稅法總論.ppt

1、課程要求,平時(shí)分40分（采取扣分制，缺勤、早退一次扣2分，請假、遲到扣1分） 作業(yè)占20分 平時(shí)表現(xiàn)10分 筆記10分 點(diǎn)名四次不到者取消考試資格,稅 法,第一章 稅法總論,第一節(jié) 稅法的概念,一、稅收概述 稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 （一）稅收的內(nèi)涵 1.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。 2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配。 3.國家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。,（二）稅收的外延 稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。 稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。 稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體

2、，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強(qiáng)制性保障，固定性是對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。,【例題單選題】稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的（）。A.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系B.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配活動(dòng)C.社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系D.社會(huì)產(chǎn)品分配活動(dòng) C,【例題單選題】以下關(guān)于對稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（ ）。 A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系 B.稅收分配是以國家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利 C.征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要 D.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志 B,二、稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 它是

3、國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。 稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。（P2）,三、稅法的功能 1.稅法你是國家組織財(cái)政收入的法律保障。 2.稅法是國家宏觀調(diào)控的法律手段。 3.稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用。 4.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 5.稅法是維護(hù)國家利益、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。,四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系 1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。 【例題單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。 A.中華人民共和國憲法 B.

4、中華人民共和國民法通則 C.中華人民共和國個(gè)人所得稅法 D.中華人民共和國稅收征收管理法,2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。 3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。,從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過了刑法修正案（七），修訂后的刑法對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我

5、國的稅收征收管理法中還沒有做出相應(yīng)修改。,【例題單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（ ）。 A.中華人民共和國憲法第56條 B.中華人民共和國稅收征收管理法第63條 C.中華人民共和國刑法第201條 D.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第42條,4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。,第二節(jié) 稅法基本理論,一、稅法的原則 稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的

6、基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。 （一）稅法基本原則,D,【例題單選題】下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。（2008年考題）A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力,【例題單選題】對稅法執(zhí)法中收到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟制度得到合理合法的解決，體現(xiàn)了稅收的（）原則。A.公平主義B.法律主義C.實(shí)質(zhì)課稅D.法律優(yōu)位 A,【例題單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)

7、濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（ ）。 A.稅收法定原則 B.稅收公平原則 C.稅收效率原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則 C,【例題單選題】納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額， 體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.公平主義原則B.公平主義原則C.合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則 D,（二）稅法的適用原則,【例題單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（ ）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力 C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力 D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的 B,例題單選題】對200

8、1年1月1日車輛購置稅暫行條例開始實(shí)施前購買的各類汽車使用的單位和個(gè)人，不征車輛購置稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）。A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.法律不溯及既往原則 D,【例題單選題】新法優(yōu)于舊法原則的適用，以（）為標(biāo)志。A.新法公布的日期B.稅收法律事實(shí)發(fā)生的日期C.新法生效實(shí)施日期D.以上答案均不正確 C,【例題單選題】下列關(guān)于特別法優(yōu)于普通法原則的陳述錯(cuò)誤的是（）A.凡是特別法中作出規(guī)定的，即排除普通法的適用B.隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制D.居于特別法地位級別較低的稅法，其效

9、力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。 B,【例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實(shí)施前的某項(xiàng)偷稅行為，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時(shí)按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（）稅法原則。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.實(shí)體從舊程序從新原則 D,【例題單選題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.實(shí)體從舊程序從新原則 C,【例題多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ ）。 A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

10、B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 ABCD,【例題單選題】關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。（2010年考題）A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志B.提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則 正確答案B,答案解析選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅

11、法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。,二、稅收法律關(guān)系,【例題多選題】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有（）。（2007年考題）A.體現(xiàn)國家單方面的意志B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.主體的一方可以是納稅人，另一方只能是公益部門D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應(yīng)盡的義務(wù) ABD,三、稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。 1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。 2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人有兩種基本形式：自然人和

12、法人。 自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。 與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。,3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。 4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體

13、現(xiàn)征稅的廣度。,【例題多選題】對稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（）。A.課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C.從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對象與計(jì)稅依據(jù)是一致的D.從個(gè)人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的 AD,【例題多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（ ）。 A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目 B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定 C.稅目體現(xiàn)征稅的深度 D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目 BCD,5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。 我國現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率2.超額累進(jìn)稅率3.定額稅率4.超

14、率累進(jìn)稅率。,在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（）。（2010年考題）A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅,【例題多選題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（ ）。 A.全額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率 BC,【例題計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表：,假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲500元、乙501元、丙3000元。,【特別提示】為了簡化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計(jì)在超額累進(jìn)稅率表中。所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來附在稅率表中，

15、隨稅率表一同頒布。 速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額,速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算： 本級速算扣除額=上一級最高所得額（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù) 結(jié)合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級為0， 第二級為50.1-25.1=25（元），或500（10%-5%）+0=25 第三級為450-325=125（元），或2000（15%-10%）+25=125 有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡化計(jì)算: 按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù) 本例丙應(yīng)納稅=300015%-125=325（元）,超額累進(jìn)稅率

16、表的形式：,【例題計(jì)算題】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅？（應(yīng)納稅所得額500元以下的稅率5%；超過500元不超過2000元的稅率10%，速算扣除數(shù)為25）,【答案】首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所得額為3400-2000=1400（元）；然后可以用兩種方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 第一種方法是按照上表中超額累進(jìn)稅率定義的分解計(jì)算法： 5005%+（1400-500）10%=25+90=115（元）。,第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡易計(jì)算法： 140010%-25（速算扣除數(shù)）=115（元）。,個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金

17、所得適用） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過1500元的 3 2 超過1500元至4500元的部分 10 3 超過4500元至9000元的部分 20 4 超過9000元至35000元的部分 25 5 超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35 7 超過80000元的部分 45,6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。 7.納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限。 8.納稅地點(diǎn)

18、。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。,9.減稅免稅。指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 10.罰則。指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。 11.附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。,第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施（了解） 一、稅收立法 （一）稅收立法概述 【提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。,【例題多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（ ）。 A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)

19、章 C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章,（二）我國稅收的立法原則 1.從實(shí)際出發(fā)的原則 2.公平原則 3.民主決策的原則 4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則 5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則,（三）我國稅收立法、稅法調(diào)整 1.稅收立法機(jī)關(guān) 我國制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級次也不同： （1）全國人大及常委會(huì)制定的稅收法律。 （2）全國人大及常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。 （3）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。 （4）地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。 （5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。 （6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。,【解釋】(1)在現(xiàn)

20、行稅法中，如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法以及1993年12月全國人大常委會(huì)通過的關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定都是稅收法律。三法一決定 (2) 人大不止一次授權(quán)國務(wù)院立法，這在教材上有明確表述。教材表明的授權(quán)立法包括1984年人大授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例；也包括1985年人大授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟(jì)改革或者對外開放方面制定暫行的規(guī)定和條例。,【例題多選題】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有( )。 A.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章 B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅收行政法規(guī) C.中華人民共和

21、國企業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律 D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收法律,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有( )。 A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施 B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章 C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過 D.我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有個(gè)人所得稅法和企業(yè)所得稅法,【例題單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（ ）。 A.國家稅務(wù)總局B.財(cái)政部 C.國務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署,

22、2.稅收立法、修訂和廢止程序 稅收立法（含制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止）程序的三個(gè)階段。 【例題多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（ ）。 A.提議階段 B審議階段 C.通過和公布階段 D試行階段,二、稅法的實(shí)施 稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。 1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律； 2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法； 3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法； 4.實(shí)體法從舊、程序法從新。,第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系 一、稅法體系概述 稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個(gè)國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。 二、稅法的分類 我國稅法分類主要有四種分類方法：,【例題多選

23、題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（ ）。 A.稅收基本法 B.稅收實(shí)體法 C.稅收程序法 D.國內(nèi)稅法,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（ ）。 A.稅收基本法 B.企業(yè)所得稅法 C.進(jìn)出口關(guān)稅條例 D.中央與地方共享稅條例,【例題多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（ ）。 A.流轉(zhuǎn)稅最終由商品或勞務(wù)的購買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅 B.所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅 C.對于稅種的分類是具有法定性的 D.我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國家,三、我國現(xiàn)行稅法體系 我國現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成，包括： 1.稅收實(shí)體法體系 我國

24、現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實(shí)體法體系。,2.稅收征收管理法律制度 除稅收實(shí)體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。 （1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征收管理法執(zhí)行。 （2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【解釋】稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。,【例題多選題】以下關(guān)于我國稅法體系的說法不正確的是( )。 A.

25、我國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的 B.關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理 C.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由地方政府決定開征與否 D.筵席稅目前保留稅種，暫緩開征,四、我國稅收制度的沿革 三個(gè)時(shí)期共五次重大的稅制改革。 1950年1月，新中國稅收制度建立。 1958年簡化稅制改革。 1973年簡化稅制改革。 1984年國營企業(yè)利改稅和全面改革工商稅制。 1994年全面改革工商稅制。,2003年以來，現(xiàn)階段分步實(shí)施稅收制度改革的12字基本原則是：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”。 基于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的各稅種改革 加強(qiáng)和改善民生的稅制改革 統(tǒng)一稅法適用的稅制改革 依法治稅水平的進(jìn)

26、一步提高。,【例題多選題】在2003年以后的我國稅制改革中，我國統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅種有（ ）。 A.企業(yè)所得稅 B.個(gè)人所得稅 C.增值稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅,第五節(jié) 我國稅收管理體制 一、稅收管理體制的概念 稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 【例題單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。 A.稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分 C.財(cái)權(quán)的劃分 D.收入的劃分,二、稅收立法權(quán) 注意三個(gè)要點(diǎn)： 1.立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。 2.中央稅、中央于地方共享稅以及全國統(tǒng)一開征的地方稅的立法權(quán)集中在中央。 3.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限

27、于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。 【例題判斷題】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。（ ）,三、稅收執(zhí)法權(quán) 包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)、其他稅收執(zhí)法權(quán)。其中最重要的是稅款征收權(quán)。 1“分稅制”財(cái)政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅，并有不同的征收機(jī)關(guān)與之對應(yīng)。,【例題單選題】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)正確的是（ ）。 A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施 B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種 C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收 D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案,2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。,3.稅收征管范圍劃分 目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。 （1）國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企