公共收入理論與應(yīng)用.ppt

1、,第八章公共收入理論與應(yīng)用,第八章公共收入理論與應(yīng)用,第一節(jié)公共收入的含義與分類,一、公共收入的含義、特征,公共收入是為了滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，由以政府為代表的公共組織向私人部門和個(gè)人籌集的一種收入。 政府收入是公共收入的主要組成部分，此外，公共收入還包括公益性團(tuán)體的捐贈(zèng)收入、社會(huì)公共團(tuán)體的收入、非政府掌握的公共基金收入等。,公共收入的特征,公共性：公共收入作為公共權(quán)力在經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)，源于社會(huì)的公共需要,是社會(huì)公眾行使公共權(quán)力的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。 強(qiáng)制性：公共權(quán)力的強(qiáng)制性使其具有明顯的強(qiáng)制性。它源于“搭便車”引起的公共產(chǎn)品供給不足和政府實(shí)現(xiàn)其他職能的需要。 規(guī)范性：收取依據(jù)一定的法律和規(guī)章

2、制度，不能隨意地收取。公共收入的種類、規(guī)模、征收對(duì)象、征收手續(xù)、資金管理、使用方向等都有明確的制度規(guī)定，具有規(guī)范性。 穩(wěn)定性：征收與使用具有強(qiáng)制性，又有制度化的規(guī)定與保證，因此公共收入有穩(wěn)定的收入來源與一定的數(shù)量保證。,二、公共收入分類及原則,稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)其職能而強(qiáng)制地、無償?shù)睾鸵?guī)范地征收的收入。稅收原則包括：公平原則，即納稅人承擔(dān)的稅負(fù)與其納稅能力相適應(yīng)。效率原則，要求國家征稅既要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，又要有利于提高稅務(wù)行政的管理效率。適度原則，政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)兼顧需要與可能，做到取之有度。,公共收入主要形式有稅收、公

3、共收費(fèi)、公債和國有資產(chǎn)收益。,1.稅收原則,公債是以公共部門作為債務(wù)人而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。它是基于信用原則形成的，公共部門在利用公債籌資的同時(shí)也承擔(dān)了未來還本付息的義務(wù)。,2.公共收費(fèi)原則,3.公債原則,公共收費(fèi)體現(xiàn)了公共部門和消費(fèi)者的交易關(guān)系。公共收費(fèi)是依據(jù)受益原則和受益與付費(fèi)相對(duì)稱的原則而有償收取的收入。其原則是直接受益和自愿付費(fèi)。,第二節(jié)公共收入的主要形式,一、稅收收入,稅收是政府為了滿足其日常開支和社會(huì)公共福利的需要，遵照一定的法律程序，憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制、固定、無償獲取財(cái)政收入的一種財(cái)政分配形式。它體現(xiàn)了國家和納稅人之間特定的分配關(guān)系，是公共收入的一種基本形式。,1.稅收的概念,國

4、家為什么要征稅？,國家為人民提供了公共產(chǎn)品和服務(wù)而應(yīng)取得補(bǔ)償，人民享受了公共產(chǎn)品和服務(wù)則必須以納稅為代價(jià)。公共需要說和交換說便成為西方稅收的依據(jù)。,2.稅收存在的原因及特征,強(qiáng)制性指稅收是國家憑借政治權(quán)力并運(yùn)用法律、法規(guī)以及相應(yīng)的強(qiáng)制性手段而課征的。稅收分配關(guān)系是國家憑借政治權(quán)力，通過立法程序確立的，不論納稅人是否自愿都必須繳納稅款。它還體現(xiàn)在對(duì)納稅人沒有履行納稅義務(wù)而采取的強(qiáng)制性懲罰措施。 固定性指的是國家在征稅之前，就預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、納稅人、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及征收方式等各方面的規(guī)范，征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動(dòng)。它還體現(xiàn)在稅收不是可以無限制地征收，而只能按照法律確定的標(biāo)準(zhǔn)有限地征收。

5、 無償性（非直接對(duì)稱性），與其形式的公共收入相比，稅收在國家征收以后，就歸國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何直接對(duì)應(yīng)的報(bào)酬。,3.稅收的構(gòu)成要素,納稅人、課稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和減免稅及違章處理。,（1）根據(jù)征稅對(duì)象的不同： 所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅 （2）根據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁： 直接稅和間接稅 （3）按照稅收的管理和使用權(quán)限，可分為中央稅、地方稅和共享稅。,.稅收的分類,.稅收的負(fù)擔(dān)和轉(zhuǎn)嫁,稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因?yàn)閲艺n稅而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。它主要分為宏觀負(fù)稅和微觀負(fù)稅。 宏觀負(fù)稅，指的是一個(gè)國家的總體負(fù)稅水平，一般用一國一年的稅收收入總額與該國當(dāng)年的國內(nèi)生產(chǎn)總

6、值相比來表示，即TGDP。 微觀負(fù)稅，指的是微觀經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)，具體指個(gè)人負(fù)擔(dān)和企業(yè)負(fù)擔(dān)。個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，用個(gè)人總收入負(fù)擔(dān)率和個(gè)人單項(xiàng)收入稅收負(fù)擔(dān)率來表示。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以企業(yè)贏利綜合稅收負(fù)擔(dān)率和企業(yè)利潤負(fù)擔(dān)率來表示。,稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁，指的是納稅人在市場(chǎng)交易過程中，通過變動(dòng)價(jià)格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，即納稅人與負(fù)稅人全部或部分分離。 它的主要形式有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、稅收的資本化。,前轉(zhuǎn)是納稅人將其所繳納稅款沿著商品運(yùn)動(dòng)方向，通過提高商品銷售價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 后轉(zhuǎn)是納稅人將其所繳納稅款沿著商品運(yùn)動(dòng)的反方向，通過壓低商品價(jià)

7、格等方法，將其向后轉(zhuǎn)嫁給商品銷售者的一種轉(zhuǎn)嫁形式。 混轉(zhuǎn)是將前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)相結(jié)合的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 稅收的資本化，指生產(chǎn)要素購買者所購買生產(chǎn)要素將來應(yīng)交納的稅款，從要素購入價(jià)格中預(yù)先扣除，然后名義上雖有買主按期負(fù)稅，但稅負(fù)全部由賣方承擔(dān)的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。,6.稅收的經(jīng)濟(jì)作用,組織財(cái)政收入的作用稅收可為國家取得穩(wěn)定的財(cái)政收入。 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用體現(xiàn)在累進(jìn)稅率的“自動(dòng)穩(wěn)定器”職能；稅收的“乘數(shù)效應(yīng)”；調(diào)節(jié)供給和需求在總量上和結(jié)構(gòu)上的平衡；可以配合國家的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和引導(dǎo)。 收入分配作用有利于縮小社會(huì)收入差距，維護(hù)收入分配的公平。 監(jiān)督和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)納

8、稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，掌握了大量國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的資料，有利于國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)行調(diào)控。,7.稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指政府運(yùn)用稅收政策及相關(guān)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定所產(chǎn)生的影響。 稅收乘數(shù)與宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 Tm T-（1-） 政府稅收的變動(dòng)會(huì)引起國民生產(chǎn)總值的反方向變動(dòng)，即稅收增加，國民收入減少，稅收減少，國民收入增加。 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長作用的理論解釋：拉弗曲線,拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義：高稅率不一定能取得高收入，而高收入不一定要實(shí)行高稅率；取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率；稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著關(guān)系相互依存、相互制約的關(guān)系。因此保持

9、適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)條件。,美國供給學(xué)派的代表人物 阿瑟拉弗,稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整實(shí)行差別稅率或通過稅率變動(dòng)來影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)影響投資結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化；通過稅收優(yōu)惠、激勵(lì)措施調(diào)節(jié)稅后投資效益，進(jìn)而影響投資結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況，達(dá)到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目的。 稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效應(yīng)稅收機(jī)制的內(nèi)在穩(wěn)定器的作用,稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要有收入效應(yīng)、替代效應(yīng)和金融效應(yīng)。在一定的稅率下，由于稅收必然拿走人們的一部分收入，人們?yōu)榱司S持以前的收入水平必然將其更多的工作替代閑暇，這是稅收的收入效應(yīng)。 當(dāng)然過高的稅率也會(huì)挫傷人們的工作積極性，人們把用非征稅活動(dòng)代替征稅活動(dòng)以逃避

10、稅收的現(xiàn)象稱為稅收的替代效應(yīng)。稅收制度可能會(huì)導(dǎo)致金融組織形式和交易結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這稱為稅收的金融效應(yīng)。,二、公債收入,.公債的概念、特征和作用,公債是國家以債務(wù)人的身份，憑借國家信用，按照一定的法律程序和規(guī)定，通過向企業(yè)和個(gè)人有償借債而形成的一部分收入，它是公共收入的一種主要形式。,公債對(duì)債權(quán)人有自愿性、靈活性與有償性的特征。,什么是國債？,與私人債務(wù)相比，公債的特征：有嚴(yán)格的法律約束；依據(jù)的是國家信用；收益的穩(wěn)定性。,公債的作用：彌補(bǔ)財(cái)政赤字；調(diào)控經(jīng)濟(jì)；籌集提供公共產(chǎn)品所需要的資金；利用閑置資金，拉動(dòng)投資需求，提高資金的使用效率；提供新的信用流通工具。,2.公債的分類,按借款對(duì)象分為內(nèi)債和外

11、債； 按照有無利息和獎(jiǎng)金，分為有息公債、無息公債和有獎(jiǎng)公債； 按還款期限分為短期公債、中期公債和長期公債； 按有無擔(dān)保分為有擔(dān)保公債和無擔(dān)保公債； 按是否可以上市流通，分為轉(zhuǎn)讓公債和不可轉(zhuǎn)讓公債。,公債如何分類？,3.公債價(jià)格的確定、發(fā)行和還本付息,公債價(jià)格的確定主要由公債市場(chǎng)的供給和需求情況決定。影響公債價(jià)格的主要因素： 市場(chǎng)利率公債價(jià)格與市場(chǎng)利率呈反方向變動(dòng)的趨勢(shì)。 中央銀行的公開市場(chǎng)操作 外匯的匯率當(dāng)本幣對(duì)外幣的匯率上升時(shí)，會(huì)吸引投資者購買該種貨幣標(biāo)價(jià)的公債，在公債供給不變情況下，公債需求增加，引起價(jià)格上升；反之，當(dāng)一國貨幣對(duì)外幣的匯率下降，則公債的價(jià)格將下降。 通貨膨脹率它與公債價(jià)格呈

12、反方向變動(dòng)的趨勢(shì)。,公債的發(fā)行價(jià)格有平價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行。 發(fā)行方式有：公募招標(biāo)方式法、承受法、出售法、支付發(fā)行法。 公債的還本付息方式主要有：一次償還法、買銷法、分期償還法、以債還債法和提前支付法。,.公債的效應(yīng),如果經(jīng)濟(jì)已經(jīng)達(dá)到充分就業(yè)，政府借債籌措資金，可能會(huì)創(chuàng)造高水平的需求，從而有可能誘發(fā)通貨膨脹；當(dāng)有效需求不足時(shí)發(fā)行公債能夠有效地刺激需求，促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長。 公債的“擠出效應(yīng)”政府發(fā)行公債，有可能形成與私人部門的資金競爭，使市場(chǎng)利率上升，導(dǎo)致私人投資被擠出，即私人投資減少。 公債對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的投資擴(kuò)張效應(yīng)國家通過發(fā)行公債，將資金投資于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施的投資，彌補(bǔ)私人投資的不

13、足，并引導(dǎo)私人投資，使重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)得到發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以升級(jí)，最終通過投資的乘數(shù)效應(yīng)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。,三、公共收費(fèi)收入,1.公共收費(fèi)的內(nèi)涵,公共收費(fèi)是政府在實(shí)施特定的行政管理以及提供公共產(chǎn)品時(shí)，為體現(xiàn)受益原則，提高經(jīng)濟(jì)效率，增強(qiáng)公共產(chǎn)品的有效供給，以及對(duì)某些行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理而按照一定標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)或個(gè)人收取的一定費(fèi)用。,公路收費(fèi),公共收費(fèi)由規(guī)費(fèi)收入和使用費(fèi)收入兩大部分組成。此外，公共收費(fèi)還包括懲罰性收費(fèi)。 規(guī)費(fèi)收入是公共部門向公民提供某種特定的服務(wù)或者實(shí)行行政管理而收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。 使用費(fèi)收入是政府或其他公共部門在提供特定的公共設(shè)施或服務(wù)后，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向使用者收取的費(fèi)用。,2.政府進(jìn)行公共收

14、費(fèi)的原因,彌補(bǔ)公共產(chǎn)品的成本和減少供給中的“擁擠”現(xiàn)象 對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)外部性進(jìn)行修正 促進(jìn)國有資源的有效利用 彌補(bǔ)財(cái)政財(cái)力支出的不足,四、國有資產(chǎn)收入,國有資產(chǎn)是國家依據(jù)法律所擁有的自然資源或由于資金投入、資產(chǎn)收益及接受饋贈(zèng)而形成的資產(chǎn)，它的一切產(chǎn)權(quán)屬于國家。 國有資產(chǎn)依照經(jīng)濟(jì)用途分為經(jīng)營性的國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性的國有資產(chǎn)。 經(jīng)營性的國有資產(chǎn)是國家對(duì)生產(chǎn)流通領(lǐng)域的各種企業(yè)的各種形式的投資及投資收益形成的或者依法認(rèn)定取得的，用于生產(chǎn)經(jīng)營并使用其保值增值的國家所有制權(quán)益。具體包括資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。它主要表現(xiàn)為國有投資或資本收益而形成的國有企業(yè)。它具有盈利性，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效

15、益，能夠直接帶來財(cái)政收入。,非經(jīng)營性的國有資產(chǎn)是由一般的行政事業(yè)和非盈利性的其他公共機(jī)構(gòu)占有和使用的一部分國有資產(chǎn)，它不具有保值增值功能，也不會(huì)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。,經(jīng)營性國有資產(chǎn)的收入主要有：稅后利潤收入、租金收入和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。,財(cái)政部副部長朱志剛談深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn),第三節(jié)公共收入合理規(guī)模的確定,一、決定公共收入規(guī)模的因素,一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 一定的經(jīng)濟(jì)體制 傳統(tǒng)及社會(huì)習(xí)俗的制約 政府職能范圍的大小 國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,二、稅收合理規(guī)模的確定,影響稅收規(guī)模的因素有： 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及政府職能范圍的大?。?政府的收入結(jié)構(gòu)； 稅制結(jié)構(gòu)因素； 稅收征管的水平。,稅收合理規(guī)模的

16、確定： 從稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的角度，主張稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)面影響應(yīng)當(dāng)最小，并有利于刺激投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在此限度下的稅收規(guī)模是最合適的。代表性觀點(diǎn)是斯密的稅收四原則和拉弗曲線。 從稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及實(shí)現(xiàn)政府職能需要的關(guān)系的角度，主張稅收規(guī)模應(yīng)當(dāng)與一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，并隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長。代表性觀點(diǎn)是瓦格納法則。 從稅收是公共產(chǎn)品的“價(jià)格”的角度，主張稅收的規(guī)模應(yīng)當(dāng)與政府提供的公共產(chǎn)品的數(shù)量相適應(yīng)。代表性觀點(diǎn)是林達(dá)爾模型、薩繆爾森模型。,亞當(dāng).斯密的稅收四原則： 公平原則、確定原則、便利原則、征收費(fèi)用最小原則。,瓦格納法則：隨著生產(chǎn)力發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長，國家的財(cái)政支出不斷增長，因此財(cái)政收入

17、的規(guī)模也應(yīng)隨之?dāng)U大。 瓦格納的稅收思想主要有四個(gè)方面：財(cái)政政策原則，即稅收能夠充足靈活地保證國家財(cái)政支出的需要。國民經(jīng)濟(jì)原則，國家在征稅時(shí)不能夠阻礙國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以免危及稅源。社會(huì)公平原則，社會(huì)負(fù)擔(dān)應(yīng)該在各個(gè)人和社會(huì)各階層之間實(shí)行公平的分配，從而矯正社會(huì)財(cái)富分配不公的弊端。稅收行政原則，在征稅時(shí)要按照確實(shí)、便利、節(jié)省的原則，減少征稅成本，提高征稅效率。,AA是既定資源量生產(chǎn)公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品量的可能線；II是社會(huì)對(duì)公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品需求的無差異曲線；E點(diǎn)是最大效用點(diǎn)，該點(diǎn)上的公共產(chǎn)品量OC是最佳稅收規(guī)模。,薩繆爾森均衡的含義： 稅收規(guī)模不是越大越好，而應(yīng)當(dāng)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化。合理的稅

18、收水平既要保證國家機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及公共產(chǎn)品供給的需要，又要考慮到納稅人的承受能力以及對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、投資的影響。同時(shí)，與其他公共收入的形式相比，稅收最為規(guī)范，因此，在公共收入的結(jié)構(gòu)上可以逐步提高稅收來源的比例。,三、公債合理規(guī)模的確定,決定公債規(guī)模的因素有：財(cái)政赤字的大小、政府的經(jīng)濟(jì)政策、政府的償債能力和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平等。,從資源配置的角度考察，公債實(shí)際上是將一部分社會(huì)資源的配置由私人部門轉(zhuǎn)向公共部門。如果這種資源配置方式的改變能夠?qū)崿F(xiàn)帕累托最優(yōu)或者達(dá)到某種程度的帕累托改進(jìn)，那么公債規(guī)模是合適的。 從公債作用的角度考察，公債的主要作用就是彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集公共產(chǎn)品所需要的資金以及調(diào)控經(jīng)濟(jì)。公債的規(guī)

19、模應(yīng)當(dāng)根據(jù)其作用的需要而進(jìn)行調(diào)整。,四、我國稅制改革探索,從政府的償債能力及社會(huì)的應(yīng)債能力的角度考察，有助于將公債的合理規(guī)模加以量化。從政府的償債能力看，主要有三個(gè)指標(biāo)：國債負(fù)債率（國債余額當(dāng)年GDP），一般不超過60為宜；國債依存度（當(dāng)年債務(wù)收入當(dāng)年財(cái)政支出），一般不超過20為宜；國債償債率（當(dāng)年債務(wù)償還額當(dāng)年財(cái)政收入），一般以不超過10為宜。,社會(huì)的應(yīng)債能力主要包括：居民公債負(fù)擔(dān)率，用當(dāng)年對(duì)居民發(fā)債余額與當(dāng)年居民儲(chǔ)蓄余額的比例來表示；金融機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)率，用金融機(jī)構(gòu)持有公債占總資產(chǎn)的比重來表示。發(fā)行公債的規(guī)模應(yīng)該控制在政府的償債能力和社會(huì)的應(yīng)債能力以內(nèi)，尤其不能超過國際公認(rèn)的警戒性。,四、公共收

20、費(fèi)規(guī)模的確定,判斷收費(fèi)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)有：收費(fèi)與受益是否具有直接對(duì)稱性，如果交費(fèi)人沒有從中受益或者其交納的費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正常的水平，收費(fèi)就是亂收費(fèi)，應(yīng)予以清理。它是否與市場(chǎng)機(jī)制相沖突，阻礙市場(chǎng)機(jī)制的正常發(fā)揮。它是否違反有關(guān)的法律規(guī)定。它是否用于公共目的。,五、國有資產(chǎn)收入規(guī)模的確定,決定一國國有資產(chǎn)收入規(guī)模的因素有：一國的經(jīng)濟(jì)體制；一國經(jīng)濟(jì)的國有化程度；國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；企業(yè)稅負(fù)的大?。粐液蛧衅髽I(yè)的分配關(guān)系。,確定國有資產(chǎn)收入規(guī)模，最重要的要理順國家和國有企業(yè)的分配關(guān)系，將稅收和利收這兩種國家從企業(yè)取得的不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)分開來。前者憑借政治權(quán)力，后者憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)利稅分離，在此基礎(chǔ)上的收入才

21、是規(guī)范的。,第四節(jié)公共收入的國際比較,一、我國的公共收入,1.我國公共收入的主要來源,按照國家貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)方法，公共收入分為經(jīng)常性收入和資本性收入。,經(jīng)常性收入包括稅收收入和非稅收收入，非稅收收入是向消費(fèi)特定公共產(chǎn)品的使用者收取的費(fèi)用、罰款與沒收的收入、國有企業(yè)的利潤上繳等等。,（1）與改革開放后經(jīng)濟(jì)的快速增長相比，財(cái)政收入增長緩慢，財(cái)政收入規(guī)模相對(duì)縮小。原因解釋：一是由于傳統(tǒng)體制下的資金流動(dòng)以財(cái)政為中心，改革的任何措施都會(huì)直接或間接地影響財(cái)政收入；二是90年代政府放權(quán)讓利的改革目標(biāo)，加之財(cái)政體制改革滯后和財(cái)政管理漏洞帶來的財(cái)政收入流失。 （2）財(cái)政收入占GDP的比重明顯下降。原因解釋：一是所有制結(jié)構(gòu)的變化，推動(dòng)了財(cái)政政策的變革，必須實(shí)行低稅政策；二是稅收征管不嚴(yán)，大量不納稅的地下經(jīng)濟(jì)、偷稅、漏稅和逃稅現(xiàn)象；三是預(yù)算外收入和其他非正規(guī)政府收入快速增長，相當(dāng)程度上導(dǎo)致財(cái)政收入占GDP的比重下降。,2.我國公共收入的規(guī)模,3.我國公共收入的結(jié)構(gòu)分析,財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成分析 財(cái)政收入的所有制構(gòu)成分析 財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分析,4.我國公共收入中存在的問題及其政策選擇,問題一：預(yù)算外收入和體制外收入管理混亂，且日益膨脹，嚴(yán)重影響到國家財(cái)政職能的履行，產(chǎn)生腐敗。 政策選擇：加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外收入和體制外收入的統(tǒng)一管理。,問題二：稅收的公平原則沒有嚴(yán)格貫徹 政策選擇：完善稅制的改革。