注冊會計師實務操作中的關(guān)鍵點與試題及答案

注冊會計師實務操作中的關(guān)鍵點與試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于注冊會計師審計目標的說法中，正確的有（）。

A.獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持審計意見

B.評價被審計單位財務報表的公允性

C.確保被審計單位財務報表的合規(guī)性

D.提供被審計單位內(nèi)部控制的有效性評價

2.下列關(guān)于審計程序的分類，正確的有（）。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.合規(guī)性程序

D.殘留風險評估程序

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)應當與審計目標相關(guān)

B.審計證據(jù)應當具有可靠性

C.審計證據(jù)應當具有充分性

D.審計證據(jù)應當具有合理性

4.下列關(guān)于審計抽樣方法的說法中，正確的有（）。

A.隨機抽樣

B.概率抽樣

C.非概率抽樣

D.審計抽樣方法的選擇應考慮審計風險和審計成本

5.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。

A.審計報告應當包括審計意見

B.審計報告應當包括審計范圍

C.審計報告應當包括審計依據(jù)

D.審計報告應當包括被審計單位財務報表的編制基礎(chǔ)

6.下列關(guān)于審計準則的說法中，正確的有（）。

A.審計準則應當具有普遍適用性

B.審計準則應當具有強制性

C.審計準則應當具有指導性

D.審計準則應當具有可操作性

7.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）。

A.審計質(zhì)量控制應當貫穿于審計全過程

B.審計質(zhì)量控制應當關(guān)注審計人員的專業(yè)勝任能力

C.審計質(zhì)量控制應當關(guān)注審計工作的獨立性

D.審計質(zhì)量控制應當關(guān)注審計工作的效率和效果

8.下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的有（）。

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量有關(guān)

C.審計風險與審計人員的專業(yè)勝任能力有關(guān)

D.審計風險與審計工作的獨立性有關(guān)

9.下列關(guān)于審計報告責任的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對審計報告承擔最終責任

B.審計報告責任包括審計意見和審計報告的其他內(nèi)容

C.審計報告責任與審計人員的專業(yè)勝任能力有關(guān)

D.審計報告責任與審計工作的獨立性有關(guān)

10.下列關(guān)于審計報告披露的說法中，正確的有（）。

A.審計報告披露應當充分、完整

B.審計報告披露應當客觀、公正

C.審計報告披露應當與審計意見相符

D.審計報告披露應當符合審計準則的要求

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在進行審計時，必須對被審計單位的所有財務信息進行全面審查。（）

2.審計意見只針對被審計單位財務報表的編制基礎(chǔ)和編制方法。（）

3.審計抽樣可以降低審計風險，但不能完全消除審計風險。（）

4.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤時，應當立即通知被審計單位管理層。（）

5.審計證據(jù)的可靠性越高，審計意見的公允性就越低。（）

6.注冊會計師在審計過程中，應當保持獨立性和客觀性。（）

7.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的必要記錄，但不是審計報告的組成部分。（）

8.審計報告中的非無保留意見，意味著被審計單位財務報表存在重大錯報。（）

9.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應當立即向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告。（）

10.審計質(zhì)量控制的目標是確保審計工作的質(zhì)量，降低審計風險。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在審計過程中，如何評估和應對審計風險。

2.解釋審計抽樣中“樣本規(guī)?！焙汀皹颖緟^(qū)間”的概念，并說明它們之間的關(guān)系。

3.簡述審計工作底稿的作用和重要性。

4.闡述注冊會計師在編制審計報告時，應當遵循的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中，如何通過內(nèi)部控制測試來評估被審計單位財務報表的公允性。

2.結(jié)合實際案例，分析注冊會計師在審計過程中如何處理與被審計單位管理層和治理層的溝通問題。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計標準的說法中，不屬于國際審計準則（ISA）的是（）。

A.審計質(zhì)量

B.審計程序

C.審計目標

D.審計意見

2.在審計過程中，注冊會計師首先應當執(zhí)行的是（）。

A.審計抽樣

B.風險評估

C.實質(zhì)性程序

D.合規(guī)性測試

3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

C.無論是內(nèi)部證據(jù)還是外部證據(jù)，可靠性相同

D.證據(jù)的可靠性與其來源無關(guān)

4.下列關(guān)于審計抽樣方法的選擇，錯誤的是（）。

A.隨機抽樣適用于大量、均勻分布的總體

B.非隨機抽樣適用于總體規(guī)模較小的情況

C.隨機抽樣適用于總體規(guī)模較大且分布不均的情況

D.非隨機抽樣適用于總體規(guī)模較大且分布均勻的情況

5.審計報告中的非無保留意見通常是由于（）。

A.審計程序執(zhí)行不當

B.被審計單位財務報表存在重大錯報

C.審計人員專業(yè)勝任能力不足

D.審計意見表述不準確

6.下列關(guān)于審計準則的說法中，錯誤的是（）。

A.審計準則具有普遍適用性

B.審計準則具有強制性

C.審計準則具有指導性

D.審計準則不具有可操作性

7.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應當（）。

A.直接修改財務報表

B.立即與被審計單位管理層溝通

C.繼續(xù)審計程序，但不發(fā)表審計意見

D.延長審計期限

8.審計質(zhì)量控制的核心是（）。

A.審計人員的專業(yè)勝任能力

B.審計工作的獨立性

C.審計工作的效率和效果

D.審計工作的合規(guī)性

9.下列關(guān)于審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量有關(guān)

C.審計風險與審計人員的專業(yè)勝任能力無關(guān)

D.審計風險與審計工作的獨立性有關(guān)

10.下列關(guān)于審計報告責任的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師對審計報告承擔最終責任

B.審計報告責任包括審計意見和審計報告的其他內(nèi)容

C.審計報告責任與審計人員的專業(yè)勝任能力無關(guān)

D.審計報告責任與審計工作的獨立性有關(guān)

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.AB

解析思路：審計目標包括獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持審計意見，評價被審計單位財務報表的公允性，但不包括確保合規(guī)性或提供內(nèi)部控制有效性評價。

2.AB

解析思路：審計程序分為風險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序。

3.ABC

解析思路：審計證據(jù)應與審計目標相關(guān)，具有可靠性和充分性，但不一定具有合理性。

4.ABCD

解析思路：審計抽樣方法包括隨機抽樣、概率抽樣、非概率抽樣和審計抽樣方法的選擇應考慮審計風險和審計成本。

5.ABCD

解析思路：審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)和被審計單位財務報表的編制基礎(chǔ)。

6.ABCD

解析思路：審計準則具有普遍適用性、強制性、指導性和可操作性。

7.ABCD

解析思路：審計質(zhì)量控制應貫穿審計全過程，關(guān)注審計人員的專業(yè)勝任能力、審計工作的獨立性和效率效果。

8.ABCD

解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，與審計證據(jù)、審計人員和審計工作獨立性有關(guān)。

9.ABCD

解析思路：審計報告責任包括注冊會計師的最終責任，涉及審計意見和其他內(nèi)容，與專業(yè)勝任能力和工作獨立性有關(guān)。

10.ABCD

解析思路：審計報告披露應充分、完整、客觀、公正，與審計意見相符，并符合審計準則要求。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：注冊會計師應評估和應對審計風險，但不一定對所有財務信息進行全面審查。

2.×

解析思路：審計意見只針對財務報表的編制基礎(chǔ)和編制方法，而非所有財務信息。

3.√

解析思路：審計抽樣可以降低審計風險，但無法完全消除，因為總存在一定的檢查風險。

4.×

解析思路：注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤時，應與被審計單位管理層溝通，而非立即通知。

5.×

解析思路：證據(jù)的可靠性越高，審計意見的公允性越高。

6.√

解析思路：注冊會計師在審計過程中應保持獨立性和客觀性。

7.×

解析思路：審計工作底稿是審計工作的必要記錄，也是審計報告的組成部分。

8.×

解析思路：非無保留意見意味著存在重大錯報，但并非所有重大錯報都會導致非無保留意見。

9.√

解析思路：注冊會計師發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為應向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告。

10.√

解析思路：審計質(zhì)量控制的目標是確保審計工作的質(zhì)量，降低審計風險。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：注冊會計師通過了解內(nèi)部控制、測試控制有效性、評估控制風險和實施實質(zhì)性程序來評估財務報表的公允性。

2.解析思路：樣本規(guī)模是指樣本數(shù)量，樣本區(qū)間是指從總體中選取樣本的范圍。兩者之間的關(guān)系在于樣本規(guī)模越大，樣本區(qū)間可能越小。

3.解析思路：審計工作底稿記錄審計過程和結(jié)論，是審計工作的基礎(chǔ)，對后續(xù)審計和審計質(zhì)量控制具有重要