企業(yè)納稅籌劃與納稅風險管控PPT課件

1、企業(yè)稅收籌劃與稅收風險控制，2，稅收籌劃，稅收籌劃的概念與特征，稅收籌劃的基本方式，稅收籌劃方案的設計，3，稅收籌劃的概念與特征，S，利用虛假發(fā)票增加成本，1，房地產(chǎn)預售收入轉化為貸款，2，出租房產(chǎn)稅轉化為倉庫房產(chǎn)稅，3，經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)和銷售自產(chǎn)商品房。開發(fā)項目占地面積34萬平方米，總建筑面積115萬平方米。該項目分為甲、乙、丙三個階段，預售許可證上的銷售面積為72萬平方米，現(xiàn)已開放銷售。5。稅務機關檢查：2006年1月1日至2010年3月31日，公司繳納了各種地方稅。審計：1 .“生產(chǎn)成本-征地補償”:金額較大，未附原始文件。2.賬簿、記賬憑證和原始憑證：金額較大的發(fā)票較多，沒有銀行付

2、款憑證和相關業(yè)務合同，存在較大的涉稅疑點。(三個流程不統(tǒng)一)，6。疑點得到驗證：針對上述涉稅疑點，稅務機關結合專項打擊假發(fā)票活動，將大額發(fā)票列為公司開發(fā)成本科目。共審核成本費用發(fā)票1000多張，發(fā)現(xiàn)疑點發(fā)票103張，金額6億元。7。使用虛假發(fā)票，8。管理，1。企業(yè)所得稅：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)200931號)，公司應繳納企業(yè)所得稅9096萬元。根據(jù)稅收征管法第32條的規(guī)定，公司被收取滯納金1668萬元。2.偷稅漏稅：根據(jù)稅收征管法第63條，已構成偷稅漏稅。因偷稅被罰款9096萬元。處以已繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責

3、任。9.房地產(chǎn)預售收入轉化為貸款，房地產(chǎn)公司預售商品房并取得預售收入。為了避稅，企業(yè)邀請中介機構進行“稅收籌劃”。規(guī)劃方案：企業(yè)成立甲公司，將預售款存入甲公司賬戶，然后通過貸款的方式轉到房地產(chǎn)公司，這樣長期賬戶就不會結轉收入。核實情況：該筆貸款未計利息，懷疑預售款將通過借款收取。經(jīng)對甲公司逐一深入檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司除發(fā)生的貸款金額外，無其他業(yè)務。經(jīng)核實確認，該筆貸款被界定為契稅中的首付款，屬于預售收入的范疇，不僅要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，還要繳納滯納金和罰款。10.租賃財產(chǎn)稅改為倉儲財產(chǎn)稅。租賃和儲存是兩個完全不同的概念。它在納稅方面有什么樣的合同？公司擁有閑置倉庫一座，原值2000萬元，凈值1

4、600萬元?，F(xiàn)有的b公司計劃租賃a公司閑置的倉庫，約定年租金為160萬元。規(guī)定從價稅的扣除比例為30%。政策依據(jù)：房產(chǎn)稅有兩種征收方式：從價稅和租金稅，適用于不同的計稅依據(jù)和稅率。11，簽訂財產(chǎn)租賃合同：(假設不考慮其他稅收問題):財產(chǎn)稅=16012%=19.2(萬元)簽訂倉儲業(yè)務合同：即在乙方原計劃租賃該房屋后，甲方將負責保管該房屋的貨物，從而將原租金收入轉化為倉儲收入。財產(chǎn)稅=2000(1-30%)12%=16，8 (10，000元)比較：與租賃相比，財產(chǎn)稅負擔減少2.4(19.2-16.8百萬元)。甲公司決定與乙公司簽訂倉儲合同.12、稅收籌劃的概念和特征，稅收籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內

5、，通過事先的計劃和安排對企業(yè)、投資、財務管理活動進行的稅收籌劃3.目的：稅收籌劃的目標是獲得稅收優(yōu)惠，使納稅盡可能少。13、稅收籌劃的基本途徑和方法：分析和比較企業(yè)各項業(yè)務、投資、財務管理等活動的納稅情況，在不具備其他條件的情況下，選擇稅負較輕的方案。因此，稅收籌劃的核心是減輕稅收負擔，即選擇合適的管理模式，從而減少當期或未來應納稅額，達到直接或間接減輕稅收負擔的目的。觀點：國家規(guī)定稅率，企業(yè)決定稅負。14、稅收籌劃的基本方式，不要稅前：選擇政策規(guī)定不要稅前的經(jīng)營、投資、財務管理等活動的方案(征稅范圍)，以減輕稅收負擔。減免稅：根據(jù)國家減免稅的優(yōu)惠政策和條件，為滿足要求，提前安排其業(yè)務、投資等

6、活動，辦理相應的審批或備案手續(xù)，享受減免稅待遇。稅率差異：國家根據(jù)不同的地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟成分、收入項目和企業(yè)類型，規(guī)定不同的稅率和稅率范圍，并根據(jù)政策規(guī)定，在各種方案中選擇使用較低的稅率。15、稅收籌劃、扣除的基本方式：有所得稅和流轉稅規(guī)定的項目可以從計稅基礎中扣除，費用的項目、性質、支付方式和票據(jù)用途應提前安排，以符合政策規(guī)定，并在計稅前扣除。延期納稅：貨物銷售中分期付款、賒銷或委托銷售的納稅期限晚于直接銷售的納稅期限；合格的固定資產(chǎn)可以加速折舊，計入成本和費用，獲得貨幣的時間價值，有利于資本周轉。退稅：根據(jù)政策，相關稅款可以退稅。16、稅收籌劃方案設計、稅收籌劃分類地理范圍：國內稅收籌劃和

7、國際稅收籌劃；納稅人：個人稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃；稅收：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅等。新企業(yè)稅收籌劃范圍：企業(yè)組織形式、經(jīng)營地點、行業(yè)和會計方法；企業(yè)擴張：分支機構、子公司和企業(yè)的重組；企業(yè)融資、投資和利潤分配。17、稅收籌劃方案設計-年終獎金、稅法依據(jù)：國家稅務總局關于調整個人取得年度一次性獎金的個人所得稅計征辦法的通知(國稅發(fā)200529號)納稅人取得年度一次性獎金，按一個月的工資和工資收入計算，計稅方法：取得的年度一次性獎金除以12個月，根據(jù)其商數(shù)確定適用稅率和快速扣除額。18，注釋：1?？鄢~的快速計算在過去，扣除額的快速計算在稅法中沒有特殊的含義，只是

8、為了方便計算而采用的一種技術方法。國稅發(fā)20059號)，由于快速扣除不是同步乘以12，使用和不使用快速扣除所得的年度一次性獎金計稅金額不同。在這方面，快速扣除不再是簡單的技術方法，而是直接構成稅法規(guī)定的稅收計算方法的一部分。2.“稅收陷阱”因為快速扣除不是乘以12，所以在稅前獎金增加后，納稅人的實際稅后獎金可能會減少。20.稅收籌劃方案設計年終獎金。案例：小王，某公司員工，月薪3500元。公司將于2013年支付小王18，100元。公司如何進行稅收籌劃，使小王的個人所得稅最低？無計劃：18，100元除以12的商對應的稅率為10%，快速扣除為105。應繳納的個人所得稅為1810010%-105=1

9、705(元)。實際稅后獎金為18，100-1705=16，395(元)。21.稅收籌劃方案設計超出工資稅“七級稅率表”一、二級含稅等級臨界點1500元，稅率從3%提高到10%。為了減輕稅負，有必要降低稅率，所以公司制定了納稅計劃，給小王1.8萬元的年終獎，剩下的100元將在下個月發(fā)放或不發(fā)放。個人所得稅：180003%-0=540元，稅后獎金：18000-540=17460元，17460-16395=1065元比稅前多22，稅收籌劃，稅收籌劃的概念和企業(yè)稅收風險控制，什么是稅收風險，COSO稅收風險控制，企業(yè)如何控制稅收風險，以及企業(yè)的涉稅行為可能導致企業(yè)未來利益的損失，由于未能正確和具體表現(xiàn)

10、：1 .企業(yè)經(jīng)營行為的適用法律不準確，稅收優(yōu)惠政策沒有得到充分利用，稅收被多繳，不必要的稅收負擔被承擔。2.企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而不納稅、少納稅，從而面臨納稅、罰款、加收滯納金、罰款和聲譽受損的風險。2009年5月，國家稅務總局發(fā)布了大型企業(yè)稅收風險管理指引(試行)(國稅發(fā)200990號)，旨在引導大型企業(yè)合理控制稅收風險，防止稅收違法行為，依法履行納稅義務，避免因不遵守稅法可能導致的法律制裁、財務損失和聲譽損害。研究表明，企業(yè)的稅收風險來自三個方面：對財務損失和聲譽損害的法律制裁、COSO的稅收風險管理和控制以及美國COSO企業(yè)的內部控制框架；財政部、證監(jiān)會、審計署

11、、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委先后頒布了企業(yè)內部控制規(guī)范、企業(yè)內部控制應用指引、企業(yè)內部控制評價指引和企業(yè)內部控制審計指引；SASAC制定了中央企業(yè)全面風險管理指引和中央企業(yè)財務內部控制評價指引；國家稅務總局制定了大型企業(yè)稅收風險指引。COSO內控框架大企業(yè)稅收風險管理(國稅發(fā)200990號)，主要內容：引導大企業(yè)從風險管理機構和崗位、風險識別與納稅評估、風險應對策略與內部控制、信息與溝通四個方面建立完整的企業(yè)稅收風險管理框架，將稅收風險管理融入企業(yè)制度建設，提前防范稅收風險。29、稅收風險管理的主要目標，1、稅收籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法的規(guī)定；2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響

12、并遵守稅法的規(guī)定；3.稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則及相關法律法規(guī)；4.納稅申報和納稅符合稅法規(guī)定；5.稅務登記、賬簿和憑證管理、稅務檔案管理、稅務資料的編制和歸檔等涉稅事項符合稅法規(guī)定。30、企業(yè)稅收內部控制制度，如何控制企業(yè)的稅收風險，上述制度的頒布標志著適應中國企業(yè)實際情況并融入國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制標準體系已經(jīng)基本完成。繼美國和日本之后，中國是第三個對國內企業(yè)實施全面內部控制的國家。有專家認為，未來幾年，中國企業(yè)將掀起全面風險管理的高潮，這將成為企業(yè)管理的基礎和核心。其中一個誤區(qū)是：稅收只有兩個過程，一個是企業(yè)納稅的過程，另一個是稅務機關征稅的過程；大多數(shù)企業(yè)忽視了稅

13、收的另一個過程，即稅收產(chǎn)生的過程。觀點：合同決定業(yè)務流程，業(yè)務流程產(chǎn)生稅收。誤解(不談論原因：政策)，誤解由于老板只看到了納稅的過程，而忽略了稅收的產(chǎn)生過程，許多財務部門遭到了投訴和指責，甚至有些財務人員被解雇了。事實上，許多稅務風險不是由財務引起的，往往與我們老板的決策有很大關系。觀點：企業(yè)的納稅行為首先受企業(yè)老板個人行為的影響。如何管理和控制稅收風險，企業(yè)稅收風險管理與控制機制，企業(yè)稅收風險評估與控制，企業(yè)稅收信息數(shù)據(jù)控制，企業(yè)稅收風險管理與控制機制的建立，企業(yè)稅收風險管理控制程度，國稅發(fā)200990號大型企業(yè)稅收風險管理指引(試行)稅收風險管理控制程度主要包括：稅收風險管理機構、崗位和職

14、責；稅收風險識別和評估的機制和方法；稅收風險控制和應對的機制和措施；稅收信息管理系統(tǒng)和溝通機制；稅收風險管理的監(jiān)督與改進機制。企業(yè)稅務風險管理組織，國稅發(fā)第200990號大型企業(yè)稅務風險管理指引(試行):企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和內部稅務風險管理的要求，設立稅務管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限。國稅發(fā)200990號大型企業(yè)稅收風險管理指引(試行)1。制定和完善企業(yè)稅收風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；2.參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務影響分析，并提供稅務風險管理建議；3.組織實施企業(yè)稅務風險識別和評估，監(jiān)控日常稅務風險并采取應對措施；4.指導和監(jiān)督相關職能部門、業(yè)務單位和獨資、控股企業(yè)

15、開展稅收風險管理；5.建立稅收風險管理的信息和溝通機制；6.組織稅務培訓，為企業(yè)其他部門提供稅務咨詢；7.承擔或協(xié)助相關職能部門準備和保管納稅申報表、納稅憑證、賬簿憑證及其他涉稅資料；8.其他稅務風險管理職責。一、企業(yè)稅務管理機構的職責、企業(yè)稅務風險的管理和控制流程、國稅發(fā)200990號大型企業(yè)稅務風險管理指引(試行)，企業(yè)應針對重大稅務風險涉及的管理職責和業(yè)務流程，制定全方位的全過程控制措施；對于涉及其他風險的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，并采取相應的控制措施。企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，參與企業(yè)的重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控相關稅收風險。配合相關職能部門管理日常業(yè)務活動

16、中的稅務風險。企業(yè)稅收風險評估與控制是運用風險管理的理念和方法，合理配置資源，通過風險分析和識別，有效控制和消除風險，從而降低企業(yè)涉稅風險。企業(yè)應積極控制稅收風險，防止稅收違法行為，依法履行納稅義務，避免因不遵守稅法而受到法律制裁、經(jīng)濟損失或聲譽損害。42、綜合處理、分析與識別、排名、風險應對、報送信息、外部信息、其他涉稅信息、綜合處理、分析與識別、排名、風險應對、風險信息庫、43、綜合信息庫，2008年，國家稅務總局在機構改革中設立了專門辦公室。2009年1月，國家稅務總局確定了首批45家指定聯(lián)系企業(yè)，包括中國煙草總公司、中國石油天然氣集團公司。除總局直屬的45家企業(yè)外，一些省市相繼成立了專門的大型企業(yè)管理部門，并出臺了自己的大型企業(yè)篩選標準