現(xiàn)代醫(yī)院全成本核算方法創(chuàng)新專題講座.ppt

1、,主要內(nèi)容,中國(guó)新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院管理的影響及對(duì)策 全成本管理方法介紹 醫(yī)院成本控制具體方法 醫(yī)院實(shí)施全成本管理案例分享,醫(yī)院全成本的概念,橫向：全部科室-全部單元 縱向：醫(yī)院科室-單元-項(xiàng)目-病種 內(nèi)容：構(gòu)成成本的所有成本項(xiàng)（一個(gè)都不能少） 過程：核算、分析、預(yù)算、控制循環(huán) 全成本核算與績(jī)效考評(píng)的結(jié)合,破窗戶理論的啟示,美國(guó)斯坦福大學(xué)心理學(xué)家詹巴斗做過一個(gè)實(shí)驗(yàn)，將兩輛外形完全相信的車輛放在環(huán)境完全相同的地方，一個(gè)將車窗和引擎打開，一個(gè)保持原樣。三天后，第一個(gè)被破壞，第二個(gè)完好。實(shí)驗(yàn)人員再將另外一個(gè)得窗戶打了一個(gè)洞，三天后，這個(gè)被破壞，內(nèi)部東西丟失。 結(jié)論：人們的心理很奇怪，對(duì)于完美的東西都會(huì)不由自

2、主的維護(hù)他，舍不得破壞，對(duì)于殘缺的東西，大家都會(huì)去加大他的破壞程度。 制度、規(guī)則的執(zhí)行都是這樣。下不為例的有害之處就在這里。,醫(yī)院全成本管理理論框架,1、全部科室、全部崗位、全部單元 2、全部項(xiàng)目、全部金額 3、核算，分析，預(yù)算，控制全過程 4、醫(yī)院成本，科室成本，單元成本 5、醫(yī)院成本，科室成本，項(xiàng)目成本，病 種成本。 6、醫(yī)療成本，藥品成本，材料成本 7、直接成本，間接成本，分?jǐn)偰Ｐ?醫(yī)院實(shí)施成本管理的必要性,1、醫(yī)院生存的需要 2、醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)取勝的法寶 3、醫(yī)院科學(xué)管理的需要 4、成本管理是醫(yī)院管理的核心 5、成本管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ) 6、成本管理是未來醫(yī)院管理的方向 7、成本管理是醫(yī)院管

3、理永恒的主題,醫(yī)院實(shí)施成本管理的必要條件,1、一把手的遠(yuǎn)見，智慧與魄力 2、醫(yī)院高層的團(tuán)結(jié)與共識(shí) 3、醫(yī)院中層的理解與支持 4、醫(yī)院廣大員工的理解與支持 5、財(cái)務(wù)能力，核算能力比較強(qiáng) 6、醫(yī)院基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的建立 7、成本核算核心技術(shù)的解決 8、醫(yī)院基礎(chǔ)管理工作有條不紊,第六講 醫(yī)院實(shí)施成本管理的具體方法,1、理論準(zhǔn)備 2、組織準(zhǔn)備 3、技術(shù)準(zhǔn)備 4、實(shí)施準(zhǔn)備 5、組織實(shí)施,理論準(zhǔn)備,1、醫(yī)院高層吃透成本管理的內(nèi)容，意義，必要性，緊迫性 2、醫(yī)院高層達(dá)成共識(shí) 3、醫(yī)院中層的理解與支持 4、醫(yī)院?jiǎn)T工的理解與支持 5、全員達(dá)成基本共識(shí),組織準(zhǔn)備,成立一個(gè)醫(yī)院級(jí)的管理組織 挑選一個(gè)合適的專職人員 選擇

4、一個(gè)合適的成本管理軟件 選擇一個(gè)高級(jí)顧問,技術(shù)準(zhǔn)備,1、論證成本會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合作方式 2、人員培訓(xùn) 3、清產(chǎn)核資，摸清家底 4、建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫 5、單機(jī)模擬 6、聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行 7、跟蹤反饋實(shí)際效果,建立四方對(duì)帳機(jī)制,財(cái)務(wù)-成本會(huì)計(jì)-庫房會(huì)計(jì)-領(lǐng)用單元 系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，自動(dòng)完成對(duì)帳。,實(shí)施準(zhǔn)備,1、制定實(shí)施方案 2、全員總動(dòng)員 3、先實(shí)行三級(jí)核算，二級(jí)控制 4、將成本管理，經(jīng)營(yíng)管理，績(jī)效管理有機(jī)結(jié)合起來。同步推進(jìn)。 5、機(jī)會(huì)成熟，立即實(shí)施,第七講 現(xiàn)代醫(yī)院成本管理八大內(nèi)容,成本核算-發(fā)現(xiàn)漏洞 成本分析-找到原因 成本預(yù)算-事先控制 成本控制-達(dá)到目的 經(jīng)營(yíng)分析 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 經(jīng)營(yíng)控制 績(jī)效管理,1.1 成

5、本核算模塊,1、五級(jí)核算 醫(yī)院級(jí) 科室級(jí) 單元 單病種成本 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目,醫(yī)院成本核算,科室成本核算,科室成本核算,科室成本核算,項(xiàng)目成本核算,項(xiàng)目成本核算,項(xiàng)目成本核算,病種成本核算,病種成本 核算,1.2 核算結(jié)果展示一,成本系數(shù) 醫(yī)院總成本系數(shù) 科室成本系數(shù) 二級(jí)科室成本系數(shù) 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本系數(shù) 單病種成本系數(shù) 醫(yī)院收入大類成本系數(shù) 人員成本系數(shù),成本核算結(jié)果展示二,具體成本結(jié)果 1、醫(yī)院總成本 2、各個(gè)一級(jí)科室成本 3、各個(gè)二級(jí)科室成本 4、各種分類成本 5、3966項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本 6、N種單病種成本,成本核算結(jié)果展示三,分類成本 1、直接成本 間接成本 2、直接成本 管理成本

6、3、醫(yī)療服務(wù)成本 藥品、醫(yī)用材料經(jīng)營(yíng)成本 4、固定成本 變動(dòng)成本,國(guó)內(nèi)醫(yī)院成本核算現(xiàn)狀,三級(jí)核算一級(jí)分配 二級(jí)核算一級(jí)分配 大部分醫(yī)院處在科室成本核算的初級(jí)階段 從醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的角度看： 醫(yī)院目前工作的重點(diǎn)一是全成本控制，二是優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)。 從醫(yī)院管理的角度看：工作重點(diǎn)一是質(zhì)量管理規(guī)范化，成本管理精細(xì)化。,成本分析模塊,成本系數(shù)分析 總成本系數(shù)分析 科室成本系數(shù)分析 二級(jí)科室成本系數(shù)分析 收入大類成本系數(shù)分析 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本系數(shù)分析 單病種成本系數(shù)分析,成本預(yù)算模塊,1、預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源 2、預(yù)算指標(biāo)的選擇 3、指標(biāo)計(jì)劃值得確定 4、指標(biāo)警戒限的確定 5、指標(biāo)控制限的確定 6、指標(biāo)否決值及否決

7、程度的確定 7、指標(biāo)實(shí)現(xiàn)值與績(jī)效管理的關(guān)系,醫(yī)院全成本精細(xì)化管理,1、醫(yī)院全成本精細(xì)化管理必須依靠信息化 2、全程本管理信息化的基礎(chǔ)是人財(cái)物管理的信息化 3、醫(yī)院全成本管理的關(guān)鍵是一把手的觀念 4、醫(yī)院全成本控制的要點(diǎn)： 一是化小成本責(zé)任單元； 二 是與單元緊密掛鉤,成本控制模塊,預(yù)算指標(biāo)的跟蹤 實(shí)際完成指標(biāo)的確定 特殊科室的成本指標(biāo)控制 特殊項(xiàng)目的成本指標(biāo)控制 重點(diǎn)研究例外成本指標(biāo) 對(duì)結(jié)果進(jìn)行反饋 獎(jiǎng)懲立即兌現(xiàn) 幫助責(zé)任科室，責(zé)任人實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo),做好各項(xiàng)成本控制的基礎(chǔ)工作,1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞流程。2、制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額管理。3、建立材料

8、物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存等制度。4、制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算制度。,2.實(shí)施成本控制,成本控制的關(guān)鍵在于制定目標(biāo)成本。 目標(biāo)成本確定方法：1、歷史基數(shù)：取前三年均數(shù)或上年基數(shù)。2、行業(yè)均數(shù)。3、行業(yè)先進(jìn)成本基數(shù)。4、單位發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)基數(shù)。 使用系數(shù)進(jìn)行調(diào)整 落實(shí)買單的科室及人員 計(jì)算成本控制的成本 數(shù)據(jù)代表一切,5準(zhǔn)確界定收入知情同意,科室直接收入 科室間接收入（醫(yī)技科室、藥品經(jīng)營(yíng)收入、培訓(xùn)收入等的分配） 科室其他收入,準(zhǔn)確界定科室支出知情同意,科室直接物耗：數(shù)量、金額、價(jià)格、質(zhì)量、時(shí)效、服務(wù)。 科室分?jǐn)?全院分?jǐn)?局部分?jǐn)?科室人力資源耗費(fèi).,減員增效,國(guó)有醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)選擇 避免矛盾激化

9、的高招 醫(yī)療技術(shù)人員的品牌沉淀 人事制度的悲哀,幾個(gè)未計(jì)入的成本,土地成本 醫(yī)務(wù)人員的市場(chǎng)價(jià)值 醫(yī)務(wù)人員的或勞動(dòng)價(jià)值 國(guó)有醫(yī)院的品牌沉淀價(jià)值,成本控制與流程再造,1、管理路徑 2、臨床路徑 3、服務(wù)路徑 4、就醫(yī)流程,需要注意的幾個(gè)成本概念,1、機(jī)會(huì)成本 2、時(shí)間成本 3、情感成本 4、邊際成本 5、零成本 6、結(jié)構(gòu)成本 7、人力資源成本,醫(yī)院宏觀成本管理,有形成本控制重點(diǎn) -人力成本 藥品、醫(yī)用材料（價(jià)格、質(zhì)量、比例、結(jié)構(gòu)） 固定資產(chǎn)成本 低值易耗品成本 各種消耗成本 科研、教學(xué)成本 學(xué)習(xí)、培訓(xùn)成本 管理成本,醫(yī)院宏觀成本管理,無形成本管理 -決策成本（重要人物，重大事件，重要事項(xiàng)） -質(zhì)量

10、安全成本 -醫(yī)院和諧成本 -科學(xué)管理成本 -采購(gòu)成本 -監(jiān)督成本 欠費(fèi)、醫(yī)療事故賠償,成本控制的誤區(qū),太精明=低成本（李嘉成家訓(xùn)，超市購(gòu)物） 小投入=小成本（西安修路，王永慶辦醫(yī)院） 心智模式成本=實(shí)際成本 成本控制無極限,基于信息化的全成本精細(xì)化管理平臺(tái),1、醫(yī)院收費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘 2、醫(yī)院工作終端信息化 （1）人力信息 （2）物流信息 （3）財(cái)務(wù)信息 3、核算單元一致性問題 4、聯(lián)網(wǎng)共享問題,醫(yī)院全成本管理應(yīng)處理好的十大關(guān)系,質(zhì)量與成本的關(guān)系 醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與成本的關(guān)系 醫(yī)院成本管理與科室成本核算的關(guān)系 降低成本和提高技術(shù)水平的關(guān)系 職工、醫(yī)院和患者的利益關(guān)系 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系

11、成本管理和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 業(yè)務(wù)科室和管理（后勤）科室的關(guān)系 投資與成本的關(guān)系 短期利益與長(zhǎng)期利益的關(guān)系,醫(yī)院實(shí)施全成本管理效益預(yù)測(cè),成本每降低1%，相當(dāng)于醫(yī)院業(yè)務(wù)收入提高10%。 國(guó)內(nèi)二級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本降低的空間約5%10%,關(guān)于戰(zhàn)略成本,信譽(yù)成本 機(jī)會(huì)成本 時(shí)間成本 政治成本 長(zhǎng)期成本 整體成本,成本控制的關(guān)鍵,1、最小單元?jiǎng)澐?2、與績(jī)效考評(píng)牢牢掛鉤 3、獎(jiǎng)罰立即、公開兌現(xiàn) 4、意識(shí)比技術(shù)更重要 5、建立成本控制平臺(tái) 6、領(lǐng)導(dǎo)要“跟我來”不要“給我上” 7、過程公開化 8、建立成本預(yù)算機(jī)制,成本控制的誤區(qū),1、成本控制無極限 2、把成本控制看成主要目標(biāo) 3、由財(cái)務(wù)組織實(shí)施 4、領(lǐng)導(dǎo)自身意識(shí) 5、重罰輕獎(jiǎng) 6、虎頭蛇尾-流于形式,成本控制的12把財(cái)務(wù)砍刀,砍價(jià) 砍人 砍廟 砍固定成本 砍采購(gòu)成本 砍預(yù)算 砍庫存,砍掉成本的12把財(cái)務(wù)砍刀,砍劣質(zhì)客戶 砍日常開支 砍會(huì)議 砍面子 最后一招：技術(shù)更新，流程再造，規(guī)模經(jīng)濟(jì)，信息化，人力資源建設(shè),關(guān)于砍“人”,1個(gè)人的成本=工資5 2個(gè)人的業(yè)績(jī)1個(gè)人的業(yè)績(jī)2 請(qǐng)神容易送神難 用利潤(rùn)考評(píng) 人人頭上一把刀 固定工資最小化，績(jī)效工資最大化 新勞動(dòng)合同法帶來的人力資源成本挑戰(zhàn) 砍“高”，堅(jiān)持用合適的人，而不是“：高級(jí)人”,分享一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)命題,化自己