erp企業(yè)信息資源管理chap_10.ppt

1、第二篇 功能篇,第10章 財務(wù)管理,本章介紹 企業(yè)財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的; 工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容包括：固定資金管理、流動資金管理、專用資金管理、產(chǎn)品成本管理、銷售收入管理、企業(yè)純收入和財務(wù)支出管理等; 由于ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理集成了采購管理、原材料管理、產(chǎn)成品的管理、銷售管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、固定資產(chǎn)管理等所有與企業(yè)有關(guān)的財務(wù)活動，因而它比單一的計算機財務(wù)系統(tǒng)具有集成度高、信息處理及時等優(yōu)點。,第10章 財務(wù)管理,10.1 成本管理 10.2 設(shè)備管理 10.3 固定資產(chǎn)管理 10.4 案例：雙鶴藥業(yè)成功實施“成本管理”,10.1 成本管理,1

2、0.1.1 成本構(gòu)成 在ERP系統(tǒng)中一般設(shè)置三種成本類型： 標(biāo)準(zhǔn)成本：是經(jīng)過反復(fù)認(rèn)真地分析、模擬和測算后才確定的。在確定的同時，也應(yīng)確定成本差異的允許誤差。 實際成本：指實際的生產(chǎn)成本。 模擬成本：指用于計劃或決策時的近似成本。,10.1 成本管理,成本子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系:,10.1 成本管理,企業(yè)各種成本的構(gòu)成 ：,10.1 成本管理,直接成本指可以明確分辨用于某個具體物料上的費用，與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)。 間接成本是指那些不能明確分清用于哪個具體物料上的費用，其中與產(chǎn)量有一定關(guān)系的稱為變動間接費（如燃料與動力費）；與產(chǎn)量無直接關(guān)系的稱為固定間接費（如非直接生產(chǎn)人員的工資、辦公費、房屋折舊、廠

3、房采暖及照明等）。,10.1 成本管理,10.1.2 成本計算 成本計算的基本數(shù)據(jù)包括采購成本、材料定額、工時定額以及各種費率等。它們分別記錄在物料主文件、物料清單、工作中心和工藝路線等文件中。 ERP的成本計算方法有品種法、分批法與分步法。,10.1 成本管理,產(chǎn)品成本的計算工作大致可分為以下幾項工作： 確定成本計算對象； 確定成本計算期； 核算材料實際成本； 歸集和分配各項生產(chǎn)費用； 在產(chǎn)成品和在制品之間分配產(chǎn)品成本。,10.1 成本管理,實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為成本差異。 實際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，稱為有利差異，即成本節(jié)約，用負(fù)數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的貸方；反之，稱為不利差

4、異，即成本超支，用正數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的借方。不論差異是正值還是負(fù)值，只要超過了規(guī)定的容差限度，都應(yīng)進(jìn)行差異分析。,10.1 成本管理,1. 直接材料費 直接材料費是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料所產(chǎn)生的費用。 各層物料的直接材料費的計算采用滾加法，滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)就是產(chǎn)品的物料清單BOM。計算公式如下：,10.1 成本管理,本層制造件的直接材料費下層制造件的直接材料費下層原材料的材料費 其中： 材料費材料實際耗用量材料的價格產(chǎn)品用量 采購間接費采購件費采購間接費率,10.1 成本管理,直接材料費的計算:,10.1

5、成本管理,直接材料成本差異等于材料的實際用量與實際價格的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)用量與標(biāo)準(zhǔn)價格的乘積所得的差. 材料成本差異包括價差和量差兩方面。 造成價差的原因如采購價格變化、運輸費用增加、材料代用或變更、自制件改為外購件（或反之）等。造成量差的原因有報廢或損耗、材料利用率變化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等。,10.1 成本管理,2. 直接人工費 直接人工費是指直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費。 在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工與組裝會產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費。計算公式如下： 直接人工費=工作中心記錄的人工費率工藝路線記錄的工時數(shù),10.1 成本管理,直接人工費

6、計算:,10.1 成本管理,直接人工成本差異等于人工的實際出勤工時與實際工資率的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)工時與標(biāo)準(zhǔn)工資率乘積所得的差。 直接人工成本差異可分為以下幾種類型： （1）工資率差異。 （2）停工差異。 （3）效率差異。,10.1 成本管理,間接費用的分配 間接費用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。包括管理人員工資和福利費、車間房屋建筑和機器設(shè)備的折舊費、租賃費、修理費、辦公費、水電費、燃料費、動力費、機物料消耗、勞動保護(hù)費等。,10.1 成本管理,間接費用不隨工票或憑證按物料分別實時記錄，因而不像計算直接材料費與直接人工費那樣可以由物料清單及工藝文件、工作中心直接而且準(zhǔn)確地

7、計算。 必須把間接費分?jǐn)偟矫總€物料項目的成本上去。 應(yīng)事先指定間接費率，其中包括固定間接費和可變間接費的費率，然后再計算計劃期內(nèi)的可變間接費和固定間接費。,10.1 成本管理,間接費用分配一般按以下步驟進(jìn)行： (1) 根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計資料，預(yù)計會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量、效率和能力水平，結(jié)合間接費用類型確定分配依據(jù)。 (2) 將輔助生產(chǎn)部門（如鍋爐房、各種動力站、工具及機修車間等）的間接費用分配給各生產(chǎn)部門（如各生產(chǎn)車間）。 (3) 計算工作中心的間接費率，也稱間接費分配系數(shù)或分配率。,10.1 成本管理,間接費用的計算公式如下： 間接費用工作中心記錄的間接費率工藝路線記錄的工時數(shù),10.1 成

8、本管理,間接費差異等于實際工時與實際制造費率的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)工時與標(biāo)準(zhǔn)制造費率的乘積所得的差。 間接費率的差異、工作效率的變化、資源不足，以及市場疲軟都是造成間接費差異的原因。,10.1 成本管理,4. 作業(yè)成本法 作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡稱ABC法），最早是由美國哈佛大學(xué)教授卡普蘭和羅賓庫柏提出來的。它是以優(yōu)先考慮顧客的滿意程度為目標(biāo)，以客戶所關(guān)心的成本、質(zhì)量、時間和創(chuàng)新為著眼點，通過對產(chǎn)品形成過程的價值鏈的分析，盡量消除對產(chǎn)品而言無附加價值的作業(yè)，來達(dá)到降低浪費的目標(biāo)。,10.1 成本管理,采用作業(yè)成本法應(yīng)遵循兩個基本原則： (1)作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作

9、業(yè)； (2)生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)致成本的發(fā)生。 作業(yè)基準(zhǔn)成本法按照各項作業(yè)消耗資源的多少把成本費用分?jǐn)偟阶鳂I(yè)，再按照各產(chǎn)品發(fā)生的作業(yè)多少把成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品，通過這樣的微觀分析和詳細(xì)分配，使得計算的成本更真實地反映產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)特征,10.1 成本管理,作業(yè)成本分配: :,10.1 成本管理,以物料搬運來說明ABC法的步驟： (1)定義用ABC法計算的作業(yè)。 (2)確定作業(yè)的成本發(fā)生因素，如搬運次數(shù)或搬運重量及其單位費用。 (3)確定發(fā)生作業(yè)成本的成本中心或作業(yè)成本集。 (4)測算每個產(chǎn)品發(fā)生的作業(yè)量。,10.1 成本管理,作業(yè)基準(zhǔn)成本法的運作流程 :,10.2 設(shè)備管理,10.2.1 設(shè)備管理

10、的內(nèi)容 企業(yè)設(shè)備管理的工作內(nèi)容有： 建立與執(zhí)行設(shè)備管理制度； 合理使用設(shè)備，做好設(shè)備使用培訓(xùn)教育工作； 按規(guī)定及時做好維護(hù)工作； 認(rèn)真執(zhí)行設(shè)備計劃的修理制度，及時檢測修理； 做好設(shè)備日常臺賬管理工作； 根據(jù)需要及時、有計劃地改造與更新設(shè)備。,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng) :,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系:,10.2 設(shè)備管理,10.2.2 設(shè)備管理的流程 系統(tǒng)在使用前要建立設(shè)備臺賬、設(shè)備結(jié)構(gòu)清單等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。設(shè)備結(jié)構(gòu)清單類似于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單，但不必要像產(chǎn)品結(jié)構(gòu)清單那么詳細(xì)，只需要對常用的組件、維修用配件做維護(hù)。,10.2 設(shè)備管理,(1) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 (2) 檢測與保

11、養(yǎng)。 (3) 維修計劃與維修記錄。 (4) 設(shè)備使用記錄。,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理通常需要進(jìn)行以下3個指標(biāo)分析： 利用率=實際臺時制度臺時； 故障率=故障臺時實際臺時； 完好率=正常使用的設(shè)備數(shù)該類設(shè)備總數(shù)。,10.2 設(shè)備管理,設(shè)備管理子系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程圖:,10.3 固定資產(chǎn)管理,10.3.1 固定資產(chǎn)概述 固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具與工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也屬于固定資產(chǎn)，其余的工具、器具等作為低值易耗品處理。,10.3 固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)管理

12、子系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)科目設(shè)置（如固定資產(chǎn)、累計折舊、租金費用等）和固定資產(chǎn)卡片等。 企業(yè)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理有固定資產(chǎn)增減、租出與租入、修理與折舊等。,10.3 固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系:,10.3 固定資產(chǎn)管理,10.3.2 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 1.建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與錄入固定資產(chǎn)工作量 固定資產(chǎn)的錄入工作量主要用于按工作量計提折舊的業(yè)務(wù)，但也可以作為固定資產(chǎn)使用時的參考。一般處理的數(shù)據(jù)有：月工作量、已完成工作量和總工作量，并要設(shè)置計量單位。,10.3 固定資產(chǎn)管理,2. 固定資產(chǎn)的增減 固定資產(chǎn)的增減核算一般要設(shè)立：“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資

13、產(chǎn)清理”等賬戶。 固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)有購入、自建、改建或擴建、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈及盤盈等。固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有轉(zhuǎn)讓、報廢或損毀、盤虧等。,10.3 固定資產(chǎn)管理,3. 固定資產(chǎn)的租金管理 租金管理包括對固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計劃管理。租入與租出的合同，將作為計算相應(yīng)費用的依據(jù)。 合同上一般要說明租賃時間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費用計算方法、費用明細(xì)、每期付款時間、原價值、余價值和往來客戶的類型等。,10.3 固定資產(chǎn)管理,4. 固定資產(chǎn)的折舊處理 幾種折舊方法: (1)平均年限法。公式可表述如下：,固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)年折舊額12,10.3 固定資產(chǎn)管理,(2) 工作量法。計算公式如下： 每工作小時（固定資產(chǎn)原值預(yù)計殘值預(yù)計清理費用）總工作時數(shù) (3) 年數(shù)總和法。其公式如下： 年折舊率 =（NU）N（N1）2100% 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計殘值）年折舊率 這里N代表折舊年限；U代表已使用年數(shù)。,10.3 固定資產(chǎn)管理,(4)雙倍余額遞減法。其計算公式如下： 雙倍直線年折舊率2（1預(yù)計使用年限100%） 年折舊額期初固定資產(chǎn)賬面折余價值雙倍直線年折舊率,10.3 固定資產(chǎn)管理,5.