第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題

1、.第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄，下列說法中不正確的是（）。a.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)b.銷售發(fā)票是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一c.客戶對賬單上通常注明應(yīng)收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項(xiàng)通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容d.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡2.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。a.倉庫

2、只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨b.負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表c.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售d.一般定期對應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行評估，并基于一定的指標(biāo)（例如賬齡、客戶的財(cái)務(wù)狀況等）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會(huì)編制一式多聯(lián)的銷售單，該項(xiàng)活動(dòng)與（）認(rèn)定相關(guān)。a.準(zhǔn)確性b.發(fā)生c.完整性d.截止4.針對被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.接受客戶訂購單批準(zhǔn)賒銷信用開具銷售發(fā)票根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物b.批準(zhǔn)賒銷信用接受客戶訂購單根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨開具銷

3、售發(fā)票按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物c.接受客戶訂購單批準(zhǔn)賒銷信用根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物開具銷售發(fā)票d.批準(zhǔn)賒銷信用接受客戶訂購單根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物開具銷售發(fā)票5.針對使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。a.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬b.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性c.銷售單、發(fā)運(yùn)憑證核對一致的情況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，

4、以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理d.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對6.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的是（）。a.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較精品.b.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入c.銷售發(fā)票連續(xù)編號d.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)7.以下選項(xiàng)中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。a.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員b.現(xiàn)金出納員c.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員

5、d.信用調(diào)查人員8.以下有關(guān)職責(zé)分離的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤b.主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制c.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，也是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制d.銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向9.企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。a.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失b.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失c.保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開

6、票收款d.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失10.針對銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。a.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同b.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）c.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)d.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款11.以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)b.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物c.企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)

7、的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等d.對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬12.下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金b.銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收c.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)d.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬13.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師直接假定（）存在舞弊風(fēng)

8、險(xiǎn)。精品.a.存貨余額b.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)c.收入確認(rèn)d.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易14.下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)b.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)c.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)d.如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就

9、可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)15.以下不屬于有關(guān)被審計(jì)單位常用的收入確認(rèn)舞弊手段的是（）。a.以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品b.銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入c.采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入d.在采用代理商的銷售模式時(shí)，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費(fèi)等）確認(rèn)收入16.以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是（）。a.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品

10、b.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易c.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度d.交易標(biāo)的對交易對手而言具有合理用途17.注冊會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定被審計(jì)單位銷售收入可能未真實(shí)發(fā)生，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險(xiǎn)程度為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。a.高b.部分c.無d.中18.針對被審計(jì)單位“可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷”，注冊會(huì)計(jì)師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a.詢問

11、員工銷售單的生成過程b.檢查是否所有生成的銷售單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)c.檢查系統(tǒng)中自動(dòng)生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求d.檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑證的生成邏輯以及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號19.針對被審計(jì)單位“由于定價(jià)或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格不正確”，注冊會(huì)計(jì)師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。精?a.檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符，以及負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工簽名b.重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價(jià)格與授權(quán)是否一致c.通過檢查it的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確

12、的定價(jià)主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票d.如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價(jià)格復(fù)核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)的價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格，重新執(zhí)行該核對過程20.針對營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)的下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a.確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)b.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄c.確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)d.確定與營業(yè)收入對應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否己恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分21.針對營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主

13、營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因b.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因c.將實(shí)際金額與實(shí)際執(zhí)行的重要性相比較，計(jì)算差異d.如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)22.下列有關(guān)收入確認(rèn)說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.采用交款提貨銷售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入b.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于收到貨物的60%時(shí)確認(rèn)收入c.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，

14、勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入d.長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入23.針對被審計(jì)單位不同銷售方式下的收入確認(rèn)，注冊會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查的相關(guān)內(nèi)容不恰當(dāng)是（）。a.針對采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關(guān)注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象b.針對采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確c.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計(jì)單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已

15、交付購貨單位。注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象d.針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并核對應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致，注意查明有無隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情況精品.24.被審計(jì)單位2015年銷售x商品的毛利率為20%，2016年市場條件基本沒有變化，被審計(jì)單位因銷售x商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期2016年被審計(jì)單位因銷售x商品實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。a.360b.2160c.2250d.32

16、4025.被審計(jì)單位記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致其2016年度營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是（）。a.2016年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2017年1月2日b.2016年1月5日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2015年12月29日c.2016年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2017年5月3日d.2016年12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年12月9日26.注冊會(huì)計(jì)師獲取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，檢查非記賬本位幣的主營業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定。a.發(fā)生b.完整性c.準(zhǔn)確性d.分類27.下列（）情況下

17、最可能以低水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為前提，以此作為注冊會(huì)計(jì)師針對應(yīng)收賬款函證時(shí)間的恰當(dāng)選擇。a.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時(shí)間b.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序c.在資產(chǎn)負(fù)債表日適當(dāng)時(shí)間實(shí)施該程序，并在審計(jì)結(jié)束前取得全部資料d.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序28.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其2016年末23年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2015年末（），則應(yīng)當(dāng)懷疑2016年末應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)。a.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為10

18、0萬元b.賬齡為12年的應(yīng)收賬款余額為150萬元c.賬齡為23年的應(yīng)收賬款余額為200萬元d.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元29.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是（）。a.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低b.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)準(zhǔn)確c.如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由d.注冊會(huì)計(jì)師需根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等，確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對象、方

19、式和時(shí)間30.下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高估應(yīng)收賬款的有（）。a.從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬精品.b.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性c.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證d.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性二、多項(xiàng)選擇題1.注冊會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^（）程序，了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制。a.獲取并閱讀被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料b.觀察倉儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對c.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對賬單等d.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個(gè)過程2.以下各項(xiàng)中，與銷售交易

20、類別相關(guān)的常見主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（）。a.客戶訂購單b.營業(yè)收入明細(xì)賬c.貸項(xiàng)通知單d.匯款通知書3.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有（）。a.請購單b.發(fā)運(yùn)憑證c.驗(yàn)收及入庫單d.折扣與折讓明細(xì)賬4.企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括（）。a.商品價(jià)目表b.銷售單c.銷售發(fā)票d.貸項(xiàng)通知單5.為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位通常需要設(shè)立（）控制。a.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票b.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較c.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證d.負(fù)責(zé)

21、開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單6.下列各項(xiàng)中，針對被審計(jì)單位記錄銷售的相關(guān)的控制程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控b.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期c.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離d.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核7.被審計(jì)單位針對銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括（）。a.檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象b.檢

22、查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為c.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定d.檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定精品.8.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收b.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況c.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對

23、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理9.某被審計(jì)單位為一般制造型企業(yè)，針對其以賒銷為主的銷售模式，相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括（）。a.收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)b.收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤c.期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯(cuò)誤d.收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)10.下列說法中，針對注冊會(huì)計(jì)師針對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。a.注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)

24、致舞弊風(fēng)險(xiǎn)b.注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位銷售模式和業(yè)務(wù)流程、收入確認(rèn)的具體原則等，有助于其考慮收入虛假錯(cuò)報(bào)可能采取的方式，從而設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以發(fā)現(xiàn)此類錯(cuò)報(bào)c.注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解到，被審計(jì)單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強(qiáng)調(diào)提高被審計(jì)單位利潤水平的目標(biāo)，則注冊會(huì)計(jì)師需要警惕管理層通過實(shí)施舞弊低估收入，從而低估利潤的風(fēng)險(xiǎn)d.注冊會(huì)計(jì)師需要結(jié)合對被審計(jì)單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生11.被審計(jì)單位管理層為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的舞弊手段包括（）。a.通過隱瞞售后回購或售后租回協(xié)議，而將以售后回購或售后租回方式

25、發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入b.通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷c.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易d.選擇與銷售模式不匹配的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策12.被審計(jì)單位管理層為了降低稅負(fù)而采取的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。a.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時(shí)確認(rèn)收入b.采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入c.所售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，不確認(rèn)收入而將收到的

26、貨款作為負(fù)債掛賬d.銷售相關(guān)商品并確認(rèn)收入時(shí)，隱瞞售后回購協(xié)議13.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺的事實(shí)或情況包括（）。精品.a.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易b.交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途c.主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配d.未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)14.在收入確認(rèn)領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的分析程序包括（）。a.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較b.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較c.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)

27、務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較d.分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標(biāo)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)，以及銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等15.如果發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預(yù)期的趨勢或關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師需要認(rèn)真調(diào)查其原因，評價(jià)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的調(diào)查方法包括（）。a.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率變動(dòng)較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊會(huì)計(jì)師可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方面對毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行調(diào)查b.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額較大

28、，或其增長幅度高于銷售收入的增長幅度，注冊會(huì)計(jì)師需要分析具體原因，并在必要時(shí)采取恰當(dāng)?shù)拇胧鐢U(kuò)大函證比例、增加截止測試和期后收款測試的比例等c.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預(yù)期，可以詢問管理層的適當(dāng)人員，并考慮管理層的答復(fù)是否與其他審計(jì)證據(jù)一致d.如果管理層表示收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會(huì)計(jì)師可以調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況16.針對銷售發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊會(huì)計(jì)師的下列控制測試程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。a.自動(dòng)控制下，詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用b.自動(dòng)控制下，檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序

29、c.手工控制下，檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名d.手工控制下，重新計(jì)算發(fā)票金額，證實(shí)其是否正確17.針對應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊會(huì)計(jì)師的下列控制測試程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。a.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名b.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批c.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員上的簽名d.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決18.注冊會(huì)計(jì)師對銷售交易實(shí)施的截止測試可能包括（）程序。a.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序b.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所

30、有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況c.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的銷售d.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象精品.19.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可能采?。ǎ┓浅Ｒ?guī)的審計(jì)程序應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)。a.調(diào)查被審計(jì)單位客戶的工商登記資料和其他信息，了解客戶是否真實(shí)存在，其業(yè)務(wù)范圍是否支持其采購行為b.檢查與已收款交易相關(guān)的收款記錄及原始憑證，檢查付款方是否為銷售交易對應(yīng)的客戶c.考慮

31、利用反舞弊專家的工作，對被審計(jì)單位和客戶的關(guān)系及交易進(jìn)行調(diào)查d.對于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售交易，注冊會(huì)計(jì)師要結(jié)合對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，實(shí)施特定的審計(jì)程序20.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。a.以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，檢查相關(guān)原始憑證如訂購單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票等b.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證c.存在銷貨退回的，檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確，結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性d.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序21.下列有關(guān)銷售折扣與折讓相關(guān)的說法中，正確的有（）。a.銷售折扣是對銷售收入的抵減，影響收入的計(jì)量b.銷售折

32、讓不影響銷售收入，是對應(yīng)收賬款的抵減c.銷售折扣和折讓均需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)d.注冊會(huì)計(jì)師一般會(huì)抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況22.針對下列特殊的銷售行為，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位處理正確的是（）。a.被審計(jì)單位不能對退貨作合理估計(jì)，因而一般在退貨期滿后才確認(rèn)收入b.被審計(jì)單位能對退貨作合理估計(jì)，因而退貨期滿前按不會(huì)退貨部分確認(rèn)收入c.屬于融資行為的售后回購不能確認(rèn)收入d.以舊換新銷售時(shí)，按新商品的售價(jià)確認(rèn)營業(yè)收入，舊商品的回收價(jià)確認(rèn)營業(yè)成本23.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。a.若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍b.注冊會(huì)計(jì)師可采用積極的或

33、消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用c.對回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)d.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸屬所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所24.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款時(shí)需要考慮選擇的項(xiàng)目有（）。a.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目b.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目c.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目d.新增客戶項(xiàng)目25.針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序包括（）。a.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確

34、與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)b.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件c.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件d.向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問精品.26.針對營業(yè)收入（）目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)應(yīng)特別注意追查憑證的起點(diǎn)和測試方向，否則就屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。a.準(zhǔn)確性b.截止c.發(fā)生d.完整性27.在對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括（）。a.本期營業(yè)外收入發(fā)生額b.本期應(yīng)收賬款增加額c.上期營業(yè)收入發(fā)生額d.產(chǎn)品毛利率28.一般注冊會(huì)計(jì)師針對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時(shí)可以考慮選擇下列（）審計(jì)路徑。a.從資產(chǎn)

35、負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證b.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證c.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證d.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄29.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2016年年末3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2015年年末的（）的應(yīng)收賬款余額。a.1年以內(nèi)b.1-2年c.2-3年d.3年以上30.以下選項(xiàng)中，屬于因登記入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生應(yīng)收賬款不符事項(xiàng)的有（）。a.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中b.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位未收

36、到貨款c.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款d.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到31.下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有（）。a.向購買方函證b.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運(yùn)單c.檢查發(fā)運(yùn)單編號的完整性d.選取發(fā)運(yùn)單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬32.下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有（）。a.分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)b.選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬c.檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況d.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押三、簡答題1.a注冊會(huì)計(jì)師在

37、審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）客戶的信用期由信用管理部門審核批準(zhǔn)，如長期客戶臨時(shí)申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。精品.（2）開具賬單部門審核發(fā)運(yùn)單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員g審核。會(huì)計(jì)部門職員g核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（3）對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款由管理層審批后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（4）每月末，財(cái)務(wù)部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時(shí)回復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn)，如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進(jìn)行調(diào)查。（5）銷售部門和倉庫部門每月末核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱

38、。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.甲公司是abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。a注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對銷售交易實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并在發(fā)運(yùn)憑證上簽字確認(rèn)后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。a注冊會(huì)計(jì)師檢查了銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票后未見異常，確定對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）a注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2016年12月轉(zhuǎn)字第50號記賬憑證反映的銷售額明顯高于其他測試項(xiàng)目，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋

39、系調(diào)整售價(jià)所致。a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，將其記錄于審計(jì)工作底稿中。（3）為應(yīng)對評估的高估營業(yè)收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，a注冊會(huì)計(jì)師擬從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。（4）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。a注冊會(huì)計(jì)師就賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目進(jìn)行了詢問并依據(jù)該賬齡分析表對相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提實(shí)施了重新計(jì)算，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常。（5）甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的5%計(jì)提；賬齡1-2年的，按其余額的10%計(jì)提，賬齡2年以上的按其余額的40%計(jì)提。甲公司2016年

40、12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為43萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為5.35萬元。為了確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確，a注冊會(huì)計(jì)師編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表（如下）并實(shí)施了重新計(jì)算程序，確定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額無誤。金額單位：萬元客戶名稱賬齡1年以內(nèi)12年2年以上應(yīng)收賬款a公司30-應(yīng)收賬款b公司-15-應(yīng)收賬款c公司-9-7小計(jì)21157要求：（1）針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定各事項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)且不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出a注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）如果a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明為應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)可能采取的一些非常規(guī)的審計(jì)程序。3.abc會(huì)計(jì)

41、師事務(wù)所承接甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。a注冊會(huì)計(jì)師選取5個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對截至2016年12月31日的余額實(shí)施積極式函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：精品.客戶名稱賬面金額回函金額差異金額回函方式審計(jì)說明乙公司761500261原件（1）丙公司6540654原件（2）丁公司9009000原件（3）戊公司7617610電子郵件（4）戌公司500未回函不適用未回函（5）審計(jì)說明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2016年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬元的貨款。甲公司于2017年1

42、月3日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2017年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（2）回函直接寄回本所。回函顯示該差異是由甲公司發(fā)貨錯(cuò)誤造成，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，已于2017年1月10日重新安排發(fā)貨。a注冊會(huì)計(jì)師檢查了2017年1月10日的發(fā)貨憑證認(rèn)為處理得當(dāng)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（3）回函直接寄回本所?；睾痤~沒有差異，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在同一城市。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，這是由于被詢證方財(cái)務(wù)人員在出差途中處理回復(fù)的詢證函所致。a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（4）回函由戊公司通過電子郵件發(fā)送至本所。雖然注冊會(huì)計(jì)師對電子回函的可靠性存在疑慮

43、，但因?yàn)榛睾瘺]有差異，沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（5）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。要求：針對上述審計(jì)說明第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。4、a注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)

44、如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶x公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）對于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。（4）甲公司客戶z公司的回函確認(rèn)金

45、額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2011年12月末銷售給z公司的一批產(chǎn)品，在2011年末尚未開具銷售發(fā)票，z公司因此未入賬。a注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。（5）實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬元，審計(jì)項(xiàng)目組對此實(shí)施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。（6）鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，a注冊會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。精品.要求：針對上述第（1

46、）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。5.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，針對銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師了解到的被審計(jì)單位的部分內(nèi)部控制摘錄如下：（1）為了防止在沒有批準(zhǔn)發(fā)貨的情況下發(fā)出商品，被審計(jì)單位要求當(dāng)客戶銷售單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證，保安人員只有當(dāng)附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單和發(fā)運(yùn)憑證時(shí)才能放行。（2）為了防止已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不符，被審計(jì)單位要求裝運(yùn)部門在商品打包發(fā)運(yùn)前，對商品和發(fā)運(yùn)憑證內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立核對，并在發(fā)運(yùn)憑證上簽字以示商品已與發(fā)運(yùn)

47、憑證核對且種類和數(shù)量相符。客戶要在發(fā)運(yùn)憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂購單一致的證據(jù)。（3）為了防止已銷售商品可能未實(shí)際發(fā)運(yùn)給客戶，被審計(jì)單位要求客戶要在發(fā)運(yùn)憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂購單一致的證據(jù)。（4）為了防止銷售發(fā)票上的金額出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，被審計(jì)單位要求每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制。如果由計(jì)算機(jī)控制的發(fā)票開具程序的更改是受監(jiān)控的，在操作控制幫助下，可以確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本。系統(tǒng)代碼有密碼保護(hù)，只有經(jīng)授權(quán)的員工才可以更改。定期打印所有系統(tǒng)上作出的更改。上述程序的所有更改由上級復(fù)核和審批。如果由手工開具發(fā)票，獨(dú)立復(fù)核發(fā)票上計(jì)算

48、的增值稅和總額的正確性。（5）為了防止銷售發(fā)票入賬的會(huì)計(jì)期間錯(cuò)誤，被審計(jì)單位要求系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動(dòng)匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄。定期執(zhí)行人工銷售截止檢查程序。向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異。（6）為了防止登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金不符，被審計(jì)單位要求現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺(tái)用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。銷售小票應(yīng)交予客戶確認(rèn)金額一致。通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺(tái)。每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表。盤點(diǎn)每個(gè)收款臺(tái)收到的現(xiàn)金，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符。獨(dú)立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行。將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較。定期取得銀行對賬單，獨(dú)立編制銀行存

49、款余額調(diào)節(jié)表。要求：針對第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定，并代注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)內(nèi)部控制測試程序，將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定內(nèi)部控制測試程序（1）（2）（3）（4）（5）（6）四、綜合題1.2016年12月abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對戊公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：精品.資料一：（1）由于2015年w產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2016年將w產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高

50、級管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。（2）2016年初，由于人工的上升，戊公司x產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時(shí)，x產(chǎn)品的銷售價(jià)格也比上年上升了5%。（3）2016年，電子行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價(jià)格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價(jià)目表，競爭進(jìn)一步加劇。（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。資料二：a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的戊公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）年份2016年未審數(shù)2015年已審數(shù)主要產(chǎn)品x產(chǎn)品x產(chǎn)品營業(yè)收入90038125營

51、業(yè)成本63006501資料三：a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從接近2016年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬；（2）從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致；（3）追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購單；（4）將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬。要求：（1）針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)

52、為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)序號是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由風(fēng)險(xiǎn)的層次（報(bào)表層/認(rèn)定層）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（2）逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由（1）精品.（2）（3）（4）2.甲公司

53、主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”）和手工控制相結(jié)合的方式。a注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。資料一：a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2016年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（2）2016年12月31日，甲公司將所有庫存的b產(chǎn)品出售給了乙公司，雙方協(xié)商一致確定了2個(gè)月的退貨

54、期限。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率。（3）2016年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于2016年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品a產(chǎn)品提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于2016年9月1日向丁公司預(yù)付6個(gè)月基本廣告服務(wù)費(fèi)，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當(dāng)月a產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。（4）自2016年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。（5）甲公司從2013年起將一項(xiàng)非專利技術(shù)的研究開發(fā)工作提上日程，至2016年年末

55、該非專利技術(shù)的研發(fā)工作正式完成。甲公司因該非專利技術(shù)確認(rèn)了無形資產(chǎn)500萬元，并擬短期內(nèi)出售該無形資產(chǎn)。但是受國家政策影響，市場對該非專利技術(shù)并無需求。資料二：a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元未審數(shù)已審數(shù)2016年2015年a產(chǎn)品b產(chǎn)品a產(chǎn)品b產(chǎn)品營業(yè)收入3000600005000營業(yè)成本2000510004600存貨a產(chǎn)品b產(chǎn)品a產(chǎn)品b產(chǎn)品賬面余額1806000500減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0000賬面價(jià)值1806000500預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)1000年末余額1200無形資產(chǎn)年末余額5000資料三：a注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對銷售交易實(shí)施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：精品.事項(xiàng)序號控制控制測試（1）財(cái)務(wù)人員將經(jīng)過審批的銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認(rèn)抽取了25份記賬憑證，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽