提高注冊會計師考試綜合能力試題及答案

提高注冊會計師考試綜合能力試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的表述中，正確的是（）

A.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.固有風險是指被審計單位內(nèi)部控制的固有缺陷

C.控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報

D.檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險

2.下列關于審計程序的表述中，正確的是（）

A.驗證程序是指通過檢查記錄或文件來確認信息的真實性

B.分析程序是指通過對數(shù)據(jù)的比較和分析來評估財務信息的合理性

C.審計抽樣是指從總體中選擇樣本進行檢查

D.以上都是

3.下列關于審計證據(jù)的表述中，正確的是（）

A.審計證據(jù)是指支持審計意見和結論的信息

B.審計證據(jù)的可靠性是指其能夠證明審計意見和結論的真實性

C.審計證據(jù)的相關性是指其與審計目標的相關程度

D.以上都是

4.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表的審計意見

B.審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計程序等內(nèi)容

C.審計報告應按照中國注冊會計師審計準則的要求編制

D.以上都是

5.下列關于企業(yè)內(nèi)部控制評價的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行的評估

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價應遵循內(nèi)部控制評價準則

C.企業(yè)內(nèi)部控制評價應關注內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行

D.以上都是

6.下列關于企業(yè)風險管理體系的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)風險管理體系是指企業(yè)識別、評估、應對風險的系統(tǒng)

B.企業(yè)風險管理體系應包括風險識別、風險評估、風險應對等內(nèi)容

C.企業(yè)風險管理體系應關注風險與機遇的平衡

D.以上都是

7.下列關于企業(yè)并購的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)并購是指一個企業(yè)取得對另一個企業(yè)的控制權

B.企業(yè)并購應關注并購的合理性、可行性和風險

C.企業(yè)并購應遵循相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求

D.以上都是

8.下列關于企業(yè)重組的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)重組是指對企業(yè)組織結構、資產(chǎn)、負債等進行調(diào)整

B.企業(yè)重組應關注重組的合理性、可行性和風險

C.企業(yè)重組應遵循相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求

D.以上都是

9.下列關于企業(yè)財務報表分析的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)財務報表分析是指對財務報表進行解讀和分析

B.企業(yè)財務報表分析應關注財務報表的合規(guī)性、真實性和完整性

C.企業(yè)財務報表分析應關注企業(yè)的盈利能力、償債能力和運營能力

D.以上都是

10.下列關于企業(yè)稅務籌劃的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)稅務籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下，合理利用稅收優(yōu)惠政策

B.企業(yè)稅務籌劃應關注稅負最小化和稅務風險控制

C.企業(yè)稅務籌劃應遵循稅收法律法規(guī)和監(jiān)管要求

D.以上都是

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（）

2.審計程序的設計應遵循充分性和適當性原則。（）

3.審計證據(jù)的充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本要求。（）

4.審計抽樣可以完全代替詳細檢查。（）

5.審計報告的日期應當是注冊會計師完成審計工作的日期。（）

6.企業(yè)內(nèi)部控制評價應重點關注內(nèi)部控制的設計有效性。（）

7.企業(yè)風險管理體系應與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。（）

8.企業(yè)并購的目的是為了擴大企業(yè)規(guī)模和市場份額。（）

9.企業(yè)重組可以改善企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。（）

10.企業(yè)稅務籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的稅負。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計證據(jù)的三個基本特征。

2.簡述審計抽樣程序的基本步驟。

3.簡述企業(yè)內(nèi)部控制評價的目標和原則。

4.簡述企業(yè)稅務籌劃的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何應對舞弊風險。

2.論述企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的關系。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計標準的表述中，不屬于中國注冊會計師審計準則的是（）

A.審計準則規(guī)定了審計程序的最低要求

B.審計準則適用于所有類型的審計業(yè)務

C.審計準則不涉及審計報告的內(nèi)容和格式

D.審計準則由中國注冊會計師協(xié)會制定

2.下列關于審計意見的表述中，正確的是（）

A.無保留意見表示注冊會計師對財務報表整體沒有保留意見

B.保留意見表示注冊會計師對財務報表部分內(nèi)容有保留意見

C.否定意見表示注冊會計師對財務報表整體有保留意見

D.無法表示意見表示注冊會計師無法對財務報表發(fā)表任何意見

3.下列關于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）

A.審計證據(jù)應當具有可靠性

B.審計證據(jù)應當與審計目標相關

C.審計證據(jù)應當具有充分性

D.審計證據(jù)可以通過內(nèi)部審計獲取

4.下列關于審計抽樣風險的表述中，正確的是（）

A.風險評估階段主要關注固有風險

B.審計抽樣風險包括控制風險和檢查風險

C.審計抽樣風險與樣本大小成反比

D.審計抽樣風險與審計程序無關

5.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）

A.審計報告應當包含管理層對財務報表的責任

B.審計報告應當包含注冊會計師的免責聲明

C.審計報告應當包含審計意見

D.以上都是

6.下列關于企業(yè)內(nèi)部控制評價的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)內(nèi)部控制評價應當關注內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價應當關注內(nèi)部控制的有效性

C.企業(yè)內(nèi)部控制評價應當關注內(nèi)部控制的經(jīng)濟效益

D.以上都是

7.下列關于企業(yè)風險管理體系的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)風險管理體系應當與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致

B.企業(yè)風險管理體系應當關注風險與機遇的平衡

C.企業(yè)風險管理體系應當關注風險管理成本

D.以上都是

8.下列關于企業(yè)并購的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)并購可以是同行業(yè)并購，也可以是跨行業(yè)并購

B.企業(yè)并購可以是吸收合并，也可以是新設合并

C.企業(yè)并購可以是股權并購，也可以是資產(chǎn)并購

D.以上都是

9.下列關于企業(yè)重組的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)重組可以是資產(chǎn)重組，也可以是負債重組

B.企業(yè)重組可以是業(yè)務重組，也可以是組織結構重組

C.企業(yè)重組可以是財務重組，也可以是法律重組

D.以上都是

10.下列關于企業(yè)財務報表分析的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)財務報表分析可以幫助投資者了解企業(yè)的財務狀況

B.企業(yè)財務報表分析可以幫助管理層制定經(jīng)營決策

C.企業(yè)財務報表分析可以幫助債權人評估企業(yè)的信用風險

D.以上都是

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ACD

解析思路：固有風險、控制風險和檢查風險是審計風險的三個組成部分，A正確；固有風險是指被審計單位內(nèi)部控制之外的因素導致的，B錯誤；控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報，C正確；檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，D正確。

2.ABD

解析思路：驗證程序、分析程序和審計抽樣都是審計程序的類型，A正確；分析程序通過對數(shù)據(jù)的比較和分析來評估財務信息的合理性，B正確；審計抽樣是指從總體中選擇樣本進行檢查，C正確。

3.ACD

解析思路：審計證據(jù)的三個基本特征是可靠性、相關性和充分性，A正確；可靠性是指審計證據(jù)能夠證明其陳述的真實性，B正確；相關性是指審計證據(jù)與審計目標的相關程度，C正確。

4.ABD

解析思路：審計報告應包括審計意見、審計范圍、審計程序等內(nèi)容，A正確；審計報告的日期應當是注冊會計師完成審計工作的日期，B正確；審計報告應按照中國注冊會計師審計準則的要求編制，C正確。

5.ABD

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評價應重點關注內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行，A正確；企業(yè)內(nèi)部控制評價應遵循內(nèi)部控制評價準則，B正確；企業(yè)內(nèi)部控制評價應關注內(nèi)部控制的有效性，C正確。

6.ABD

解析思路：企業(yè)風險管理體系應與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致，A正確；企業(yè)風險管理體系應關注風險與機遇的平衡，B正確；企業(yè)風險管理體系應關注風險管理成本，C錯誤。

7.ABD

解析思路：企業(yè)并購的目的可能包括擴大規(guī)模、提高競爭力等，A正確；企業(yè)并購應關注并購的合理性和風險，B正確；企業(yè)并購應遵循相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，C正確。

8.ABD

解析思路：企業(yè)重組可以涉及資產(chǎn)、負債、業(yè)務和組織結構等方面，A正確；企業(yè)重組可以采用多種方式，B正確；企業(yè)重組應遵循相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，C正確。

9.ABD

解析思路：企業(yè)財務報表分析可以幫助不同利益相關者了解企業(yè)的財務狀況，A正確；企業(yè)財務報表分析可以幫助管理層制定經(jīng)營決策，B正確；企業(yè)財務報表分析可以幫助債權人評估企業(yè)的信用風險，C正確。

10.ABD

解析思路：企業(yè)稅務籌劃的主要目的是在遵守稅法的前提下，合理利用稅收優(yōu)惠政策，A正確；企業(yè)稅務籌劃應關注稅負最小化和稅務風險控制，B正確；企業(yè)稅務籌劃應遵循稅收法律法規(guī)和監(jiān)管要求，C正確。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，但否定意見并不是表示對財務報表整體有保留意見。

2.√

解析思路：審計程序的設計應遵循充分性和適當性原則，確保審計程序的完整性和有效性。

3.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本要求，確保審計意見的可靠性和合理性。

4.×

解析思路：審計抽樣不能完全代替詳細檢查，抽樣只是審計程序的一部分，不能替代對所有項目的詳細審查。

5.×

解析思路：審計報告的日期應當是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是出具審計報告的日期。

6.√

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制評價應當關注內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行