記賬實(shí)操-工程項目成本核算流程

會計實(shí)操文庫10/10記賬實(shí)操-工程項目成本核算流程一般包括以下步驟：確定成本核算對象一般來說，一個獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為一個成本核算對象。如果一個單位工程由幾個施工單位共同施工，各施工單位應(yīng)分別以自己施工的部分為成本核算對象。對于規(guī)模大、工期長的單位工程，可將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。確定成本項目直接成本：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)。其中，人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費(fèi)用；材料費(fèi)是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用；機(jī)械使用費(fèi)是指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等；其他直接費(fèi)是指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。間接成本：是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。收集成本數(shù)據(jù)人工成本數(shù)據(jù)：通過考勤記錄、工資結(jié)算單等收集生產(chǎn)工人的工作時間、工資標(biāo)準(zhǔn)、加班情況等信息，以此計算出人工費(fèi)用。材料成本數(shù)據(jù)：根據(jù)材料采購發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等，統(tǒng)計材料的采購成本、領(lǐng)用數(shù)量和金額。對于周轉(zhuǎn)材料，要確定其攤銷方法和攤銷金額。機(jī)械成本數(shù)據(jù)：從機(jī)械臺班記錄、機(jī)械租賃合同等獲取機(jī)械使用時間、臺班單價、租賃費(fèi)用等數(shù)據(jù)，計算機(jī)械使用費(fèi)。其他直接成本數(shù)據(jù)：依據(jù)相關(guān)的費(fèi)用發(fā)票、收據(jù)等，收集二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)等其他直接費(fèi)用的憑證。間接成本數(shù)據(jù)：從施工單位的各項費(fèi)用支出憑證中，歸集管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等間接費(fèi)用。分類核算成本將收集到的成本數(shù)據(jù)按照成本項目進(jìn)行分類核算，分別計入相應(yīng)的成本明細(xì)賬。例如，將人工成本計入“工程施工合同成本人工費(fèi)”科目，材料成本計入“工程施工合同成本材料費(fèi)”科目等。對于間接成本，先通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，期末再按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象的“工程施工合同成本間接費(fèi)用”科目。成本核算與分析成本核算：定期（如每月、每季度）計算各成本核算對象的成本，將已歸集的直接成本和分配后的間接成本相加，得出工程項目的總成本和單位成本。成本分析：通過比較實(shí)際成本與預(yù)算成本、計劃成本的差異，分析成本變動的原因，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題。例如，分析人工成本超支是由于工時增加還是工資單價提高，材料成本節(jié)約是因?yàn)椴牧舷慕档瓦€是采購價格下降等。同時，還可以對不同項目或不同時期的成本進(jìn)行對比分析，總結(jié)成本管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為后續(xù)項目提供參考。編制成本報表根據(jù)成本核算和分析的結(jié)果，編制成本報表，如工程成本表、成本分析表等。工程成本表用于反映工程項目在一定時期內(nèi)的成本構(gòu)成和成本水平，成本分析表則對成本差異進(jìn)行詳細(xì)分析和說明。這些報表是企業(yè)管理層了解項目成本狀況、進(jìn)行決策的重要依據(jù)，也有助于向業(yè)主、投資者等相關(guān)方提供成本信息。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移