第七章 會計賬簿

1、初級會計學(xué),主編：李長青 王永德,.,第七章 會計賬簿,第一節(jié)會計賬簿概述,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,第三節(jié) 登記會計賬簿,第四節(jié) 期末會計賬簿處理,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,一、賬簿 (一) 賬簿的概念 賬簿又稱賬冊，是由專門格式、一定形式連接在一起的賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，對會計主體所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地進(jìn)行記錄和核算的簿籍。,(1)封面 (2)扉頁 (3)賬頁。,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,(二) 賬簿的作用,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,二、賬簿的種類 (一) 賬簿按其用途分類 賬簿按用途不同，一般可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 1.序時賬簿,.,第一節(jié) 會計賬簿概

2、述,(1)特種日記賬,(2)普通日記賬 用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,2.分類賬簿 分類賬簿也稱分類賬，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其提供信息詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 (1)總分類賬簿是根據(jù)總分類科目，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本、收入、費(fèi)用、利潤總括核算資料的賬簿。 (2)明細(xì)分類賬簿是根據(jù)需要按某個總分類科目所屬的明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登

3、記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某項明細(xì)核算資料的賬簿。分類賬是會計賬簿的主體，是編制財務(wù)報告的主要依據(jù)。 3.備查賬簿 備查賬簿也稱輔助賬簿，是指用來對某些日記賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備查考的賬簿。,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,(二) 賬簿按其外表形式分類 賬簿按外表形式的不同，可以分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿。,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,(三) 賬簿按其賬頁格式分類 賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿。 1.三欄式賬簿,三欄式 賬簿 會計科目： 第 頁,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,2.多欄式賬簿,多欄式 賬簿

4、 會計科目： 第 頁,.,第一節(jié) 會計賬簿概述,3.數(shù)量金額式賬簿,數(shù)量金額式 賬簿 會計科目： 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,一、總分類賬的設(shè)置 總分類賬一般采用訂本式?？偡诸愘~一般采用三欄式。三欄是指賬頁中“借方”、“貸方”、“余額”三個欄目。,總 分 類 賬 會計科目： 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,總 分 類 賬 會計科目： 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,二、設(shè)置日記賬 日記賬一般采用三欄式，少數(shù)規(guī)模小的單位也可采用多欄式。,日 記 賬 會計科目： 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,三、設(shè)置明細(xì)分類賬,(一) 三欄式明細(xì)分類賬,明細(xì)分類賬戶(三欄式) 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿

5、,(二) 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式) 會計科目： 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,(三) 多欄式明細(xì)分類賬,生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式一） （多欄式） 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式二） （多欄式） 第 頁,.,第二節(jié)設(shè)置會計賬簿,四、備查賬簿的設(shè)置 備查賬簿(輔助賬)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項分別設(shè)立賬戶。例如，代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設(shè)立賬戶，租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。 根據(jù)備查賬簿登記的內(nèi)容設(shè)計賬頁格式；登記的規(guī)范需要根據(jù)等的業(yè)務(wù)的性質(zhì)、形式等自我設(shè)計；在計算機(jī)應(yīng)用到會計領(lǐng)域之后，備查賬簿的重要功能凸現(xiàn)出來，

6、可以為企業(yè)的貨幣回籠、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時辦理、會計信息的及時披露、會計監(jiān)督功能的有效發(fā)揮等具有極其重要的意義。,.,第三節(jié)登記會計賬簿,一、賬簿啟用 (一) 賬簿啟用及交接表,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(二) 印花稅的交納 啟用賬簿一般要交納印花稅，賬簿啟用的印花稅有以下兩種交納方法。 (1)賬簿啟用時，直接將印花稅票粘貼在賬簿的扉頁上，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。 (2)使用繳款書繳納印花稅，賬簿啟用時，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，其繳款書作為原始憑證。,(三) 及時結(jié)轉(zhuǎn)舊賬 每年年初更換新賬時，應(yīng)將舊賬的各賬戶余額過入新

7、賬的“余額”欄，并在“摘要”欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。,.,第三節(jié)登記會計賬簿,二、登記會計賬簿的要求 (一) 登賬的依據(jù) (二) 注明記賬符號 (三) 內(nèi)容的填寫 (四) 墨水的使用 (五) 錯賬更正 (六) “承前頁”、“過次頁”的方法 三、登記會計賬簿的方法,.,第三節(jié)登記會計賬簿,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(一) 平行登記法,【例7.1】根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制原始憑證如下表7-12所示。,表7-12： 原材料 入庫單 交庫單位：采購部 2013年12月份 倉庫：1號,第四聯(lián) 記賬聯(lián),質(zhì)檢員：張浩 交庫人：李元 記賬： 王曉 保管員：張寶,.,第三節(jié)登記會計賬簿,總號：1 分號：1,表7-

8、13： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2013 年 12 月31 日,會計主管：李楠 記賬：王曉 復(fù)核：吳明 制單：王曉,根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證，如下表7-13所示。,.,第三節(jié)登記會計賬簿,總 分 類 賬 會計科目：原材料 第 4 頁,根據(jù)記賬憑證登記“原材料”總分類賬，如下表7-14所示。 表7-14：,.,第三節(jié)登記會計賬簿,根據(jù)記賬憑證登記“甲材料 ”明細(xì)分類賬，如下表7-15所示：,甲材料 明細(xì)分類賬 第 7 頁,.,第三節(jié)登記會計賬簿,幫助理解：圖解平行登記法,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(二) 登記日記賬、明細(xì)分類賬的方法 1.登記日記賬的方法,.,第三節(jié)登記會計賬簿,.,第三節(jié)登記會計賬簿,.

9、登記明細(xì)分類賬的方法 (1)三欄式,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(2)數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(3)多欄式明細(xì)賬的登記,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(1)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬。,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬。,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬。,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬。

10、,.,第三節(jié)登記會計賬簿,(三) 登記總分類賬的方法,.,第三節(jié)登記會計賬簿,原始憑證匯總表,原始憑證,記賬憑證,總賬,銀行存款日記賬,財務(wù)報告,庫存現(xiàn)金日記賬,明細(xì)賬,(1),(2),(4),(5),(3),(5),(6),(6),記賬憑證核算組織程序流程圖,1.記賬憑證核算程序,登記總分類賬的方法,.,第三節(jié)登記會計賬簿,原始憑證匯總表,原始憑證,記賬憑證,總賬,銀行存款日記賬,財務(wù)報告,庫存現(xiàn)金日記賬,明細(xì)賬,(1),(2),(4),(5),(3),(6),(6),科目匯總表核算組織程序流程圖,科目匯總表,(7),2.科目匯總表核算程序,登記總分類賬的方法,.,第三節(jié)登記會計賬簿,四、記

11、賬憑證核算程序登記賬簿的案例操作,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,一、會計賬簿的核對,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,為了保證會計記錄的正確性，需要做好以下幾個方面的工作： 1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,7.注明余額方向,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,8. 做好記賬標(biāo)記,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,二、會計賬

12、簿的錯賬更正,錯賬的類型 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤,.,注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,第四節(jié)期末會計賬簿處理,(一) 劃線更正法 劃線更正法也稱紅線更正法，這種方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字、數(shù)字有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證并無錯誤的情況。,錯賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。,.,注意問題： 對登記

13、沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。,第四節(jié)期末會計賬簿處理,(二) 紅字更正法 紅字更正法也稱紅字沖銷法，適用于兩種情況： (1)記賬憑證中會計科目、記賬方向有誤而造成賬簿登記出現(xiàn)錯誤,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,(2)記賬憑證中會計科目、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,(三) 補(bǔ)充登記法 補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證中會計科目、記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿登記金額出現(xiàn)錯誤。更正方法是將少記金額用藍(lán)字填制一張會計科目、借貸方向與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以入賬即可。,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,三、會計賬簿的結(jié)賬處理 (一) 具體做法 (二) 注意的事項 1.結(jié)賬方法的差異 2.結(jié)賬劃線的差異 3.填寫賬戶余額的差異 4.數(shù)字顏色的差異 5.結(jié)轉(zhuǎn)年度間余額方法的差異,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,結(jié)賬的含義,.,第四節(jié)期末會計賬簿處理,結(jié)賬的步驟,.,(三)結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。,第四節(jié)期末會計賬簿處理,.,年結(jié) 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。,第四節(jié)期末會計賬簿處理,.,