財經(jīng)法規(guī)_第一章_第六節(jié)_法律責(zé)任

1、第六節(jié) 法律責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,2,第六節(jié) 法律責(zé)任,掌握以下知識點：,2020年7月,高雅的講義,3,一、法律責(zé)任概述,法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。 會計法的“法律責(zé)任”，主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；一是刑事責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,4,（一）行政責(zé)任,行政責(zé)任是行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。,行政處罰,行政處分,2020年7月,高雅的講義,5,（一）行政責(zé)任,1.行政處罰行政處罰是指享有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)及法律法規(guī)授權(quán)組織，依法對違反法律、法規(guī)和規(guī)章，

2、擾亂行政管理秩序而尚未構(gòu)成犯罪的行政管理相對人（即公民、法規(guī)或其他組織）所實施的一種行政制裁措施。,特定的行政主體,行政處罰的直接目的是糾正違法行為,2020年7月,高雅的講義,6,特定的行政主體:財政局，稅務(wù)局，工商局等 中華人民共和國行政處罰法行政處罰主要分為六種： 警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。此外，還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。,2020年7月,高雅的講義,7,2.行政處分行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法

3、律制裁。 法定的行政處分的種類有6種：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等,（一）行政責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,8,例：,31.（）制裁的對象限于具有公務(wù)員身份的人或者限于國家工作人員。（2007年） A.行政處罰 B.行政懲罰 C.行政處分 D.附加刑 解析：C,2020年7月,高雅的講義,9,例：,17行政處分是各類工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對各類工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。 ( ) A、正確 B、錯誤 解析：錯誤 見P114的倒數(shù)第三段， 行政處分，是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是

4、行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的僉權(quán)益所實施的法律制裁。,2020年7月,高雅的講義,10,例：,19無權(quán)對單位違法行為人處以行政處分的部門是( )。 A所在單位 B上級單位 C會計師事務(wù)所 D行政監(jiān)察部門 解析：C 見P114 行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。根據(jù)刑法規(guī)定，國家工作人員，是指國家機(jī)關(guān)中從事公務(wù)的人員；國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體中從事公務(wù)的人員和國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體從事公務(wù)的人員，以及其他

5、依照法律從事公務(wù)的人員，以國家工作人員論。,2020年7月,高雅的講義,11,（二）刑事責(zé)任,刑事責(zé)任是指行為人因其行為應(yīng)當(dāng)承受的、以國家名義根據(jù)刑法對該行為所做的否定評價和對行為人進(jìn)行譴責(zé)的義務(wù)，是犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。,犯罪,刑罰,2020年7月,高雅的講義,12,刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：,追究的違法行為不同,追究刑事責(zé)任的是犯罪行為； 追究行政責(zé)任的是一般違法行為；,追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同,追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照刑法的規(guī)定追究； 追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；,承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同,追究刑事責(zé)任

6、是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。,2020年7月,高雅的講義,13,刑事責(zé)任包括兩類問題：,1.犯罪 根據(jù)我國刑法的規(guī)定：一切危害國家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全，分裂國家、顛覆人民民主專政的政權(quán)。侵犯公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利，都是犯罪；但情節(jié)顯著輕微危害不大的，不認(rèn)為是犯罪。,2020年7月,高雅的講義,14,刑事責(zé)任包括兩類問題：,2.刑罰： 刑罰是由國家最高立法機(jī)關(guān)在刑法中制定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國家強(qiáng)制措施。 我國的刑罰體系由主刑和附加刑兩部分組成,2020年7月,高雅的講義,15,2.刑罰,（1）主刑。主刑是對犯罪分子適用的

7、主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。,2020年7月,高雅的講義,16,2.刑罰,（2）附加刑。附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境,2020年7月,高雅的講義,17,兩種法律責(zé)任形式,行政責(zé)任,刑事責(zé)任,行政處罰,行政處分,警告 罰款 沒收違法所得、沒收非法財物 責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) 暫扣或者吊銷許可證執(zhí)照 行政拘留,警告

8、記過 記大過 降級 撤職 開除,犯罪,刑罰,主刑,附加刑,管制 拘役 有期徒刑 無期徒刑 死刑,罰金 剝奪政治權(quán)利 沒收財產(chǎn),2020年7月,高雅的講義,18,例：,4.會計法中規(guī)定的法律責(zé)任，主要有（ ）。 A.行政法律責(zé)任 B.刑事法律責(zé)任 C.民事法律責(zé)任 D.經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任 解答：AB,2020年7月,高雅的講義,19,例：,11.刑罰是由人民法院對犯罪分子適用并由專門機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國家強(qiáng)制措施。根據(jù)我國刑法規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑，其中，（）（2006年） A.主刑只能獨(dú)立適用，不能附加適用 B.主刑可以獨(dú)立適用，也可以附加適用 C.附加刑只能附加適用，不能獨(dú)立適用 D.附加刑

9、可以附加適用，也可以獨(dú)立適用 解答：AD,2020年7月,高雅的講義,20,例：,28下列關(guān)于刑罰的相關(guān)表述中，正確的是( )。 A我國的刑罰體系由主刑和附加刑(包括罰款)兩部分組成 B主刑分為有期徒刑、無期徒刑和罰金等 C對會計違法行為可以判兩種以上的主刑或附加刑 D附加刑既可以附加適用，又可以獨(dú)立適用,2020年7月,高雅的講義,21,28題解析： 解析：D P115根據(jù)我國刑法規(guī)定，我國的型罰體系由主刑和附加刑兩部分組成。所以A錯誤（不含罰款）； 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑，所以B錯誤； 主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一

10、種主刑，即一個罪不能同時判處兩種或兩種以上的主刑。所以C錯誤。 附加刑既可以獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。即對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或者附加適用驅(qū)境，所以D正確,2020年7月,高雅的講義,22,判斷題：,稅務(wù)局某科長因工作失誤，被撤銷科長職務(wù)，這屬于行政處罰。 答案：錯誤，應(yīng)：屬于行政處分。,2020年7月,高雅的講義,23,選擇題：,以下屬于行政處罰的有（ ）。A、罰款B、罰金 C、沒收違法所得D、沒收財產(chǎn) 解析： AC 。B、D項屬于刑事責(zé)任。,2

11、020年7月,高雅的講義,24,二、違反會計法律制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,（一）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為 根據(jù)會計法規(guī)定，有下列行為之一（共10條）的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作 人中的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分：,2020年7月,高雅的講義,25,不依法設(shè)置會計賬簿的行為 私設(shè)會計賬簿的行為 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬

12、簿或登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為 隨意變更會計處理方法的行為 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為 未按照規(guī)定使用會計記錄文或記賬本位幣的行為 未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為 未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為 任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為,2020年7月,高雅的講義,26,例：,5不具備規(guī)定條件的人員，不能從事會計工作，任何單位不得聘任未取得會計從業(yè)資格的人員從事會計工作，否則將要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任。 ( )（2008年） 解析：錯誤 見P118最后一段 根據(jù)會計法的有

13、關(guān)規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員的，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。設(shè)置總會計師的單位，任用的總會計師，也應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定的資格條件。違反上述規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)單位和個人的法律責(zé)任。,2020年7月,高雅的講義,27,例：,10.根據(jù)會計法第四十二條的規(guī)定，如果有其中所列舉的不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿、隨意變更會計處理方法等違法行為之一的，（）（2006年） A.由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正 B.可以對單位并處3000以上5萬元以下罰款 C.對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處

14、2000元以上2萬元以下罰款 D.屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處罰 解析：ABC D若為行政處分就是正確的,2020年7月,高雅的講義,28,例：,19.20 x7年7月20日，某公司公布的半年度財務(wù)報告違背企業(yè)會計準(zhǔn)側(cè)的規(guī)定，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者，給投資者造成重大投資損失。根據(jù)會計法的規(guī)定，對該違背法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任人有（ ）。（2007年） A.公司董事長 B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C.會計員 D.單位負(fù)責(zé)人 解析：ABCD,2020年7月,高雅的講義,29,在會計法明確指出的上述違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為的基礎(chǔ)上，福建省實施辦法進(jìn)一步明確指出，

15、辦理會計事務(wù)的單位應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為包括：,2020年7月,高雅的講義,30,不依法設(shè)置會計賬簿的行為 私設(shè)會計賬簿的行為 隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)的行為 隨意改變財務(wù)會計報告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的行為 提前或延遲結(jié)賬日結(jié)賬的行為 未依法建立會計檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等制度的行為 未依法建立并實施本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為 不如實提供會計資料及有關(guān)情況的行為,2020年7月,高雅的講義,31,任用未取得會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為 未按照規(guī)定審核處理原始憑證或以未經(jīng)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證的行為 使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位其采用

16、的軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，不符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計電算化工作規(guī)范的 使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位未對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份的 使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位未建立會計電算化崗位責(zé)任制、操作管理制度或會計軟硬件管理等制度的 在編制年度財務(wù)會計報告前未對本單位全部資產(chǎn)和債務(wù)進(jìn)行清查的 對賬簿記錄與實物、款項不符事項未按規(guī)定進(jìn)行會計處理的 委托不具備會計代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)代理記賬的行為,2020年7月,高雅的講義,32,例,9.會計法關(guān)于依法設(shè)賬的規(guī)定，其含義包括（）（2006年） A.設(shè)置會計賬簿是會計法規(guī)范對象的法定義務(wù) B.會計賬簿必須依法設(shè)置，

17、并保證其真實、完整 C.禁止設(shè)置虛假的會計賬簿和多本（套）會計賬簿 D.不設(shè)賬或賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”、造假賬，都是違法行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任 解析：ABCD,2020年7月,高雅的講義,33,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,根據(jù)會計法規(guī)定，上述各種違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任： 責(zé)令限期改正 罰款 給予行政處分 吊銷會計從業(yè)資格證書 通報批評 依法追究刑事責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,34,1.責(zé)令限期改正。是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)?？h級以上人民政府財政部門有權(quán)責(zé)令違法行為人限期改正，停止違法行為。 如：私設(shè)會計賬簿（取

18、消私設(shè)，并合法設(shè)置）； 聘用不具備任職資格的會計人員（予以解聘或轉(zhuǎn)其他職務(wù)，并任用持證人員）,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,35,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,2.罰款縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3千元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2千元以上2萬元以下的罰款。 對福建省實施辦法指出的第（1）至第（9）項行為的，對其中單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)主管人員等授意、指使、強(qiáng)令會計人員由縣級以上人民政府財政部門處以5000元以

19、上5萬元以下罰款。,2020年7月,高雅的講義,36,3.給予行政處分對上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,37,4.吊銷會計從業(yè)資格證書會計工作人員有上述所列行為之一、情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,38,5.通報批評 對福建省實施辦法指出的辦理會計

20、事務(wù)單位有上述第（14）至（16）行為之一的，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正而逾期未改正的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報。,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,39,6.依法追究刑事責(zé)任 行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，造成了嚴(yán)重后果，按照刑法的有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。,（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,2020年7月,高雅的講義,40,選擇題：,根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：（ ）A、不依法設(shè)置會計賬簿的行為B

21、、變更會計處理方法的行為C、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為D、任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為 解析：ACD。B項如果是“隨意變更”才是違法會計行為。,2020年7月,高雅的講義,41,判斷題：,6福建省實施辦法明確要求，對賬簿記錄與實物、款項不符事項未按規(guī)定進(jìn)行會計處理的和委托不具備會計代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)代理記賬的行為，可以對單位處3 000元以上30 000元以下的罰款。經(jīng)縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正而逾期未改正的，由市級人民政府財政部門予以通報。 ( ) A、正確 B、錯誤,2020年7月,高雅的講義,42,判斷題：,解析6：錯誤 福建省實施辦法

22、明確要求，對賬簿記錄與實物、款項不符事項未按規(guī)定進(jìn)行會計處理的和委托不具備會計代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)代理記賬的行為，可以對單位處3 000元以上30 000元以下的罰款。見P120的倒數(shù)第四段 對福建省實施辦法指出的單位有上述行為之一的，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正而逾期未改正的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報 見P121的第五段,2020年7月,高雅的講義,43,選擇題：,以下刑罰可以附加適用（ ）。A、有期徒刑 B、罰金C、剝奪政治權(quán)利D、拘役 解析： BC；附加刑才能附加適用。,2020年7月,高雅的講義,44,3、其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,1.偽

23、造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，作以下處罰： 由縣級以上人民政府財政部門通報 可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。,2020年7月,高雅的講義,45,1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任,行政處分對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。 吊銷會計從業(yè)資格證書對上述所列違法行為中的會

24、計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。,2020年7月,高雅的講義,46,例：,40下列各項中，其表述錯誤的是( )。 A任何偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為，都將被追究刑事責(zé)任，受到法律的嚴(yán)懲 B會計人員要對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，同樣也應(yīng)當(dāng)對法律負(fù)責(zé) C單位負(fù)責(zé)人與會計機(jī)構(gòu)、會計人員的會計責(zé)任之間既相互補(bǔ)充又相互制衡 D只有取得會計從業(yè)資格證書的人員，才能從事各項會計工作；未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事任何會計工作。 解答：A,2020年7月,高雅的講義,47,例：,12偷稅騙稅是指納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少

25、列收入或者轉(zhuǎn)移財產(chǎn)物資等手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。 ( )（2008年） A、正確 B、錯誤,2020年7月,高雅的講義,48,解析12：錯誤 偷稅：征管法第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 騙稅：征管法第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處

26、騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 簡單的說一下：偷稅是用不正當(dāng)?shù)氖侄紊俳欢?、騙稅是把已經(jīng)交的稅用不正當(dāng)?shù)氖侄螐膰鴰熘序_出來變?yōu)槠髽I(yè)的資金。,2020年7月,高雅的講義,49,1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任,偷稅和騙稅 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列或少收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。 騙稅是把已經(jīng)交的稅用不正當(dāng)?shù)氖侄螐膰鴰熘序_出來變?yōu)槠髽I(yè)的資金。,2020年7月,高雅的講義,50,（1）偷稅行為： 偷稅數(shù)額在占應(yīng)納稅額10%-30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上

27、不滿10萬元的或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰有偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。 偷稅數(shù)額在占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。,2020年7月,高雅的講義,51,（2）公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。 （3）承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的

28、，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。,2020年7月,高雅的講義,52,2.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任,所謂隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。所謂銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為。,2020年7月,高雅的講義,53,會計法第四十四條規(guī)定：,隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的， 由縣級以上人民政府財政部門予以通報， 可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，

29、可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分； 對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。,2020年7月,高雅的講義,54,3.授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任。 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任； 尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分；,2020年7月,高雅的講義,5

30、5,例,1.某日，福建省浦城縣某糧站負(fù)責(zé)人吳某召開職工大會，由到會的職工推選代表對下屬經(jīng)營部財務(wù)收支情況進(jìn)行“查賬澄清”，并形成一份關(guān)于對經(jīng)營部財務(wù)收支情況處理的決議書，到會職工均簽名通過，以終結(jié)勞動合同關(guān)系等名義，將涉及經(jīng)營部的86萬余元的原會計憑證和會計賬簿等賬冊資料當(dāng)眾燒毀。案發(fā)以后，縣法院判處吳某犯有銷毀會計資料罪，處以罰金3萬元。根據(jù)會計法的規(guī)定，對該案責(zé)任人的處理措施有（）(2006年） A.對吳某處以罰款 B.對到會職工處以罰款 C.吊銷糧站營業(yè)執(zhí)照 D.吊銷相關(guān)會計人員的會計從業(yè)資格證書 解析：ABD,2020年7月,高雅的講義,56,例,2.某股份有限公司總經(jīng)理為隱藏企業(yè)的真

31、實財務(wù)狀況，授意財務(wù)部編制虛假財務(wù)會計報告，財務(wù)部經(jīng)理未提出任何異議，完全按照總經(jīng)理的授意完成了虛假財務(wù)會計報告的編制。在上述行為中，違法者包括（） A.公司總經(jīng)理 B.財務(wù)部經(jīng)理 C.審計部經(jīng)理 D.公司董事長 解析：ABD,2020年7月,高雅的講義,57,例,5.納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列或少收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于逃稅行為。（ ） 解析：錯誤 此為偷稅行為,2020年7月,高雅的講義,58,4.單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本

32、法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。,2020年7月,高雅的講義,59,選擇題：,以下行為中屬于打擊報復(fù)行為的有（ ）。A、降級B、撤職C、調(diào)離工作崗位D、公開批評 解析： ABC。法律用列舉方式的，只能對號入座。,2020年7月,高雅的講義,60,選擇題：,實施打擊報復(fù)行為的有（ ）。A、同單位會計人員B、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、單位負(fù)責(zé)人D、財政部門工作人員 解析： C,2020年7月,高雅的講義,61,選擇題,被打擊報復(fù)的主體有（ ）。A、會計人員B、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

33、人C、總會計師D、注冊會計師 解析： ABC。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計師都必須持有會計從業(yè)資格證書，從事會計工作，因此都屬于會計人員。,2020年7月,高雅的講義,62,根據(jù)刑法第二百五十五條規(guī)定，公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反中華人民共和國會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。 根據(jù)刑法規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。 對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)賠禮道歉、并澄清事實、削除影響，恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。,2020年7月,高雅的講義,63,例：,12.單位領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。這里所說的會計人員包括（）等 A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.會計主管人員 C.總會計師 D.所有從事會計工作的人員 解答：ABCD,2020年7月,高雅的講義,64,例：,9.下列各項表述中，符合會計法規(guī)定的有（ ）。（2007年） A.單位必須任用具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作 B.任何單位和個人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為有權(quán)檢舉 C.對認(rèn)真執(zhí)行會計法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員給予精神獎勵 D.對遭受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別 解答：ABCD,2020年7月,高雅的講