商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)的核算.ppt

1、（三）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 1、銀行受理匯票貼現(xiàn) 持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證（一聯(lián)借方憑證并代申請(qǐng)書(shū)，二聯(lián)、三聯(lián)貸方憑證，四聯(lián)收帳通知，五聯(lián)到期卡），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門(mén)按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。 會(huì)計(jì)部門(mén)接到作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)與匯票核對(duì)相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算方法是：,貼現(xiàn)利息

2、=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30天） 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息 然后在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二、三聯(lián)分別作活期存款科目和利息調(diào)整科目的貸方憑證，第五聯(lián)和匯票按到期日順序排列，專(zhuān)夾保管。其分錄是：,借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 新準(zhǔn)則規(guī)定貼現(xiàn)利息收入暫時(shí)記入貼現(xiàn)利息調(diào)整，以后按月轉(zhuǎn)入利息收入科目。 第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序排列，專(zhuān)夾保管。 同時(shí)，按匯票金額登記表外科目，其會(huì)計(jì)分錄為： 收入：代保管有價(jià)值品 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼

3、現(xiàn)利息收入的金額確認(rèn)利息收入。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。會(huì)計(jì)分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入,2、貼現(xiàn)到期收回 貼現(xiàn)銀行作為持票人，在匯票背面背書(shū)欄加蓋結(jié)算專(zhuān)用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣；填制托收憑證，在“委托收款憑據(jù)”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其號(hào)碼連同匯票向付款人辦理收款。對(duì)付款人在異地的，應(yīng)在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放，其余手續(xù)比照委托收款結(jié)算發(fā)出托收憑證的手續(xù)處理。其分錄是： 借：聯(lián)行來(lái)帳 貸：貼現(xiàn)

4、資產(chǎn) 同時(shí)，銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿”。,3、貼現(xiàn)到期未收回 貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶(hù)行或承兌銀行退回的托收憑證、匯票和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)后，追索票款時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開(kāi)戶(hù)的，可以從其帳戶(hù)收取。填制二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證，在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“未收到 號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你帳戶(hù)收取”，一聯(lián)作借方憑證，第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目貸方憑證。其分錄是： 借：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知隨同匯票和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。 貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶(hù)余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。 貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本行開(kāi)立帳戶(hù)的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯

5、票金額的收取，應(yīng)按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。,（四）商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 1、商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額確認(rèn)利息收入。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。會(huì)計(jì)分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入,申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知后，應(yīng)填制二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證和一聯(lián)特轉(zhuǎn)貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項(xiàng)科目借方憑證的附件。 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 借：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 資產(chǎn)

6、負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）。,2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)發(fā)放行， 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息收入 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行， 借：貼現(xiàn)負(fù)債 利息支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行應(yīng)匡算郵程，填寫(xiě)托收憑證，與匯票到期日收回票款。分錄為， 借：聯(lián)行來(lái)帳 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 如發(fā)生退票，則比照貼現(xiàn)到期收取票款不獲付款的手續(xù)處理。,（五）商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的核算 1、人民銀行受理 借：再貼現(xiàn) 貸：商業(yè)銀行存款 貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入 商業(yè)銀行收到人民銀行交給的再貼現(xiàn)收帳通知后，比照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通

7、知的處理手續(xù)辦理。 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債匯票戶(hù),2、再貼現(xiàn)到期收回 再貼現(xiàn)匯票到期時(shí)，由再貼現(xiàn)人民銀行從再貼現(xiàn)申請(qǐng)行賬戶(hù)中收取票款。中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：商業(yè)銀行存款銀行 貸：再貼現(xiàn)銀行匯票戶(hù) 再貼現(xiàn)申請(qǐng)行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 有利息調(diào)整的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)利息調(diào)整科目。,再貼現(xiàn)申請(qǐng)行到期收取票款及不獲付款的處理手續(xù)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)同。 再貼現(xiàn)基本流程圖如下：,習(xí)題,商業(yè)匯票貼現(xiàn)習(xí)題,1、計(jì)算題 湖南動(dòng)力機(jī)械廠(chǎng)3月12日持來(lái)一份貼現(xiàn)憑證及一份北京機(jī) 械廠(chǎng)承兌且于5月11日到期的商業(yè)承兌匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn) 900000元，已獲批準(zhǔn)。請(qǐng)按3.6%的貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)利息 和實(shí)付貼現(xiàn)額。 2、分錄題 （1）10月6日