計程序的實施應遵循獨立、客觀、公正的原則

C.審計程序的實施效果不影響審計結(jié)論的準確性

D.審計程序的實施應根據(jù)審計證據(jù)的質(zhì)量進行調(diào)整

9.以下關(guān)于審計報告的說法，錯誤的是：

A.審計報告應真實、客觀地反映審計過程和結(jié)果

B.審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告的簽發(fā)應遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計準則

D.審計報告的簽發(fā)不需要審計人員的簽字蓋章

10.以下關(guān)于稅務籌劃與合規(guī)性的說法，正確的是：

A.稅務籌劃必須遵守稅法規(guī)定，不得違反法律法規(guī)

B.稅務籌劃可以通過非法手段降低企業(yè)稅負

C.稅務籌劃的目的是逃避稅收，獲取非法利益

D.稅務籌劃與企業(yè)社會責任沒有直接關(guān)系

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：注冊會計師的職業(yè)道德要求其保持獨立性、保密性、公正性，不得泄露客戶秘密，不得接受賄賂，同時應遵守職業(yè)道德規(guī)范。

2.ABCD

解析思路：審計原則包括謹慎性、公允性、可靠性和客觀性，這些原則是保證審計質(zhì)量的基礎。

3.ABCD

解析思路：財務報表編制應遵循會計準則，保持一致性，真實反映財務狀況，滿足信息使用者需求。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是企業(yè)為達成經(jīng)營目標而設的控制措施，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。

5.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)數(shù)量足夠，適當性是指證據(jù)與審計目標相關(guān)且可靠。

6.ABCD

解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，三者共同影響審計結(jié)論。

7.ABCD

解析思路：審計程序是獲取審計證據(jù)的步驟，應按照審計目標設計，遵循獨立性、客觀性、公正性原則。

8.ABCD

解析思路：審計報告應真實反映審計過程和結(jié)果，包括審計意見、范圍、依據(jù)，并由審計人員簽字蓋章。

9.ABCD

解析思路：稅務籌劃應在遵守稅法的前提下進行，通過合法手段降低稅負，提高經(jīng)濟效益。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制審計旨在評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進建議，對風險管理至關(guān)重要。

二、判斷題

1.×

解析思路：注冊會計師應保持獨立性，不接受可能影響獨立性的禮物或饋贈。

2.√

解析思路：審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報應立即報告，以維護財務報表的真實性。

3.×

解析思路：審計人員應采取措施獲取必要證據(jù)，不能因客戶拒絕而放棄審計。

4.√

解析思路：內(nèi)部控制的設計與實施是企業(yè)管理的核心，與財務報告的可靠性密切相關(guān)。

5.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性是確保審計結(jié)論可靠性的基礎。

6.×

解析思路：審計人員的目的是對財務報表發(fā)表意見，而非確保財務報表的真實性。

7.√

解析思路：稅務籌劃應在遵守稅法的前提下進行，通過合法手段降低稅負。

8.√

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制審計報告需經(jīng)審計委員會或董事會審核批準。

9.√

解析思路：審計人員應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對所有信息保持質(zhì)疑。

10.×

解析思路：審計人員有責任對舞弊行為保密，但必要時可以向監(jiān)管機構(gòu)報告。

三、簡答題

1.解析思路：注冊會計師保持獨立性包括實質(zhì)性和形式上的獨立性，通過獨立判斷、獨立執(zhí)行審計程序、保持客觀公正等方式實現(xiàn)。

2.解析思路：內(nèi)部控制的三要素為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。這些要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成一個有效的內(nèi)部控制體系。

3.解析思路：審計證據(jù)的適當性影響其可靠性，適當性強的證據(jù)更有助于得出正確的審計結(jié)論。

4.解析思路：稅務籌劃與社會責任關(guān)系密切，合法的稅務籌劃可