工程管理內(nèi)部控制審計程序講義PPT課件

1、拋磚引玉,工程管理內(nèi)部控制審計程序介紹,復星集團審計部 胡永星,1,目錄,目錄,一、背景 二、編制步驟 三、基本架構 四、內(nèi)部控制方法及審計對象 五、業(yè)務與流程 六、風險與控制 七、財務報告內(nèi)部控制 八、討論,2,目錄,一、背景,1、六部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及三個指?。☉谩⒃u價、審計） 2、復星集團審計條線2010年“工程管理和資產(chǎn)管理年”,3,目錄,二、編制步驟,1、業(yè)務和流程分析 2、收集工程管理最佳實踐經(jīng)驗 3、繪制工程管理業(yè)務流程圖 4、編制控制矩陣 5、編寫審計程序 6、內(nèi)部討論,4,目錄,三、基本框架(1),審計程序,客編表,業(yè)務背景初步 調(diào)查,審計測試程序,抽樣說明,資料清單

2、,附表,程序表,附表,審計測試程序 表,流程圖,檢查表,5,目錄,三、基本框架(2),審計測試程序,控制環(huán)境,工程驗收,建設準備,工程發(fā)包,工程財務,過程管理,工程決策,工程物資,6,目錄,三、基本框架(3),審計測試程序表,7,目錄,三、基本框架(4),檢查表示例:工程變更審批表檢查表,8,目錄,三、基本框架(5),當控制點檢查項目能夠以金額表示時，使用非統(tǒng)計抽樣及控制評價表,當控制點檢查項目不能夠以金額表示時，使用屬性抽樣及控制評價表,審計抽樣,9,目錄,三、基本框架(6),審計結論示例:,10,目錄,四、內(nèi)部控制方法及審計對象（1）,會計,信息,內(nèi)部控制方法,11,目錄,四、內(nèi)部控制方法

3、及審計對象(2),1、關鍵業(yè)務活動是否實施？ 2、對關鍵業(yè)務活動是否進行了合理的授權？ 3、關鍵業(yè)務活動的執(zhí)行是否得到了有效審批？ 4、對執(zhí)行關鍵業(yè)務活動的部門或者崗位是否進行了有效分工？ 5、是否對關鍵業(yè)務活動的成本進行預算控制？ 6、關鍵業(yè)務活動產(chǎn)生的文檔成果是否得到復核？ 7、關鍵業(yè)務活動產(chǎn)生的物質(zhì)成果是否得到驗收和盤點？ 8、關鍵業(yè)務活動的會計記錄是否具有充分支持力的原始憑證？ 9、關鍵業(yè)務活動發(fā)生發(fā)展和結果的信息是否得到有效的傳導？,審計對象,12,目錄,五、業(yè)務與流程(1),1、六部委內(nèi)部控制基本規(guī)范工程項目 2、GB/T 50326-2006建設工程項目管理規(guī)范 3、首鋼內(nèi)部工程

4、項目管理辦法 4、萬科工程管理手冊 5、海南礦業(yè)工程管理辦法,資料來源：,13,五、業(yè)務與流程（2）,過程,決策,文檔,結束,準備,檢查,執(zhí)行者 決策者 會計 審計,流程圖基本要素,14,目錄,五、業(yè)務與流程(3),流程圖示例：工程驗收流程圖,最難 最重要！,15,目錄,六、風險與控制（1）,審計程序的內(nèi)在邏輯,16,目錄,六、風險與控制（2）,并非所有的風險都要進行控制 固有風險高，抗風險能力弱的風險才需要控制,17,目錄,六、風險與控制（3）,審計程序根據(jù)不同的要求，可增、可刪。,18,目錄,七、財務報告內(nèi)部控制（1）,會計的基本目標：提高經(jīng)濟效益 會計的具體目標：向企業(yè)內(nèi)部管理當局和企業(yè)

5、外部與企業(yè)有利害關系的集團提供其決策所需的會計信息。,財務報表審計目標: 存在或發(fā)生 不要夸大 完整性 不要隱瞞 權利和義務 產(chǎn)權明確 估計和分攤 金融正確 表達與披露 披露全面,內(nèi)部控制目標: 營運的效益及效率 財務報告的可靠性 遵守適用的法律規(guī)則 資產(chǎn)安全 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,19,目錄,七、財務報告內(nèi)部控制（2）,其他應付款,在建工程,應付賬款,預付帳款,合同,結算、驗收,結算,質(zhì)量保證,工程發(fā)包,工程結算工程驗收,工程結算,工程驗收,財務事項,原始憑證,控制流程,20,目錄,謝謝!,21,討論,1、工程公開招投標為什么很難推行下去？ 2、怎樣做好“三邊工程”的控制？ 3、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃能代替項目立項嗎？ 4、工程財務檔案能代替工程項目檔案嗎？ 5、工程監(jiān)理能代替工程管理嗎？ 6、工程變更和簽證有哪些好的控制方法？ 7、內(nèi)部控制應關注哪些工程質(zhì)量控制點？ 8、甲供