會(huì)計(jì)基礎(chǔ)PPT 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

1、1,銅陵學(xué)院 毛臘梅,第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬,銅陵學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系 毛臘梅 TelE-mail:,2,銅陵學(xué)院 毛臘梅,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式,一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,3,銅陵學(xué)院 毛臘梅,企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。,4,銅陵學(xué)院 毛臘梅,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四類型(對(duì)等式影響),（

2、1）資產(chǎn)與權(quán)益同增 （2）資產(chǎn)與權(quán)益同減 （3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 （4）權(quán)益內(nèi)部有增有減,5,銅陵學(xué)院 毛臘梅,根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù),填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化類型:,6,銅陵學(xué)院 毛臘梅,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ),二、收入費(fèi)用=利潤(rùn),7,銅陵學(xué)院 毛臘梅,會(huì)計(jì)等式的變化(在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間),資產(chǎn)=負(fù)債+所者權(quán)益+利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用),或,8,銅陵學(xué)院 毛臘梅,第二節(jié) 復(fù)式記賬,一、復(fù)式記賬法 記賬方法就是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將交易或事項(xiàng)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。,9,

3、銅陵學(xué)院 毛臘梅,記賬方法的分類,10,銅陵學(xué)院 毛臘梅,單式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法,例題：1、賬買辦公用品，支付500元：記賬：現(xiàn)金減少500元 2、銷售產(chǎn)品，收到貨款20000元，存入銀行。記賬：銀行存款增加20000元 3、銷售產(chǎn)品，貨款10000元，貨款末收。記賬：應(yīng)收賬款增加10000元。,11,銅陵學(xué)院 毛臘梅,評(píng)價(jià)：（1）記賬簡(jiǎn)單 （2）記賬時(shí)重點(diǎn)考慮現(xiàn)金、銀行存款以 及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的交易或事項(xiàng) （3）不能全面、完整、系統(tǒng)地反映交易 或事項(xiàng)的來龍去脈，不便于檢查、核對(duì)賬戶 記錄的正確性,12,銅陵學(xué)院 毛臘梅,復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)

4、益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。,例：購買辦公用品，支付現(xiàn)金500元,記現(xiàn)金減少500元,記管理費(fèi)用增加500元,13,銅陵學(xué)院 毛臘梅,評(píng)價(jià) （1）如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。 （2）有關(guān)賬戶之間形成清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于檢查 交易或事項(xiàng)的合理合法 （3）可以進(jìn)行試算平衡,14,銅陵學(xué)院 毛臘梅,二、 借貸記賬法,（一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以“借、”貸“為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。,產(chǎn)生：12世紀(jì)的意大利 20世紀(jì)傳入中國(guó),15,銅陵學(xué)院 毛臘梅

5、,（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。,16,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。 資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方 （成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同,資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,17,銅陵學(xué)院 毛臘梅,18,銅陵學(xué)院 毛臘梅,權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。 收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同,權(quán)益類賬戶期末余額期初余額+本

6、期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額費(fèi)用,19,銅陵學(xué)院 毛臘梅,20,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。,有借必有貸，借貸必相等,21,銅陵學(xué)院 毛臘梅,四類業(yè)務(wù):,22,銅陵學(xué)院 毛臘梅,23,銅陵學(xué)院 毛臘梅,【例題】某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù) 1、企業(yè)收到投資人10000元投資，存入銀行。,10000,10000,24,銅陵學(xué)院 毛臘梅,2、企業(yè)用銀行存款5000元償還短期借款,25,銅陵學(xué)院 毛臘梅,3、企業(yè)以銀行存款3000元購買材料,26,銅陵學(xué)院 毛臘梅,4、企業(yè)從銀行

7、借入短期借款6000元，直接償還應(yīng)付賬款。,27,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（五）會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1、會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩或兩個(gè)有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)照關(guān)系。,28,銅陵學(xué)院 毛臘梅,2、會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 【例】用現(xiàn)金500元購買辦公用品. 借:管理費(fèi)用 500 貸:現(xiàn)金 500,29,銅陵學(xué)院 毛臘梅,會(huì)計(jì)分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。,30,銅陵學(xué)院 毛臘梅,會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 （1）分析經(jīng)濟(jì)

8、業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶； （2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少； （3）確定哪個(gè)（或哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶記貸方； （4）編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。,31,銅陵學(xué)院 毛臘梅,【例題】 1、企業(yè)購入材料一批，貨款20000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：原材料 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000 2、企業(yè)收到A單位投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：實(shí)收資本 30000,32,銅陵學(xué)院 毛臘梅,3、企業(yè)以銀行存款10000元償還前欠B單位貨款。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 1000

9、0 4、C單位與企業(yè)聯(lián)營(yíng)到期，企業(yè)退回其投資50000元，以銀行存款支付。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：實(shí)收資本 50000 貸：銀行存款 50000,33,銅陵學(xué)院 毛臘梅,5、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000 6、企業(yè)從銀行取得短期借款20000元直接償還前欠C單位貨款。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：應(yīng)付賬款 20000 貸：短期借款 20000,34,銅陵學(xué)院 毛臘梅,7、企業(yè)將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本金。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：資本公積 20000 貸：實(shí)收資本 20000 8、企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤(rùn)50000元，款項(xiàng)未付。 【會(huì)計(jì)分錄

10、】 借：利潤(rùn)分配 50000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 50000,35,銅陵學(xué)院 毛臘梅,9、投資者同意企業(yè)將應(yīng)付給投資者的股利30000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)的投資。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：應(yīng)付股利 30000 貸：實(shí)收資本 30000 10、企業(yè)購入材料10000元，其中8000元以銀行存款支付，其余貨款暫欠。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：材料采購 10000 貸：銀行存款 8000 應(yīng)付賬款 2000,36,銅陵學(xué)院 毛臘梅,11、企業(yè)以銀行存款20000元，歸還短期借款13000元，應(yīng)付賬款7000元。 【會(huì)計(jì)分錄】 借：短期借款 13000 應(yīng)付賬款 7000 貸：銀行存款 20000,37,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（六）

11、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程.包括:,38,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（1）發(fā)生額試算平衡法 它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：,全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì),39,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（2）余額試算平衡法 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。 根據(jù)余額時(shí)間不同又分為:,期初余額平衡 期末余額平衡,40,銅陵學(xué)院 毛臘梅,期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合

12、計(jì)相等 期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等 這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。,41,銅陵學(xué)院 毛臘梅,公式為：,實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。,全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì),42,銅陵學(xué)院 毛臘梅,編制試算平衡表時(shí),應(yīng)注意: （1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表 （2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤 （3）即便實(shí)現(xiàn)了三欄平衡，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確。,43,銅陵學(xué)院 毛臘梅,發(fā)生下列錯(cuò)誤，試算表仍然平衡,（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2

13、）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶 （4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向 （5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷。,44,銅陵學(xué)院 毛臘梅,三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,總分類賬戶 1、總分類賬戶的概念 2、總分類賬戶的分類 3、對(duì)應(yīng)賬戶 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 明細(xì)分類賬戶,45,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上

14、應(yīng)當(dāng)相等。,46,銅陵學(xué)院 毛臘梅,（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。,47,銅陵學(xué)院 毛臘梅,平行登記要求,（1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同 （2）借貸方向相同 （3）所屬會(huì)計(jì)期間相同 （4）計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入 其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等,【例題】 教材P66,48,銅陵學(xué)院 毛臘梅,例題精講,1.復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)登記，其登記的賬戶是（ ）。 A.資產(chǎn)類賬戶 B.權(quán)益類賬戶 C.互相聯(lián)系的對(duì)應(yīng)

15、賬戶 D.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,49,銅陵學(xué)院 毛臘梅,2.應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額1 000元，本期貸方發(fā)生額8 000元，該賬戶的期末余額為（ ）。 A.借方3 000元 B.貸方8 000元 C.借方5 000元 D.貸方5 000元 D,50,銅陵學(xué)院 毛臘梅,3.借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由（ ）決定的。 A.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 B.賬戶的結(jié)構(gòu) C.“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式 D.平行登記要點(diǎn),51,銅陵學(xué)院 毛臘梅,4.在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄“借：固定資產(chǎn)50 000；貸：銀行存款30 000，貸：應(yīng)付賬款20 000”中，“銀行存款”賬

16、戶的對(duì)應(yīng)賬戶是（ ）。 A.“應(yīng)付賬款” B.“銀行存款” C.“固定資產(chǎn)” D.“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”,52,銅陵學(xué)院 毛臘梅,5.借貸記賬法下，采用發(fā)生額試算平衡法時(shí)，試算平衡公式是（ ）。 A.全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) B.每個(gè)賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于該賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) C.全部資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于全部負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) D.全部資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于全部所有者權(quán)益賬戶貸方發(fā)生額合計(jì),53,銅陵學(xué)院 毛臘梅,6.在交易或事項(xiàng)處理過程中，會(huì)形成賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系是指（ ）。 A.總分類賬戶與總分類科目之間的關(guān)系 B.總分類賬戶與明細(xì)分類

17、賬戶之間的關(guān)系 C.總分類科目與總分類科目之間的關(guān)系 D.有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系,54,銅陵學(xué)院 毛臘梅,7.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起銀行存款減少80 000元，相應(yīng)地可能引起（ ）。 A.無形資產(chǎn)增加80 000元 B.短期借款增加80 000元 C.長(zhǎng)期應(yīng)付款減少80 000元 D.預(yù)提費(fèi)用減少80 000元,55,銅陵學(xué)院 毛臘梅,8.在借貸記賬法下，“借”和“貸”作為記賬符號(hào)（ ）。 A.在賬戶結(jié)構(gòu)上，可表示兩個(gè)對(duì)立的部分 B.“借”和“貸”等于“增”和“減” C.在金額的增減變化上，可表示“增加”和“減少” D.表示債權(quán)和債務(wù),56,銅陵學(xué)院 毛臘梅,9.根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，

18、賬戶貸方登記的內(nèi)容有（ ）。 A.收入的增加 B.所有者權(quán)益的增加 C.資產(chǎn)的增加 D.負(fù)債的增加 10.復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。 A.能全面反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B.有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性 C.便于進(jìn)行試算平衡 D.便于按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總,57,銅陵學(xué)院 毛臘梅,11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的有（ ）。 A.賒購材料 B.從銀行提取現(xiàn)金 C.以銀行存款購入材料 D.向銀行借款并將款項(xiàng)存人銀行,58,銅陵學(xué)院 毛臘梅,借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。（ ） 根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表以后，如果所有賬戶的借方發(fā)生額同所有賬戶的貸方發(fā)生額相等，則說明賬簿記錄一定是正確的。（ ） 在借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少。(） 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)發(fā)生變化。（ ）,59,銅陵學(xué)院 毛臘梅,16、某賬戶的記錄如下： 則該賬戶括號(hào)欄中的數(shù)額為（B ） A.150000 B.30000 C.20000 D.5000,80000,期初余額 80000,20000,（ ）,期末余額 50000,60,銅陵學(xué)院 毛臘梅,17.某企業(yè)期末余額試算平衡表的資料如下: 則J賬戶( D ) A.有借方余額90000 B.有貸方余額55000 C.有借方余額350000 D.有貸方余額35000,61