財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第三章 稅收征收管理法律制度.ppt

1、1,本 章 內(nèi) 容,第一節(jié)稅務(wù)管理 第二節(jié)稅款征收,2,稅收征收管理法律制度,稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，依法對日常稅收活動依法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動，是實現(xiàn)稅收職能的必要手段，也是稅務(wù)管理的重要組成部分。 稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范是中華人民共和國稅收征收管理法,3,根據(jù)國家規(guī)定，我國實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、劃分稅種、各自征收”的稅收征收管理體制 稅收征收管理工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，全國的稅收征收管理工作由國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管。,4,第一節(jié) 稅務(wù)管理,一、稅務(wù)登記管理 二、發(fā)票管理 三、納稅申報管理,5,一、稅務(wù)登記管理

2、,（一）開業(yè)登記 （二）變更登記 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 （四）注銷登記 （五）外出經(jīng)營報驗登記 （六）稅務(wù)登記證 （七）銀行賬戶管理,6,一、稅務(wù)管理,稅務(wù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。包括：,稅務(wù)登記管理 發(fā)票管理 納稅申報,稅務(wù)管理,7,一、稅務(wù)登記管理,稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一種法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。 根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定： 凡法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；（考點） 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)

3、機(jī)關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。,8,選擇題,納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是（ ）。A、法定應(yīng)稅收入B、法定應(yīng)稅財產(chǎn)C、法定應(yīng)稅行為D、各類納稅人 解析： ABC。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記，如個人所得稅。,9,判斷,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。,正確,10,稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。 稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。 從稅務(wù)登記開始，納稅人進(jìn)入到稅務(wù)管理的視野，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到了確認(rèn)。 納稅人是依照法律規(guī)定直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個人。,一、稅務(wù)登記管理,11,開

4、業(yè)登記 變更登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 注銷登記 外出經(jīng)營報驗登記等。,稅務(wù)登記包括,12,選擇題 按照法定程序，納稅人的下列事項應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記（ ）A、開業(yè) B、外出經(jīng)營報驗C、停業(yè) D、訂立合同 解答：ABC,13,1.開業(yè)登記的對象、時間、地點 開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類： （1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 （2）除上述以外的其他納稅人。 2.納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料,（一）開業(yè)登記-1,14,企業(yè)；即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織； 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所 ； 個體工商戶； 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，,（一）開業(yè)登記-1,從事生

5、產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,15,納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。,16,例：,31、根據(jù)我國稅收征收管理法的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。 A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi),B,17,選擇題：,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，申報辦理稅務(wù)登記的時限要求是（ ）。A、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)C、自納

6、稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)D、自期滿之日起30日內(nèi) 解析：四個選項的共同點是：“之日起30日內(nèi)”，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)該是A項。,18,（2）除上述以外的其他納稅人。 指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，如事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（不包括國家機(jī)關(guān)和個人），除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車般稅的外，都應(yīng)按規(guī)定自負(fù)有納稅義務(wù)之日起30內(nèi)持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,（一）開業(yè)登記-1,19,選擇題：,納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（ ）。A、國家機(jī)關(guān)B、個人C、個體工商戶D、事業(yè)單位 解析： AB 。C項個體工商

7、戶和D項事業(yè)單位均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。,20,【例】,下崗女工張某開辦了一個24小時營業(yè)的便利店，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。分析張某的觀點是否正確？ 【解析】張某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。,21,以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 跨地區(qū)非獨立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所

8、在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。,22,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；,以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：,23,（一）開業(yè)登記-2,2.納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料 （1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件； （2）有關(guān)機(jī)關(guān)、部門

9、批準(zhǔn)設(shè)立的文件 （3）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 （4）法定代表人和董事會成員名單 （5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件 （6）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 （7）住所或經(jīng)營場所證明 （8）委托代理協(xié)議書復(fù)印件 （9）屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)提供相應(yīng)證明、資料。 企業(yè)在外地設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。,這是稅務(wù)登記的前提；,這是生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)志；,這是合法經(jīng)營主體的證明。,這是合法組織的證明；,24,稅務(wù)登記審核工作，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記工作的開始，也是稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵。 審核：對納稅填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資

10、料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的，也應(yīng)在30日內(nèi)予以回復(fù)。,稅務(wù)登記證的審核,25,稅務(wù)登記證的核發(fā),審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（收到申報之日起30日內(nèi)。） 從事生產(chǎn)經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證正、副本。 對未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本并在（稅務(wù)登記證正副本右上角加蓋“臨時”章。,26,對納稅人非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外），核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及其副本。 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

11、，分別核發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)登記證 對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證。,稅務(wù)登記證的核發(fā),27,（1）稅務(wù)登記的申請：30日內(nèi)填寫稅務(wù)登記表； （2）納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料： （3）稅務(wù)登記表的受理、審核 （4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。,開業(yè)登記程序,28,判斷題,A公司在法定期限內(nèi)申報稅務(wù)登記時，提供的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：兩個月后發(fā)放稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。 答案：錯誤，應(yīng)：收到之日起30日內(nèi)審核完畢，并及時發(fā)放?！皟蓚€月后”顯然不及時。,29,【例】,某稅務(wù)所在2009年6月12日實施檢查中

12、，發(fā)現(xiàn)星星商店(個體)2009年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2009年6月13日作出責(zé)令星星商店必須在2009年6月20日前辦理稅務(wù)登記。逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。本處理決定是否正確?,30,【解析】,本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。星星商店自2009年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2009年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對其作出責(zé)令限期改正的處理決定是錯誤的。,31,（二）變更登記,（

13、1）適用范圍。發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：,名稱 法定代表人 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型 住所和經(jīng)營地點 生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式,增減注冊資本 隸屬關(guān)系 生產(chǎn)經(jīng)營期限 銀行賬號 生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等,不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的,32,問題：,稅務(wù)變更和工商變更那個在先？ 答案：工商變更在先。 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 不需工商變更的，從變化之日起30日內(nèi)去辦理稅務(wù)變更登記。,33,變更稅務(wù)登記的程序、方法,（1）申請。填寫稅務(wù)登記變更表（納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容

14、、上繳的證件情況） （2）提供有關(guān)證件、資料 （3）受理（符合要求及證件齊全的情況下） （4）審核（30日內(nèi)） （5）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本，重新制發(fā)稅務(wù)登記證正副本。,34,判斷題,納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 答案：正確。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。,35,案例：,2008年7月16日，某區(qū)國稅局稽查人員在對某加油站進(jìn)行日常納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該加油站于6月8日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華大街33號，搬遷到馬路對面新華大街38號經(jīng)營。由于加油站

15、的經(jīng)營地址中只是門牌號稍有不同，該加油站的財務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址33號直接改為38號。分析該加油站的財務(wù)人員的做法是否正確。,36,解析：,該加油站的財務(wù)人員的做法是錯誤的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營地點，因此，該加油站的財務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的做法是錯誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處理。,37,（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,實行定期定額征收方式的納稅人，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存

16、情況，并如實填寫停業(yè)申請登記表，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。 納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?；蚍獯妗?納稅人的發(fā)票不便收回的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存,38,（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。如不申請延長，則要交稅。 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法

17、規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。,39,判斷題,納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。 答案：正確。 納稅人在停業(yè)期間無需申報繳納稅款。 答案：錯誤，應(yīng)：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。,40,【案例】,如意美容廳(系有證個體戶)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2008 年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至7月30 日申請停業(yè)的報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了核準(zhǔn)停業(yè)通知書，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。7月1日，

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報，稱如意美容廳已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)。7月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營業(yè)，遂于7月3目送達(dá)復(fù)業(yè)通知書，并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確。,41,解析：,稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫停、復(fù)業(yè)報告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是及時、正確的。,42,（四）注銷登記,注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)時，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的登記。辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。,4

19、3,以下情形應(yīng)及時辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)：,納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散； 企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷； 企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； 納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的； 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照； 以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形,44,（四）注銷登記,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,45,（四

20、）注銷登記,納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。,46,注銷稅務(wù)登記要提供的資料證件,注銷稅務(wù)登記申請審批表（納稅人名稱、注銷的原因、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號及日期）； 主管部門批文或董事會、職代會決議及其他證明文件； 營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注

21、銷決定； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正副本及登記表）； 其他。,47,問題：,注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個在先？ 答案：由工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)登記的，注銷稅務(wù)登記在先。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,48,【例】,李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了A個人獨資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至泉州市豐澤區(qū)。 分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。 解析：已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；但若納稅人因住所、經(jīng)營地點發(fā)生變

22、動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。所以，李某應(yīng)先到泉州市鯉城區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登記，再到泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記 。,49,（五）外出經(jīng)營報驗登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。按照一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗登記。 外出經(jīng)營活動結(jié)束后，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并按規(guī)

23、定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。,50,（六）稅務(wù)登記證,稅務(wù)登記證是納稅人已履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。 稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。 若遺失，在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。 將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；,51,1.稅務(wù)登記證的作用,納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件 開立銀行賬戶； 申請減稅、免稅、退稅 申請辦理延期申報、延期繳納稅款； 領(lǐng)購發(fā)票； 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)； 其他有關(guān)稅務(wù)事項

24、,52,2.定期驗證和換證制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。 未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。,53,（七）銀行賬戶管理,開立賬戶的，開立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號； 發(fā)生變化的，變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢時，有關(guān)銀行和其他金額機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。,例：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后，應(yīng)將基本存款賬戶的賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 答案：錯誤，應(yīng)：將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。,54,（一）發(fā)票的概

25、念 （二）發(fā)票的種類,二、發(fā)票管理,55,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。,（一）發(fā)票的概念,56,與之相關(guān)的法律、法規(guī),1993年12月，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法，同月，國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，1995年12月，國家稅務(wù)總局又印發(fā)了增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法，逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌道。,57,發(fā)票具有以下幾個方面的特征：,發(fā)票具有合法性（法定的

26、管理機(jī)關(guān)-稅務(wù)機(jī)關(guān)） 發(fā)票具有真實性 發(fā)票具有時效性 發(fā)票具有共享性 發(fā)票具有傳遞性,58,發(fā)票一般三個聯(lián)次：存根聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 記賬聯(lián)； 增值稅專用發(fā)票，還有抵扣聯(lián)。,判斷題 ：縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。 答案：錯誤，應(yīng)：除增值稅專用發(fā)票外，縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。 。,存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳椋?發(fā)票聯(lián)由收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證,記賬聯(lián)由開票方作為記賬原始憑證,59,選擇題,發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是（ ）。A、財政局 B、稅務(wù)局 C、審計局 D、工商局 答案：B,60,根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票分為： （1）專用發(fā)票

27、，即為增值稅專用發(fā)票。 （2）普通發(fā)票 （3）專業(yè)發(fā)票,（二）發(fā)票的種類,61,根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票分為： （1）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。 （2）普通發(fā)票 行業(yè)發(fā)票，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 專用發(fā)票，如廣告費結(jié)算發(fā)票 （3）專業(yè)發(fā)票，銀行匯兌、郵電、鐵路 在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。 在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 如普通發(fā)票,（二）發(fā)票的種類,62,增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅專用發(fā)票是指專用于結(jié)算納稅人銷售貨物和提供增值稅應(yīng)稅項目（即提供加工

28、、修理、修配勞務(wù)）使用的一種發(fā)票。 其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制訂。 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。,1.增值稅專用發(fā)票,是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證,63,增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，所以，增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 答案：錯誤，應(yīng)：法律有規(guī)定的一般納稅人就不得領(lǐng)購使用。,判斷題,64,多選題,增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算（）。 A、銷售貨物 B、提供加工修理修配勞務(wù) C、外匯業(yè)務(wù) D、建筑安裝 答案：AB,65,判斷,單位和個人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時才可開具發(fā)票。 答案：正確 小規(guī)模

29、納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時能開具增值稅專用發(fā)票 答案：錯誤,66,（1）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。,增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 增值稅一般納稅人，指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。,是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額,67,從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在100萬元以下的； 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅

30、銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。,小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：,68,年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)； 個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人） 非企業(yè)性單位； 不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。,下列納稅人不屬于一般納稅人：,69,增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購、使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購、使用。,（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定,70,會計核算不健全；即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。 不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料；（增值稅銷項稅

31、額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。） 有不當(dāng)行為的（私自印制增值稅專用發(fā)票的；向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取增值稅專用發(fā)票的；借用他人增值稅專用發(fā)票的；未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票的；未按規(guī)定申報增值稅專用發(fā)票的購、用、存情況的；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的； 銷售貨物全部屬于免稅項目者； 當(dāng)月購買了專用發(fā)票，而未申報納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。,一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購；已領(lǐng)購的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳。,71,（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求,一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票，必須持有專用發(fā)票領(lǐng)購簿。辦理專用發(fā)票領(lǐng)購簿， 首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)提供下列資料： 電子計算機(jī)設(shè)

32、備配置及有關(guān)專業(yè)電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員情況； 通過電子計算機(jī)開具的專用發(fā)票和按月填報專用發(fā)票使用、抵扣明細(xì)表的模擬樣張。 防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控IC卡,72,一般納稅人每次領(lǐng)購專用發(fā)票的最大數(shù)量和最高面額是根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營情況核定的。 限量限額每年核定或調(diào)整一次，并記錄在專用發(fā)票領(lǐng)購簿上。 （1）限量：即一般納稅人原則上每次只能領(lǐng)購12本萬元版、千元版或百元版專用發(fā)票；1本十萬元版專用發(fā)票； 領(lǐng)購50份電腦版專用發(fā)票。 （3）限額：即領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于1200萬元。領(lǐng)購萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額工業(yè)企業(yè)不得低于1

33、00萬元；商業(yè)企業(yè)不得低于180萬元。,（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求,73,年銷售額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只準(zhǔn)領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。 （4）超限量限額的經(jīng)地、市國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但最多一次只能領(lǐng)購1個月的用量。,（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求,74,一般納稅人向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票（首次領(lǐng)購除外），必須先交驗已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報專用票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能夠領(lǐng)購新的專用發(fā)票。驗舊，主要是審核是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票；開具專用發(fā)票的情況，是否與納稅申報相符。,（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求,75,一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票（電腦版除外）時，必須當(dāng)場在專用發(fā)票1至

34、4聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)的“銷貨單位”欄加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。一般納稅人不得手工填寫專用發(fā)票“銷貨單位”欄。凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。,（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求,76,以下必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票： 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)） 應(yīng)稅勞務(wù) 根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),（4）增值稅專用發(fā)票的開具范圍,77,向消費者銷售應(yīng)稅項目； 銷售免稅項目； 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項目； 將貨物用于集體福利或個人消費； 將貨物無償贈送他人（如受贈者為

35、一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票）；,下列情形不能開具增值稅專用發(fā)票：,78,提供非應(yīng)稅勞務(wù)，（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)； 商業(yè)企業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分），化妝品等消費品； 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票； 對工商企業(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、輪船、鍋爐等大型機(jī)構(gòu)電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票。銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。,下列情形不能開具增值稅專用發(fā)票：,79,增值稅專用發(fā)票必須按下列要求開具： 字跡清楚。不得涂改。 項目填寫齊全。 票物相符，票面金額與實際收取要相符； 各項目內(nèi)容正確無誤 全部聯(lián)次一次填開

36、，各聯(lián)內(nèi)容金額一致； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章（紅色印泥）； 按照規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票,（5）增值稅專用發(fā)票的開具要求,80,不得開具仿造的增值稅專用發(fā)票； 不得拆本使用增值稅專用發(fā)票； 不得超面額開具增值稅專用發(fā)票； 用中文開具專用發(fā)票； 銷貨單位不能手工填寫。 不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票。 開具的增值稅專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。,（5）增值稅專用發(fā)票的開具要求,81,“單價”和“金額”為不含稅單價和金額； 如果納稅人是銷售額增值稅合并定價的，則要換算。對通過換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾

37、數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開： 銷售額計算公式如下： 銷售額=含稅總收入（1+稅率或征收率） 稅額=含稅總收入-銷售額 不含稅單價計算公式： 不含稅單價=含稅總收入-銷售額,開具增值稅專用發(fā)票要注意以下問題：,82,例：,26、某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進(jìn)材料一批，支付的增值稅款為30000元，本期銷售產(chǎn)品銷售價格總額（含稅）為800000元，增值稅征收率為6%，則該企業(yè)應(yīng)繳增值稅為（）。（假定計算時精確到元位數(shù)） A、48000元 B、18000元 C、45283元 D、15283元 解析：銷售額=含稅總收入（1+稅率或征收率） =800000（1+6%）=754717 稅額=含稅總收入-銷售

38、額 =800000-754717=45283,83,匯總開具的增值稅專用發(fā)票，可以不填寫名稱、單位、數(shù)量、單價，但必須附有銷售方開具并加加蓋銷售方的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單，兩者金額必須一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。,增值稅專用發(fā)票的開具方法,銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后,84,合計數(shù)，小寫（金額、稅額、價稅合計）用￥封頂； 價稅合計大寫前用封頂； 購貨單位名稱必須詳細(xì)填寫,不得簡寫；

39、“開戶銀行及賬號”欄和“電話號碼”欄必須如實填寫，不得簡寫。 “稅率”欄按適用的稅率填寫。一般納稅人銷售貨物按簡易辦法計算繳納增值的貨物，本欄填寫征收率6%.,增值稅專用發(fā)票的開具方法,85,采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天； 采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天； 賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期； 代銷的，收到代銷清單的當(dāng)天； 投資或者分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天。 要及時開具，不得提前或者滯后； 凡開具專用發(fā)票，而未計入銷售賬戶的，按偷稅論。 對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補征稅，并根據(jù)稅收征管法規(guī)定按偷稅

40、給予處罰。,（6）增值稅專用發(fā)票的開具時限,86,例：,增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發(fā)票的開具時間為（）的當(dāng)天 A、貨物交付對方 B、收到代銷清單 C、收到全部貨款 D、合同約定收款日期 解答：B,87,范圍：只有向一般納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)時才開具； 申請 先申請代開資格：去分局填寫增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票審批表，經(jīng)分局和市國稅局征管科審批； 再申請開具專用發(fā)票：提供業(yè)務(wù)證明，填寫代開清單，交清稅款，代開，蓋代開增值稅專用發(fā)票專用章和納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 如作廢或紅沖；,為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,88,小規(guī)模納稅人有下列情形之一的，國稅機(jī)關(guān)

41、不得為其代開專用發(fā)票：,不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的； 銷售貨源不真實的； 銷售免稅貨物的； 將貨物、應(yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者的； 以及小額零星銷售。,89,單選題：,17、根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。 A、向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物 B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán) C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn) D、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 答案：D,90,（8）增值稅專用發(fā)票的保管,必須確定專人負(fù)責(zé)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管工作； 必須專柜存放； 必須購置防盜保險柜等存儲專用設(shè)備，有條件的單位還應(yīng)當(dāng)配置必要的安全報警設(shè)施； 必須建立納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬，如實

42、反映專用發(fā)票領(lǐng)購、注銷、庫存等情況。 不準(zhǔn)跨縣（市）攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票； 禁止攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票出入國境； 嚴(yán)禁拆本使用專用發(fā)票； 專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年，期滿報經(jīng)國稅機(jī)關(guān)查驗后，方可銷毀。,91,使用范圍：營業(yè)稅納稅人、小規(guī)模納稅人，及增值稅一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下； 包括： 行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等； 某一項目專用發(fā)票：僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。,2.普通發(fā)票,92,多選題,下列屬于普通發(fā)票的有（）。 A、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B、廣告費用結(jié)算

43、發(fā)票 C、商品房銷售發(fā)票 D、工業(yè)企業(yè)銷售統(tǒng)一發(fā)票 解答：ABCD,93,多選題,商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票屬于（）。 A、普通發(fā)票 B、專用發(fā)票 C、增值稅專用發(fā)票 D、專業(yè)發(fā)票 解答：AB,94,（1）納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的要求,對象：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人 申請：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出購票申請， 資料：提供稅務(wù)登記證或其他有關(guān)證明、辦稅人員資格證、發(fā)票領(lǐng)購審批傳遞單、已開具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細(xì)表、普通發(fā)票領(lǐng)購卡以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模 審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)放：申請人按領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式領(lǐng)購發(fā)票。,95,臨時到本省、市、縣以外從事經(jīng)營活動的單位或個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)

44、機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或退還保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)收取發(fā)票保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。,（1）納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的要求,96,選擇題,以下屬于行業(yè)發(fā)票的有（ ）。A、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票C、廣告費用結(jié)算發(fā)票 D、商品房銷售發(fā)票 解析：AB。“行業(yè)發(fā)票”與行業(yè)有關(guān)，“專用發(fā)票”則在于“專門的經(jīng)營項目”。,97,有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)和發(fā)票管理制度健

45、全，自覺依法納稅且年普通發(fā)票使用量在1000本以上的增值稅一般納稅人，確需申請印有企業(yè)名稱普通發(fā)票的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)同意，縣（市）國稅局審核，省轄市國稅局批準(zhǔn)后到指定印刷廠印刷，并由主管國稅機(jī)關(guān)集中保管，限量供應(yīng)。 企業(yè)必須按照省局規(guī)定的統(tǒng)一票樣印制普通發(fā)票，如需改變，由省轄市國稅局報省局批準(zhǔn)。 一次印刷不得超過一年的使用量。,（2）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理,98,付款單位接收產(chǎn)品（商品）、勞務(wù)承認(rèn)付款的證明； 申請代開單位的稅務(wù)登記證件或證實申請代開人職業(yè)的證明； 申請代開人的居民身份證； 其他有關(guān)證明,（3）納稅人申請代開普通發(fā)票需要的手續(xù),99,若購銷雙方都沒有入賬，作廢，重開； 若購貨方

46、未作賬，而銷貨方作賬，則作廢，沖紅，重開。 若購貨方已作賬，則要作出書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票。,（4）開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨（包括部分退貨）或銷售折讓的處理,100,專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。,3.專業(yè)發(fā)票,101,選擇題,以下屬于專業(yè)發(fā)票的有（ ）。A、金融企業(yè)轉(zhuǎn)帳憑證 B、運輸企業(yè)的客票C、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 D、商品房銷售發(fā)票 解析： AB“專業(yè)發(fā)票”有“專業(yè)”，與“專用發(fā)票”不同。,102,單位、個人在購銷商品、提供或接受服

47、務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票； 收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。,（三）發(fā)票開具的要求,103,1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 2.開具發(fā)票時，應(yīng)按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章 3.應(yīng)當(dāng)使用中文，也可同時使用一種民族文字或外國文字。 4.使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅

48、務(wù)機(jī)關(guān)檢查。,發(fā)票的開具必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，具體包括以下幾個方面：,104,5.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。省級毗鄰市縣是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。,發(fā)票的開具必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，具體包括以下幾個方面：,105,開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況； 應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀； 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5

49、年。 使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。若丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢,（三）發(fā)票開具的要求,106,中華人民共和國發(fā)票管理辦法第六章第四十八條規(guī)定：“發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。”第二十七條規(guī)定：“任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票。”,107,例：,15、下列關(guān)于發(fā)票使用要求的表述中，不正確的有（） A、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，單位和個人可以轉(zhuǎn)借發(fā)票 B、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票 C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，單位和個人可以轉(zhuǎn)讓發(fā)票 D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，單位和個人可以代

50、開發(fā)票 答案：ACD,108,判 斷 題,發(fā)票僅限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。 答案：錯誤，應(yīng)：對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。 跨市、縣開具發(fā)票的辦法由國家稅務(wù)總局確定。 答案：錯誤，應(yīng)：省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。,109,選擇題,根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則的規(guī)定納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是( )。A、3年 B、5年 C、10年 D、15年 答案：正確選項為B。,110,三、納稅申報管理,納稅申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)書

51、面申報的一種法定手續(xù)。 納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)、界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。,111,（一）納稅申報的對象,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)辦理納稅申報； 臨時取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，應(yīng)立即向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報和繳納稅款； 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續(xù)。 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報確有困難的，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,112,選擇題

52、,納稅申報的申報期限、申報內(nèi)容由（ ） A、法律、行政法規(guī)規(guī)定 B、規(guī)章規(guī)定 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定 D、財政局規(guī)定,答案：AC,113,（二）納稅申報的內(nèi)容,填寫納稅申報表，并提供下列證件、資料：. 1.財務(wù)、會計報表及其說明材料。 2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。 3.外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。 4.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。,114,納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。,115,（三）納稅申報的方

53、式,1.自行申報，也稱直接申報、上門申報。 納稅人直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。又分為到辦稅服務(wù)廳、巡回征收點和代征點申報。是傳統(tǒng)的納稅申報方式。 2. 郵寄申報，指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。這種申報方式比較適宜邊遠(yuǎn)地區(qū)的納稅人。,116,3.數(shù)據(jù)電文是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報。如網(wǎng)上申報。還應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)(紙質(zhì))資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅人、扣

54、繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。,（三）納稅申報的方式,117,納稅人申請網(wǎng)上申報，要先登錄國稅局網(wǎng)站進(jìn)行注冊并打印申請表，然后到主管國稅局開通網(wǎng)上辦稅資格，同時還需到銀行開通電子繳稅功能，具體辦法可登錄國稅網(wǎng)站查詢或12366客服熱線 4.其他方式稅收征管法及實施細(xì)則規(guī)定，實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。納稅人無論采用哪一種申報方式，都需要根據(jù)各種各的要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)申報資料。,（三）納稅申報的方式,118,多選題,納稅申報的方式包括（）。 A、直接申報 B、郵寄申報

55、 C、數(shù)據(jù)電文申報 D、上門申報 解答：ABCD,119,單 選題,郵寄申報的實際申報日期應(yīng)當(dāng)為（） A、寄入地的郵局郵戳日期 B、寄出地的郵局郵戳日期 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報資料的日期 D、納稅人填寫申報資料的日期,120,第二節(jié) 稅款征收,稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。,121,稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收征稅的主要主體 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個人

56、外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。,122,例：,31、下列各項中，（）是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 A、稅務(wù)管理 B、稅務(wù)登記 C、稅款征收 D、發(fā)票管理 解答：C,123,二、稅款征收方式（考點）,稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。 根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，我國的稅款征收主要有以下幾種方式：,124,1、查賬征收,查賬征收 是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于財務(wù)會計

57、制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。（考點）,125,2、查定征收,查定征收 是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。（考點）,126,3、查驗征收,查驗征收 是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品。（考點）,127,4、定期定額征收,定期定額征收

58、 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（考點）,128,5、代扣代繳,代扣代繳 是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。 這種方式有利于對零星分散的稅源實行控管。（考點）,129,6、代收代繳,代收代繳 是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅

59、人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。,130,7、委托代征,委托代征 是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。,131,8、其他征收方式,其他方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。,132,例：,33、對會計制度健全，會計核算準(zhǔn)確真實，納稅意識較強，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式為（）。 A、查賬征收 B、查定征收 C、查驗征收 D、定期定額征收 解答：A,133,單 選 題,16、A企業(yè)沒有按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期早報，逾期仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其應(yīng)采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是（） A、查賬征收 B、查定征收 C、查驗征收 D、核定征收 解答：D,134,例,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（ ）。 A.查詢征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.委托收款 答案C,135,例：,【例題單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（ ）。 A.查賬征收 B.查驗征收 C.查定征收 D.定期定額征收 答案A,136,【例題判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳