建筑施工會計核算方法.ppt

1、建筑施工企業(yè)會計,第二章 會計核算方法,第二章 會計核算方法 第一節(jié) 會計基本等式 第二節(jié) 會計科目和賬戶 第三節(jié) 復式記賬法 第四節(jié) 會計憑證與賬簿 第五節(jié) 會計核算組織程序 第六節(jié) 財產清查,第一節(jié) 會計基本等式 一、會計基本等式 （1）資產=負債+所有者權益 資產=債權人權益+所有者權益 資產=權益 （2）收入-費用=利潤 資產+費用=負債+所有者權益+收入,二、經濟業(yè)務及其類型 （1）資產的一增一減 （2）負債的一增一減 （3）所有者權益的一增一減 （4）資產與負債同增 （5）資產與所有者權益同增 （7）資產與負債同減 （8）資產與所有者權益同減 （9）負債增所有者權益減,三、經濟業(yè)務

2、及其對會計等式的影響 例見教材11頁,第二節(jié) 會計科目和賬戶 一、會計科目的設置,會 計 科 目,(一)設置會計科目的意義 會計科目：簡稱科目，是指根據會計對象具體內容按會計要素進一步分類核算的項目。,設置會計科目：將具體內容相同的經濟業(yè)務歸為一類，設置一個相應的會計科目，對其指定核算規(guī)范。 每個會計科目專門規(guī)范一類業(yè)務內容，全部會計科目將所有會計要素所涉及的經濟業(yè)務事項全部反映出來，這樣便構成了一個完整的會計科目體系。,（二）會計科目的分類 會計科目按其反映的經濟內容分,資產類科目 負債類科目 所有者權益類科目 成本類科目 損益類科目,流動資產，如庫存現金、銀行存款、原材料、庫存商品 長期投

3、資，如長期股權投資 固定資產，如固定資產、累計折舊 無形資產和其他資產,流動負債，如 短期借款、應付賬款、應付職工薪酬 長期負債，如長期借款,如實收資本、本年利潤、利潤分配 如生產成本、制造費用 如主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用.,會計科目按隸屬關系分,級是對會計對象具體內容進行總括分類。如“原材料”,二級明細科目，如“原材料-主要材料” 三級明細科目，如“原材料-主要材料-甲材料” ,總賬科目/一級科目 明細科目,說明： 總賬科目一般有統一規(guī)定，明細科目除有規(guī)定的外，企業(yè)可根據實際需要自行設置。 并非所有總賬科目下都需設置明細科目。 對于明細科目較多的總賬科目，可在總賬科目和明細科目之

4、間設置二級或多級科目。,以“應交稅費”科目為例，一級科目與其所屬二級科目、三級科目的關系如表：,二、賬戶 （一）賬戶的設置 會計賬戶，簡稱賬戶，是根據會計科目開設的，用來在賬簿中記錄經濟業(yè)務的格式型載體。,賬戶實質上就是按照會計科目所確定的經濟內容登錄和存儲會計資料的數據庫。它能夠序時、連續(xù)、系統地提供有關會計要素變動的情況和結果。,（二）會計賬戶的結構 1基本結構 賬戶基本結構分為兩個基本部分左右兩方。 一般用“丁”字賬或“T”型賬戶說明其結構，如圖。,_賬戶 左方 右方,2.借貸記賬法下的賬戶結構 借方 貸方,賬戶中4項金額的關系： 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生

5、額,說明： 賬戶左右兩方中，哪一方記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和經濟業(yè)務內容； 賬戶余額一般與增加額在同一方向。,期末余額=期初余額+增加方本期發(fā)生額-減少方本期發(fā)生額,三、會計科目與賬戶的關系 聯系：會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。 區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，沒有結構；而賬戶則具有一定的結構。,第三節(jié) 復式記賬法 一、復式記賬法及其原理 記賬方法是指根據一定的記賬原理，運用記賬符號、記賬規(guī)則，記錄經濟業(yè)務于賬簿之中的一種技術手段或專門方法。 (一)單式記賬法：是指經濟業(yè)務發(fā)生后，只通過一個賬戶進行單方面記錄的記賬方法。 優(yōu)點：簡單宜記、入門淺

6、易。 缺點：賬戶設置十分單一，缺乏相互聯系。 不能全面、系統地揭示經濟業(yè)務的來龍去脈。 不能反映資金運動的全貌。 不便于檢查賬戶記錄的正確性。,(二)復式記賬法1.復式記賬法的概念 復式記賬法，是指每筆經濟業(yè)務發(fā)生后，都要同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相等的金額進行登記的記賬方法。,優(yōu)點：能全面反映資金的來龍去脈； 能據以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。,2.復式記賬法的種類 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法,二、借貸記賬法 借貸記賬法，是指以借、貸為記賬符號的一種復式記賬方法。 （一）記賬符號 以“借”、“貸”為記賬符號； 現為純粹的記賬符號，用于指示記錄的方向是賬戶左方還是

7、右方。,3.復式記賬法的理論依據 資產=負債+所有者權益,（二）賬戶結構 （1）資產類賬戶的結構（T字賬戶來表示）,借方 資產類賬戶 貸方,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,期初余額,期末余額,減少額,增加額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,借方 負債及所有者權益類賬戶 貸方,期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,期初余額,期末余額,增加額,本期借方發(fā)生額,減少額,本期貸方發(fā)生額,（2）負債及所有者權益類賬戶的結構,（3）收入類賬戶的結構,借方 收入類賬戶 貸方,減少額或轉出額,本期借方發(fā)生額,增加額,本期貸方發(fā)生額,收入可以理解為所有者權益的增加，其賬戶的結構

8、類似所有者權益類賬戶。 期末結轉后無余額，即期末余額為零。,借方 成本費用類賬戶 貸方,增加額,本期借方發(fā)生額,減少額或轉出額,本期貸方發(fā)生額,費用可以理解為資產耗費的轉化形態(tài)，其賬戶結構類似資產類賬戶； 期末結轉后無余額，即期末余額為零。,（4）成本費用類賬戶的結構,借方 利潤類賬戶 貸方,減少額或轉出額,本期借方發(fā)生額,增加額,本期貸方發(fā)生額,利潤導致所有者權益的增加，其賬戶的結構類似所有者權益類賬戶。 期末余額若為貸方余額，表明企業(yè)盈利，所有者權益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明企業(yè)出現虧損，所有者權益減少。,期末余額,期末余額,期初余額,期初余額,（5）利潤類賬戶的結構,(三)記

9、賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 例3-1 1用銀行存款購買2000元材料。,借 銀行存款 貸 借 原材料 貸,2向銀行借入短期借款10，000元，直接償還應付賬款。,借 短期借款 貸 借 應付賬款 貸,3接受其他企業(yè)捐贈新設備一臺，價值26，000元。,借 營業(yè)外收入 貸 借 固定資產 貸,4用銀行存款80，000元歸還長期借款。,借 銀行存款 貸 借 長期借款 貸,（四）試算平衡 所謂試算平衡，是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括：,發(fā)生額試算平衡法,余額試算平衡法,1、發(fā)生額試算平衡法 理論依據：借貸記賬法的記賬規(guī)則。 平衡公式：,本

10、期所有賬戶借方發(fā)生額合計=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計,試算平衡表：試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。 可以檢查每一項經濟業(yè)務的記錄是否正確，也可以檢查一定會計期間內所有經濟業(yè)務記錄的正確性。,總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 *年*月*日 單位：元,2余額試算平衡法 理論依據：會計恒等式 平衡公式：,全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計,可以檢查每一賬戶記錄的正確性，也可以檢查一定會計期間內所有賬戶的記錄的正確性。,總分類賬戶余額試算平衡表 *年*月*日 單位：元,總分類賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元,借 應付賬款 貸 借 原材料 貸,（五）賬戶對應關系和會計分錄 ：

11、賬戶對應關系是指應用借貸記賬法登記經濟業(yè)務時，有關賬戶之間所形成的應借應貸的相互關系。發(fā)生應借應貸關系的賬戶稱對應賬戶。 會計分錄(簡稱分錄)又稱記賬公式，是指標明某項經濟業(yè)務應借、應貸賬戶及其金額所采用的記錄方式。 例題： 1、向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。,2、以銀行存款歸還短期借款20萬元。,3、按原價出售固定資產（新）20000元，賬款未收。,4、甲單位將應付乙單位的票據款30000元，轉為應付賬款。,借 應付賬款 貸 借 原材料 貸,期初余額200000 50000,期初余額50000 50000 30000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額80000 期末余額 130000,

12、本期發(fā)生額 50000 本期發(fā)生額期末余額250000,試算表,借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸,期初余額400000 200000,期初余額 872000 200000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額 200000 期末余額 200000,本期發(fā)生額 本期發(fā)生額0 200000 期末余額672000,試算表,借 應收賬款貸,借 固定資產 貸,借 應付票據 貸,期初余額500000 20000,本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額20000 期末余額480000,期初余額100000 20000,本期發(fā)生額20000 本期發(fā)生額0 期末余額120000,期初余額30000 30000,本期發(fā)生額30000 本

13、期發(fā)生額0 期末余額0,總分類賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元,（六）總分類賬和明細分類賬戶的平行登記 總分類賬戶是指根據總分類科目開設的賬戶。提供總括資料。 明細分類賬戶是根據明細分類科目開設的賬戶。提供詳細具體資料。 二者相互補充。,所謂平行登記，是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，既要記入有關的總分類賬戶，同時又要記入其所屬的明細分類賬戶。 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記有以下要點： （1）方向一致。即對發(fā)生的經濟業(yè)務，在總分類賬戶中記借方，在明細分類賬戶中也應記借方；在總分類賬戶中記貸方，在明細分類賬戶中也應記貸方。 （2）金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的金額之和必須

14、相等。 （3）依據相同。即登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶，都必須以反映該項經濟業(yè)務的同一原始資料為依據。 （4）時間相同。即登記總分類賬戶的時間與登記明細分類賬戶的時間相同，在同一時期內，既登記總分類賬戶與登記明細分類賬戶。,總賬與明細賬的相互關系 舉例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 明細賬戶 1、兩者內在聯系 2、兩者的區(qū)別,反映的經濟業(yè)務內容相同 登記賬簿的原始依據相同 ,反映經濟內容的詳細程度不同 作用不同,第四節(jié) 會計憑證與賬簿 一、會計憑證 會計憑證，簡稱憑證，是指用來記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任并作為登記賬簿重要依據的書面證明。 （一）會計憑證的種類 會計憑證按其

15、填制程序和用途分：,原始憑證 記賬憑證,（二）原始憑證 1.原始憑證的種類和內容 原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用作記賬原始依據的會計憑證。 按其來源不同分： 外來原始憑證 自制原始憑證 按其填制手續(xù)不同分： 一次憑證 累計憑證 匯總憑證 2.原始憑證的填制與審核 填制：真實可靠、書寫規(guī)范、內容完整、填制及時 審核：真實性、正確性、合法性、合理性,（三）記賬憑證 1.記賬憑證的種類和內容 記賬憑證是指根據原始憑證編制的，用作確定會計分錄，據以直接登記賬簿的會計憑證。 按其反映的經濟業(yè)務與貨幣資金關系分： 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 按其填制方式不同分： 單式記賬憑證 復式記

16、賬憑證 按其匯總方法不同分： 分類匯總憑證 全部匯總憑證 2.記賬憑證的填制與審核 填制：摘要簡明扼要、對應關系清楚，科目運用正確，金額應保持平衡，有關資料和所附原始憑證的張數，記賬憑證應連續(xù)編號。 審核：所附原始憑證內容相一致，會計分錄正確，項目填寫齊全，有關人員是否簽章等。,1.按用途不同分類 （1）日記賬/序時賬簿 （2）分類賬簿 （3）輔助賬/備查賬簿,它是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。,是對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。,是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿 。,由一定格式賬頁組

17、成的，以會計憑證為依據，全面、系統、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。,二、會計賬簿 （一）會計賬簿的種類,日記賬（序時賬）按記錄內容不同，分,普通日記賬（分錄簿）,特種日記賬,現金日記賬,銀行存款日記賬,在我國，大多數企業(yè)一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬，而不設普通日記賬。 序時賬簿能提供連續(xù)、系統的信息，反映企業(yè)資金運動全貌。,分類賬按提供指標的詳細程度不同，分,總分類賬簿,明細分類賬簿,對經濟業(yè)務內容進行總括核算，提供總括性指標,對經濟業(yè)務內容進行詳細分類核算，提供具體而詳細的核算資料,2.按外表形式不同分類 （1）訂本式賬簿 （2）活頁式賬簿 （3）卡片式賬簿,優(yōu)缺點 適用范圍：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬,優(yōu)缺點 適用范圍：一般的明細分類賬,優(yōu)缺點 適用范圍：固定資產明細賬等,3.按賬頁格式不同分類 （1）兩欄式賬簿， （2）三欄式賬簿， （3）多欄式賬簿， （4）數量金額式賬簿， 等,只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（見P202表7-1）,設有借方、貸方和余額三個基本金額欄目的賬簿。,在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內按需要分設若干專欄的賬簿。,借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）三個欄目內，都分設數量、單價和金額三個專欄，以反映財產物資的實物數量和價值量。,（一）會計賬簿的基本內容 1.封面 2.扉頁 3.賬頁,寫明賬簿名稱