財(cái)政與稅收第二章財(cái)政支出.ppt

1、第二章 財(cái)政支出,學(xué)習(xí)目的與要求： 1、掌握財(cái)政支出的內(nèi)涵及分類 2、理解財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)及其影響因素 3、掌握財(cái)政購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出 4、掌握財(cái)政支出規(guī)模的含義與增長(zhǎng)趨勢(shì) 5、理解評(píng)價(jià)財(cái)政支出效益的基本方法,第一節(jié) 財(cái)政支出概述,1、財(cái)政支出是政府職能和政策的最直接反映。,2、財(cái)政支出是政府行為的成本。,財(cái)政支出是以政府為主體，以政府的事權(quán)為依據(jù)進(jìn)行的一種貨幣資金的支出活動(dòng)。或者說(shuō)財(cái)政支出是為實(shí)現(xiàn)其職能的需要在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)耗費(fèi)的資金總和。,一、財(cái)政支出的內(nèi)涵,二、財(cái)政支出的分類,1、購(gòu)買性支出（消耗性支出）,購(gòu)買性支出是指政府在市場(chǎng)上購(gòu)買商品和服務(wù)所發(fā)生的支出，包括購(gòu)買日常政務(wù)所

2、需的和用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，又稱消耗性支出 。,轉(zhuǎn)移性支出是指政府在公民之間再分配購(gòu)買力的支出。政府的這種支出表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移，主要有社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。,2、轉(zhuǎn)移性支出,指全體社會(huì)成員均可受益的支出。,3、一般利益支出,4、特殊利益支出,指部分特定的社會(huì)成員受益的支出。,三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu),（一）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化受政府職能影響,如政府職能側(cè)重于經(jīng)濟(jì)管理職能，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)偏重于經(jīng)濟(jì)管理支出；如政府職能側(cè)重于社會(huì)管理職能，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)偏重于社會(huì)管理支出。,我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化：,在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)家注重經(jīng)濟(jì)職能的實(shí)現(xiàn)，政府調(diào)動(dòng)幾乎全部資

3、源，直接從事各種生產(chǎn)活動(dòng)，推祟“生產(chǎn)性財(cái)政”，財(cái)政支出大量用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)在資源的配置上起基礎(chǔ)性作用，政府正在逐步減少資源配置的份額，退出一些適合民間部門從事的生產(chǎn)活動(dòng)領(lǐng)域，財(cái)政用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的支出比例已大大降低。,財(cái)政支出結(jié)構(gòu)：各類財(cái)政支出占總支出比重。,我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)顯示圖,我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)顯示圖 (%),（二）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段影響,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期：政府投資占較大的比重。,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中期：政府投資在財(cái)政支出中比重下降。,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟期：對(duì)教育、保健與福利服務(wù)等方面支出增加。,四、財(cái)政支出原則,（一）公平與效率兼顧原則,（二）量入

4、為出與量出為入相結(jié)合原則,四、財(cái)政支出規(guī)模,（一）財(cái)政支出規(guī)模的量度指標(biāo),1、絕對(duì)指標(biāo),它反映的是一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出的絕對(duì)額。,2、相對(duì)指標(biāo)（財(cái)政支出率）,財(cái)政支出占GDP的比重。,1、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出規(guī)模占GDP增長(zhǎng)分析,（二）財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì),注意：發(fā)展中國(guó)家財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)主要集中在購(gòu)買性支出方面，而發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移性支出增長(zhǎng)更快。,2、發(fā)展中國(guó)家財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)分析,發(fā)展中國(guó)家財(cái)政支出絕對(duì)規(guī)模、相對(duì)規(guī)模均在增長(zhǎng)。,3、我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模變動(dòng)趨勢(shì),自1978年改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)政支出占GDP的比重呈不斷下降 的趨勢(shì)，這種下降趨勢(shì)直到1996年才停止，2006年已經(jīng)上升到19.73%。,

5、（1）中國(guó)財(cái)政支出比率及其變化趨勢(shì)的評(píng)價(jià),1）從靜態(tài)角度來(lái)看，同其它國(guó)家和實(shí)際需要相比，我國(guó)財(cái)政支出占GDP的比重?zé)o疑是較低的。,2）從動(dòng)態(tài)角度來(lái)看，1980年以來(lái)特別是1990年到1997年前后，財(cái)政支出占GDP比重幾乎每年下降1個(gè)百分點(diǎn)，這種態(tài)勢(shì)與實(shí)證分析的結(jié)論不符 。,1）外生因素：經(jīng)濟(jì)管理體制的變化。,（2）19781996年財(cái)政支出占GDP比重逐年下降的原因,我國(guó)的稅收制度是典型的無(wú)彈性稅制，稅收收入的實(shí)際增長(zhǎng) 率大大低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。因此，要扭轉(zhuǎn)財(cái)政支出占GDP比重降趨 勢(shì)，除了合理調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、整頓和歸并預(yù)算外資金外， 最重要的是提高稅收收入占GDP的比重。,2）根本原因：稅收

6、限制。,中國(guó)今后財(cái)政支出增長(zhǎng)的潛在壓力很大，至少表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 1）中國(guó)正處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，是實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的關(guān)鍵時(shí)期，政府不僅要在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施上加大投入力度，而且要在包括保健、文化、教育等社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施上增加支出，這些對(duì)財(cái)政支出比率的提高形成了巨大壓力。 2）由于官方從未公布過(guò)公債利息支出數(shù)據(jù)，故前面在計(jì)算財(cái)政支出比率時(shí)，沒(méi)有考慮本應(yīng)包括在內(nèi)的利息支出。 3）由于我國(guó)尚未全面建立社會(huì)保障制度，故在前面計(jì)算財(cái)政支出比率時(shí)，幾乎沒(méi)有社會(huì)保障支出。,（3）財(cái)政支出增長(zhǎng)的潛在壓力,1、 瓦格納法則(Wagner,s Law),隨著人均國(guó)民生產(chǎn)總值的提高，財(cái)政支出占 GDP的比重相應(yīng)

7、提高。,（三）財(cái)政支出增長(zhǎng)理論,瓦格納認(rèn)為公共支出不斷擴(kuò)張的原因：,（1）隨著工業(yè)化進(jìn)程的加快，不斷擴(kuò)張的市場(chǎng)與市場(chǎng)中的行 為主體之間關(guān)系日趨復(fù)雜，各種摩擦不斷增加，需要建立法律體 系和管理制度； （2）經(jīng)濟(jì)的不完全競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，需要政府參與資源配置； （3）外部性的存在； （4）教育、文化、保健、福利等服務(wù)的需求收入彈性較大， 要求政府提供更多的支出。,2、皮考克與懷斯曼的梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論（公共收入增長(zhǎng)引致論 ）,在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，財(cái)政支出的增長(zhǎng)并不是直線型的，而是呈現(xiàn)出階梯性增長(zhǎng)的特點(diǎn)。在正常年份，財(cái)政支出呈現(xiàn)一種漸進(jìn)的上升趨勢(shì)，但當(dāng)社會(huì)經(jīng)歷激變時(shí)（如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)大蕭條或其他嚴(yán)重災(zāi)害），財(cái)政

8、支出會(huì)急劇上升，當(dāng)這種 激變時(shí)期過(guò)后，財(cái)政支出水平會(huì)下降，但不會(huì)低于原來(lái)的趨勢(shì)水平。,財(cái)政支出梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)原因：內(nèi)在因素和外在因素,內(nèi)在因素：指公民可以忍受的稅收水平的提高。,外在因素：指社會(huì)動(dòng)蕩對(duì)財(cái)政支出造成的壓力。,（1）置換效應(yīng)：包括對(duì)以前財(cái)政支出水平的置換和對(duì)私人部門支出的置換。,（2）審視效應(yīng) ：由于社會(huì)動(dòng)蕩和公眾覺(jué)悟水平的提高 ，公共部門規(guī)模的擴(kuò)張、財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)不可避免。,（3）集中效應(yīng)：在非常時(shí)期，中央政府顯然要集中較多的財(cái)力，甚至?xí)l(fā)行大量國(guó)債以滿足其猛增的需求。,3、馬斯格雷夫與羅斯托的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期：政府投資在社會(huì)投資中占較大的比重。,經(jīng)濟(jì)發(fā)展

9、的中期：政府投資在財(cái)政支出中比重下降，但總規(guī) 模不一定下降，甚至有可能繼續(xù)上升。,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟期：對(duì)教育、保健與福利服務(wù)等方面支出增加。,3、社會(huì)性因素：,（四）影響財(cái)政支出規(guī)模的主要因素,1、經(jīng)濟(jì)性因素：,2、政治性因素：,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、物價(jià)水平、征稅 能力、政府的干預(yù)政策等。,人口狀況、文化背景等。,政局是否穩(wěn)定、政體結(jié)構(gòu)的行政效率等。,五、財(cái)政支出效益分析,財(cái)政支出效益是指政府為滿足社會(huì)共同需要而進(jìn)行的資源配置活動(dòng)與所得的社會(huì)效益之間的比較關(guān)系。,（一）財(cái)政支出效益含義,1、財(cái)政支出總量效益：即財(cái)政支出規(guī)模,從兩個(gè)角度考察：,2、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)效益：即財(cái)政支出項(xiàng)目間的組合效益,

10、（二）財(cái)政支出效益與微觀經(jīng)濟(jì)主體支出效益的比較,1、兩者計(jì)算的所費(fèi)和所得的范圍不同,2、兩者擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同,3、兩者效益的表現(xiàn)形式不同,（三）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法,1、成本效益分析法,成本效益分析法就是針對(duì)政府實(shí)現(xiàn)職能所需公共支出目標(biāo)提出若干實(shí)現(xiàn)支出目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過(guò)比較分析，選擇出最優(yōu)的公共支出方案。這種方法適用于生產(chǎn)性投資之類，成本易于衡量，其效益是經(jīng)濟(jì)的、有形的，可用貨幣計(jì)量。,直接成本、效益與間接成本、效益。,有形成本、效益與無(wú)形成本、效益。 內(nèi)部成本、效益與外部成本、效益。 中間成本、效益與最終成本、效益。,效益和成本的確定:,水力發(fā)電工程的成

11、本和收益,2、最低費(fèi)用選擇法,最低費(fèi)用選擇法一般不用貨幣來(lái)計(jì)量備選的公共支出項(xiàng)目的社會(huì)效益，只計(jì)算各備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。,這種方法適用于政府公共開(kāi)支中的國(guó)防、政治、文化、衛(wèi)生等項(xiàng)目，其成本是易于計(jì)算的，但效益卻不易衡量，而且通過(guò)此類支出所提供的商品或勞務(wù)，不可能以任何形式進(jìn)入市場(chǎng)交換。最低費(fèi)用法是以取得一定社會(huì)效益而所需費(fèi)用的大小為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)公共支出效益的高低。取得同樣的效果，如果花費(fèi)低則效益高,反之則效益低。,假定政府打算在4年內(nèi)培養(yǎng)出10000名農(nóng)學(xué)專業(yè)的大學(xué)生，經(jīng) 過(guò)專家研究，提出4個(gè)能達(dá)到上述目標(biāo)的備選方案： （1）新建5所農(nóng)學(xué)院。每所學(xué)院招生2000名，這要

12、興建校舍，招 聘教師和管理人員； （2）擴(kuò)建既有的農(nóng)學(xué)院，這要新建若干校舍，增聘若干教師和 管理人員； （3）興辦廣播電視大學(xué)農(nóng)學(xué)專業(yè)，這要增添與電視教學(xué)有關(guān)的 各種設(shè)備，聘用教師，安排一應(yīng)教學(xué)行政和組織工作； （4）組織農(nóng)學(xué)專業(yè)的自學(xué)考試，這要組織輔導(dǎo)、考試等工作。,最低費(fèi)用法舉例：,對(duì)這4個(gè)備選方案的費(fèi)用作比較分析，選出費(fèi)用最低者即為最佳方案 。,3、公共定價(jià)法,1）邊際成本定價(jià),2）平均成本定價(jià),這種方法適用于成本易于衡量，但效益難以計(jì)算，但通過(guò)此類支出所提供的商品或勞務(wù)，可以部分或全部地進(jìn)入市場(chǎng)交易。,（1）純公共定價(jià),（2）管制定價(jià),六、政府采購(gòu)制度,1、資金來(lái)源的公共性。 2、資金

13、用途的非營(yíng)利性。 3、采購(gòu)活動(dòng)的政策性。 4、政府采購(gòu)范圍廣、規(guī)模大。,政府采購(gòu)又稱公共采購(gòu)，是政府以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或勞務(wù)的一種制度。,（一）政府采購(gòu)的特點(diǎn),（二）政府采購(gòu)原則,1、競(jìng)爭(zhēng)原則,指政府通過(guò)眾多的承包商展開(kāi)對(duì)承包合同的競(jìng)爭(zhēng)，選定能以最有利的條件滿足政府要求的承包商。,指政府采購(gòu)活動(dòng)不能秘密進(jìn)行，而是要讓有能力贏得合同的承包商都有機(jī)會(huì)參與競(jìng)爭(zhēng)，這是競(jìng)爭(zhēng)原則的補(bǔ)充原則。,指政府在做出采購(gòu)決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)履行合同的能力及其索價(jià)的高低、產(chǎn)品的質(zhì)量等來(lái)選定承包商。,指政府采購(gòu)制度應(yīng)當(dāng)有明確的法律規(guī)定并公布公共采購(gòu)的所有

14、法律和通則。,2、公開(kāi)原則,4、使用商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)原則,3、透明原則,（三）政府采購(gòu)制度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義,1、政府采購(gòu)制度能夠節(jié)約財(cái)政資金，提高資金使用效率。 2、政府采購(gòu)制度是財(cái)政政策的重要工具，可以有效地調(diào)節(jié) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 3、政府采購(gòu)制度能夠激勵(lì)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 4、政府采購(gòu)制度將推動(dòng)我國(guó)預(yù)算管理制度的改革，提高財(cái)政 管理水平。,第二節(jié) 購(gòu)買性支出,一、財(cái)政消費(fèi)性支出,財(cái)政消費(fèi)性支出是指維護(hù)政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和政府提供公共服務(wù)所需要的經(jīng)費(fèi)的總稱。,（一）行政管理支出,1、行政管理支出的內(nèi)容,2、我國(guó)行政管理支出的狀況,（二）國(guó)防支出,1、我國(guó)國(guó)防支出的內(nèi)容,2、我國(guó)國(guó)防支出的狀況,1、科

15、教文衛(wèi)支出的內(nèi)容,2、我國(guó)科教文衛(wèi)支出的狀況,（三）科教文衛(wèi)支出,（1）教育支出,（2）科研支出,（3）衛(wèi)生支出,二、財(cái)政投資性支出,財(cái)政投資是指政府為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，將一部分財(cái)政資金轉(zhuǎn)化為公共部門資產(chǎn)的行為和過(guò)程。,（一）基礎(chǔ)設(shè)施的財(cái)政投資,（二）農(nóng)業(yè)財(cái)政投資,1、農(nóng)林、水利、氣象等方面的基本建設(shè)投資支出,2、農(nóng)林企業(yè)挖潛改造支出,3、農(nóng)林部門科技三項(xiàng)費(fèi)用,5、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出,4、農(nóng)林、水利、氣象等部門的事業(yè)費(fèi)支出,第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出,一、社會(huì)保障支出,1、社會(huì)保險(xiǎn),2、社會(huì)救濟(jì),3、社會(huì)撫恤,4、社會(huì)福利,（二）社會(huì)保障資金的籌措,1、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)扶恤、社會(huì)福利類資金籌措,（一）社會(huì)保障的分類,2、社會(huì)保障資金的籌措,（1）基