物管培訓(xùn)-物業(yè)管理會計報表

精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 1 / 46 物管培訓(xùn) 物管培訓(xùn) 名 時間： 2008覽量： 一、會計報表概述 會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品 ,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下 ,它是會計信息需求者 ,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此 ,了解物業(yè)管理會計報表的類型、目的及其編制要求等 ,對會計報表信息的利用有著重要的現(xiàn)實意義。 會計報表及其目的 會計報表又稱財務(wù)報表 ,是會計主體在 日常會計核算基礎(chǔ)上 ,按照一定的指標(biāo)體系 ,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營成果和理財過程精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 2 / 46 的書面文件 ;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。 日常會計核算中 ,物業(yè)管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理 ,在會計賬簿中對經(jīng)營活動所體現(xiàn)的整個資金運動過程進行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營活動的信息 ,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財務(wù)信息 ,單一賬簿受其自身職能的制約 ,無法綜合反映物業(yè)管理公 司經(jīng)營活動的全貌 ,這些信息難以為信息需求者 ,特別是外部信息需求者所利用。因此 ,有必要編制會計報表 ,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ,滿足信息需求者因進行經(jīng)濟決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之 ,編制會計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟決策所需的財務(wù)會計信息。具體而言 ,編制會計報表的目的表現(xiàn)為 : 物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 3 / 46 投資者投資于物業(yè)管理公司 ,其目的是為了實現(xiàn)資本的 保值和增值。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營要求 ,投資者委托管理層全權(quán)負責(zé)公司的日常經(jīng)營管理 ,從而 ,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系 ,即管理層受投資者的委托 ,代理行使對公司資本的營運權(quán) ,并相應(yīng)地承擔(dān)了對投資者所委托資本的保值和增值責(zé)任。會計報表作為系統(tǒng)反映整個資金運動過程的媒介 ,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞 ,因此 ,它為正確評價管理層的業(yè)績提供了客觀的信息基礎(chǔ) ,便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟決策。 物業(yè)管理公司的資金除于物業(yè)管 理服務(wù)收費外 ,還有一部分于對債權(quán)人的負債。債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時如數(shù)償付本息 ,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會計報表反映了目前公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息 ,盡管難以利用這些信息準(zhǔn)確地預(yù)測公司的未來償債能力 ,但至少為預(yù)測提供了較為客觀的基礎(chǔ)。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 4 / 46 物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系 ,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進行管理 ,通過物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務(wù) ,促使物業(yè)保值和增值。物 業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞 ,主要表現(xiàn)為 :能否利用管理收費 ,最大限度地履行受托責(zé)任 ,即管理收費利用效率的高低?？梢?,業(yè)主評價受托責(zé)任履行情況需要的這些信息 ,在公司會計報表 損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映 ,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費提供基礎(chǔ)。 借助于會計報表 ,管理層能夠及時了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 5 / 46 作 業(yè)績的依據(jù) ,另一方面又便于管理層分析經(jīng)營管理中存在的問題 ,并進而采取相應(yīng)措施 ,改善公司的經(jīng)營管理 ,更好地履行投資者 ,特別是業(yè)主所賦予的受托責(zé)任。 對會計報表的要求 為了達成會計報表的目的 ,對會計報表的要求主要包括 : 表達公允是對會計報表的最基本要求 ,直接影響著會計信息的質(zhì)量。會計報表表達公允要求包括 :數(shù)據(jù)可靠 ,指會計信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財務(wù)狀況及其經(jīng)營成果 ,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾 ;內(nèi)容完整 ,指會計報表至少應(yīng)包括我國現(xiàn)行會 計制度 物管培訓(xùn) 名 時間： 2008覽量：或相關(guān)法規(guī)規(guī)定的所有項目 ,不得隨意刪減 ;方法精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 6 / 46 一致 ,是指為保證會計信息的可比性 ,不同時期會計報表所采用的會計方法應(yīng)盡可能前后一致 ;如發(fā)生變動 ,必須揭示其對報表的影響。 信息相關(guān)又稱會計信息的有用性 ,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會計報表的使用者不同 ,所作的決策大不相同 ,其信息需求必然差異較大 ,因此 ,會計報表不可能為信息使用 者提供決策所需的全部信息。在此 ,信息相關(guān)意味著 ,會計報表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。 會計報表應(yīng)按規(guī)定的時間及時披露。市場經(jīng)濟下 ,會計信息具有較強的時效性 ,及時的信息披露 ,有助于充分實現(xiàn)會計報表的信息價值 ,并有助于管理層和外部利益團體適時地作精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 7 / 46 出正確決策 ,采取必要措施以保障其自身的利益。 會計報表的類型 理論上 ,會計報表可按不同標(biāo)志進行分類。常見的分類主要有 : 按反 映經(jīng)濟內(nèi)容的不同 ,可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動表。 資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定時日財務(wù)狀況的會計報表 ;損益表為反映公司在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表 ;而財務(wù)狀況變動表反映的是公司在一定時期內(nèi)資金和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況的基本信息 ,因此 ,也稱為三大基本會計報表。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 8 / 46 按報表使用者的不同 ,可分為對外報表和內(nèi)部報表。 對外報表是依據(jù)會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度編制 ,并向企業(yè)外部利益團體進行 披露的會計報表 ,如資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動表等。內(nèi)部報表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報表 ,如費用明細表等。 按反映資金運動的形態(tài) ,可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。 企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為相對靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的財務(wù)信息 ,即某一特精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 9 / 46 定時點的資金運動狀況 ,如企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益存在狀況 ,資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。動態(tài)報表與資金運動的顯著變動狀態(tài)有關(guān) ,是反映顯著變動的過程及其影響的報 表 ,如損益表和現(xiàn)金流量表。 二、物業(yè)管理的基本會計報表 會計報表反映了有關(guān)公司資金運動的信息。報表不同 ,所提供財務(wù)信息的類型、報表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會計報表的直接依據(jù)是我國會計法律法規(guī)體系 ,包括中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則、具體會計準(zhǔn)則、分行業(yè)會計核算制度及其補充規(guī)定以及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等。 1997年以來 ,財政部頒布了 10項具體會計準(zhǔn)則 ,用于指導(dǎo)企業(yè)的會計信息披露行為。這 10項具體會計準(zhǔn)則分別是 :企業(yè)會計準(zhǔn)則 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 、企業(yè)會計準(zhǔn)則 現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計準(zhǔn)則 資產(chǎn)負債表日后事項、企業(yè)會計準(zhǔn)則 債務(wù)重組、企業(yè)會計準(zhǔn)則 收入、企業(yè)會計準(zhǔn)則 投資、企業(yè)會計準(zhǔn)則 建造合同、企業(yè)會計準(zhǔn)則 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、企業(yè)會計準(zhǔn)則 非貨幣性交精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 10 / 46 易和企業(yè)會計準(zhǔn)則 或有事項等。這些具體會計準(zhǔn)則多直接與會計報表的編制有關(guān) ,并適用于我國大多數(shù)企業(yè)。財政部明確規(guī)定我國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度和物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定 ,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、損 益表和現(xiàn)金流量表等。 資產(chǎn)負債表 物管培訓(xùn) 名 時間： 2008覽量： 資產(chǎn)負債表又稱財務(wù)狀況表 ,是以“資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”這一會計恒等式為基礎(chǔ) ,按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的 ,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時日財務(wù)狀況的會計報表。其中 ,財務(wù)狀況是指公司在特定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負債表是公司的基本會計報表之一 ,就管理層和外部各利益團體而言 ,其信息價值主精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 11 / 46 要在于 : 反映了在資產(chǎn)負債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息 ,特別是資產(chǎn)的流動性的高低 ,可用于評價公司的償債能力的強弱。 揭示了公司負債的水平與構(gòu)成等。公司負債水平及其構(gòu)成等信息 ,尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系 ,為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。 表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益 ,將這一信息與公司的債務(wù)信息進行對比 ,可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況 ,并進而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。 有助于揭示公司 財務(wù)狀況的變動信息。通過對不同時期資產(chǎn)負債表的比較分析 ,還有助于了解公司財務(wù)狀況的變動趨勢 ,從而增進對公司償債能力和經(jīng)營風(fēng)險等的認(rèn)識。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 12 / 46 在基本會計報表中 ,資產(chǎn)負債表包含項目較多 ,為此 ,有必要了解其結(jié)構(gòu) :項目的類別、排列方式以及報表格式。 資產(chǎn)負債表的構(gòu)成項目 資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類會計要素構(gòu)成。其中 ,各要素又進一步分為若干項目。 資產(chǎn)按流動性的不同 ,分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類 ,其中 ,非流動資產(chǎn)又分為 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動性不同的資產(chǎn)項目組成 ,如流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負債表中 ,不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項目 ,通常按流動性從高至低的順序進行排列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 13 / 46 負債按償還期的不同 ,分為流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項目組成 ;長期負債由長期借款、應(yīng)付公司債券和其他長期負債等項目構(gòu)成。資產(chǎn)負債表中 ,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定 ,所有者權(quán)益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個項目組成。 資產(chǎn)負債表的格式 現(xiàn)實中 ,資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種 : 賬戶式資產(chǎn)負債表。它是我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定采用的格式 ,是會計恒等式“資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”的直接反映。如同賬戶的結(jié)構(gòu) ,它由左右兩方組成 ,左方按流動性的高低精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 14 / 46 列示資產(chǎn)項目 ;右方首先按到期日的長短列示負債 ,然后再列示所有者權(quán)益項目。采用該格式時 ,左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負債和所有者權(quán)益總額的合計數(shù)相等。其簡化形式。 財務(wù)狀況 式資產(chǎn)負債表。又稱營運資金式資產(chǎn)負債表 ,是依據(jù)會計等式“營運資金 +非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益”編制的。其中 ,營運資金是指公司在經(jīng)營中周轉(zhuǎn)使用的資金 ,從數(shù)量上看 ,它等于流動資產(chǎn)減去流動負債。其簡化形式。 損益表 損益表又稱利潤表或收益表 ,是以配比原則為基礎(chǔ)編制的 ,用于反映物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一 ,特別是 20世精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 15 / 46 紀(jì)三四十年代以來 ,隨著“重損益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展 ,人們對損益表愈來愈重視。 一般而言 ,損益表的作用主要表現(xiàn)為 : 部分地說明了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動的原因 一般而言 ,資產(chǎn)負債表所反映財務(wù)狀況的變動 ,即年初資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況之間的差異 ,于公司的經(jīng)營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間公司經(jīng)營活動引發(fā)的所有資金變動 ,因而 ,也就解釋了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動的最主要原因。 可用于評估公司管理層的經(jīng)營業(yè)績 物業(yè)管理公司管理層的 物管培訓(xùn) 名 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 16 / 46 時間： 2008覽量：受托責(zé)任表現(xiàn)為 :實現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值 ,提高物業(yè)管理收費的使用效益 ,為此 ,要求管理層一方面取得盡可能多的收入 ,另一方面嚴(yán)格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時期內(nèi)的所有收入和費用支出 ,從而為評價管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。 有助于評估公司的獲利能力 通過對損益表進行分析 ,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構(gòu)成 ,掌握其變動趨勢及原因 ,有助于正確評價物業(yè)管理公司的獲利能力。 可作為評價公司償債能力的依據(jù) 公司償債能力的高低 ,不僅取決于其資產(chǎn)的流動性 ,對長期債務(wù)的償付而言 ,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 17 / 46 強弱 ,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。 損益表的構(gòu)成項目 損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構(gòu)成。其中 ,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動的所得 ,包括營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入四個項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過程中發(fā)生的耗費支出 ,主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè) 務(wù)支出及營業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比 ,形成了不同的利潤概念 ,包括經(jīng)營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。 損益表的格式 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 18 / 46 損益表的格式是指各構(gòu)成項目在損益表中的列示方法。理論上 ,損益表可以有多種格式 ,如單步式、多步式和比較式等 ,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構(gòu)成項目的形成情況 ,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節(jié) ,分步揭示影響凈利潤的構(gòu)成項目。其中 ,各項目之間的關(guān)系表現(xiàn)為 : 經(jīng)營利潤 =營業(yè) 收入 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 =經(jīng)營利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 財務(wù)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 凈利潤 =利潤總額 財務(wù)狀況變動表 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 19 / 46 財務(wù)狀況變動表 ,是反映公司在特定時期內(nèi)的資金和運用情況以及資金增減變動情況的報表 ,是公司的三大基本會計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營活動和投資理財活動引發(fā)的資金流動 ,以及公司財務(wù)狀況變動的原因和結(jié)果 ,對公司 的管理層和各外部利益團體具有重要價值。 財務(wù)狀況變動表按其編制基礎(chǔ)的不同 ,分為以營運資金或流動資金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財政部于 1998年 3 月 20日發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則 現(xiàn)金流量表規(guī)定 :自 1998 年 1 月1 日起 ,所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表 ,作為反映公司財務(wù)狀況變動情況的報表之一 ,是用于提供公司在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價物流入和流出信息的會計報表。精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 20 / 46 現(xiàn)金流量表作為三大 基本報表之一 ,它所揭示的信息對正確評價公司的財務(wù)狀況具有重要意義。具體而言 ,這一基本會計報表的作用主要表現(xiàn)為 : 反映了公司現(xiàn)金流動的全貌 與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)狀況相比 ,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用 ,現(xiàn)金的和去向是哪里 ,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動情況如何 ,揭示了公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響 ,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價物的能力和償債能力。 為預(yù)測公司未來財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ) 與公司資 產(chǎn)負債表和損益表揭示的信息相比 ,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性 ,受公司會計政策和會計方法的影響較小 ,最小化了對會計信息的人為影響 ,精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 21 / 46 從而有助于提高預(yù)測公司未來的現(xiàn)金流動 現(xiàn)金流量金額和時間的準(zhǔn)確性 ,有利于作出更加合理的經(jīng)濟決策。 彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足 資產(chǎn)負債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) ,反映出公司在特定時日資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動情況 ,從而揭示了公司在特定時日的財務(wù)狀況 ,但無法說明財務(wù)狀況變動的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動 的最主要原因 公司經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響 ,但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未 物管培訓(xùn) 名 時間： 2008覽量：能全面反映經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響外 ,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動 ,與財務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來 ,不僅解釋了公司財務(wù)狀況變動的原因 ,而且提供了資產(chǎn)負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息 ,從而彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 22 / 46 現(xiàn) 金的界定 現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ,具體包括 :現(xiàn)金 ,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金 ,即現(xiàn)鈔。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機構(gòu)的、隨時可動用的銀行存款 ,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用于支付的存款 ,如定期存款不能作為現(xiàn)金 ,但通知存款可列為現(xiàn)金。現(xiàn)金等價物 ,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng) 險很小的投資。一般認(rèn)為 ,從購買日起三個月內(nèi)到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價物。值得注意的是 ,短期股權(quán)投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 23 / 46 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項目 現(xiàn)金流量表中 ,現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動 ,是指企業(yè)投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理公司而言 ,其經(jīng)營活動主要包括提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。 就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言 ,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有 :提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ,收到的租金 ,收到的稅費返還等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有 :購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 ,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金 ,支付的所得稅款 ,支付的其他稅費等。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 24 / 46 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動 ,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?，F(xiàn)實中 ,物業(yè)管理公司的投資活動主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的購建與處置 ,較少進行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資 活動。 企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括 :收回投資所收到的現(xiàn)金 ,分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 ,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 ,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為 :購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ,權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 ,債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動 ,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。一般而言 ,物業(yè)管理公司的籌資活動不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。 企業(yè)籌資活動引發(fā)的現(xiàn)金流入有 :吸收權(quán)益性投資所收到的精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 25 / 46 現(xiàn)金 ,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 ,借款所收到的現(xiàn)金等?；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ,發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金 ,分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 ,償付利息所支付的現(xiàn)金 ,融資租賃所支付的現(xiàn)金 ,減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。 現(xiàn)金流量表的格式 按照現(xiàn)行規(guī)定 ,現(xiàn)金流量表應(yīng)分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價物的與去向?，F(xiàn)金流量表的簡化格式。 三、物業(yè)管理會計報表的編 制 在物業(yè)管理公司 ,三大基本會計報表的構(gòu)成項目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識基本會計報表的具體編制方法 ,特別是報表各項目的內(nèi)容 ,是利用物業(yè)管理財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 26 / 46 資產(chǎn)負債表的編制 賬戶式資產(chǎn)負債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄 ,其中 ,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字?！澳瓿鯏?shù)”欄各項目 ,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫 ,如果本年度資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致 ,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整填入本表“年初數(shù)” 欄內(nèi)。 “貨幣資金”項目 ,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 27 / 46 “短期投資”項目 ,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過一年的各種有價證券 ,以及不超過一年的其他投資。有市價的 ,應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。 &n 物管培訓(xùn) 報表作者：佚名 時間： 2008覽量： “應(yīng)收票據(jù)”項目 ,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù) ,包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi) ,其中 ,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。 “應(yīng)收賬款”項目 ,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項 ,如應(yīng)交未交的管理費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的借方期末余額填寫。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶中有貸方期 末余額 ,應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項目。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 28 / 46 “壞賬準(zhǔn)備”項目 ,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金 ,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗確定計提比例。本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列 ,本項目為“應(yīng)收賬款”賬戶的減項。 “預(yù)付賬款”項目 ,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”所屬明細賬戶有借方余額 ,應(yīng)并入本項目數(shù)字內(nèi)。 “其他應(yīng)收款”項目 ,反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。 “存貨”項目 ,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本 ,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 29 / 46 “待攤費用”項目 ,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用 ,如已預(yù)付的全年報刊費等。企業(yè)的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用 ,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費用”賬戶期末有借方余額 ,也并入本項目反映。 “待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目 ,反 映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細賬戶的期末余額填列。 “長期投資”項目 ,反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資 ,包括股票投資、債券投資和其他投資 ,其中 ,股票和債券如有市價的 ,應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中 ,一年內(nèi)到期的債券 ,應(yīng)在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 30 / 46 “固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目 ,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn) ,在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前 ,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。 “固定資產(chǎn)清理”項目 ,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉(zhuǎn)入清理 ,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值 ,以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。 “在建工程”項目 ,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實際成本 ,包括交付安裝的設(shè)備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額填列。 “無形資產(chǎn)”項目 ,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 31 / 46 的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。 “遞延資產(chǎn)”項目 ,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用 ,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。 “短期借款”項目 ,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的 ,尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。 “應(yīng)付票據(jù)”項目 ,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù) ,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 32 / 46 “應(yīng)付賬款”項目 ,反映企業(yè)因購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的貸 方期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額 ,應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項目。 “其他應(yīng)付款”項目 ,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項 ,如存入的保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。 “應(yīng)付工資”項目 ,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”賬戶的期末貸方余額填列。 物管培訓(xùn) 名 時間： 2008覽量： “應(yīng)付福利費”項目 ,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個人的福利費期末余額 ,現(xiàn) 行財務(wù)制度規(guī)定按工資總額 14%提取。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”賬戶的期末貸方余額填列。如精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 33 / 46 為借方余額 ,本項目應(yīng)以“ -”號表示。 “未交稅金”項目 ,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金 ,如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和所得稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末余額填列。 “其他未交款”項目 ,反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國家的其他各種款項 ,如教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。 “預(yù)提費用”項目 ,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用 ,如銀行借款 利息等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額 ,應(yīng)在“待攤費用”項目反映。 “長期借款”項目 ,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 34 / 46 “應(yīng)付債券”項目 ,反映企業(yè)實際發(fā)行的、尚未償還的各種長期債券及應(yīng)計利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。 “長期應(yīng)付款”項目 ,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應(yīng)付款項 ,如代管基金等。本項目應(yīng) 根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。 “實收資本”項目 ,反映企業(yè)實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額填列。 “資本公積”項目和“盈余公積”項目 ,反映企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 35 / 46 列。 “未分配利潤”項目 ,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計 算填列。未彌補的虧損 ,在本項目內(nèi)以“ -”號反映。 損益表的編制 多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。其中 ,“本月數(shù)”反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù) ,編制年度報表時 ,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄 ,并應(yīng)根據(jù)上年損益表“本年累計數(shù)”欄所列數(shù)字填寫 ;如果本年度損益表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致 ,應(yīng)對上年度損益表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整填入本表“上年累計數(shù)”欄內(nèi)。 “營業(yè)收入”項目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入 ,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè) 大修收入等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 36 / 46 “營業(yè)成本”項目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出 ,如直接材料和直接人工等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。 “營業(yè)稅金”項目 ,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。 “其他業(yè)務(wù)利潤”項目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營活動的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出后的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的 發(fā)生額填列。 “管理費用”項目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動過程中發(fā)生的各種間接費用 ,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 37 / 46 “財務(wù)費用”項目 ,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動所需資金等而發(fā)生的各項費用 ,包括利息支出、匯兌損失以及金融機構(gòu)的手續(xù)費等。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。 “投資收益”項目 ,反映企業(yè)對外投資取得的收益 ,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認(rèn)購股票應(yīng)得的股息等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益 ”賬戶的發(fā)生額計算分析填列。 “營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目 ,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。 “所得稅”項目 ,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。 現(xiàn)金流量表的編制 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 38 / 46 現(xiàn)金流量表中 ,現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映 ,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時 ,除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外 ,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和 T 形賬戶法。 采用工作底稿法 ,就是以工作底 物管培訓(xùn) 名 時間： 2008覽量：稿為手段 ,以資產(chǎn)負債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ,對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄 ,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序為 :第一步 ,將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過人工作底稿的期初欄和期末欄 ;第二步 ,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄 ;第三步 ,將調(diào)整分錄過人工作底稿中相關(guān)部分 ;第四步 ,核對調(diào)整分錄 ,借貸合計應(yīng)當(dāng)相等 ,資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后 ,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù) ;第五步 ,根據(jù) 工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 采用 是指以 以損益表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ,對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄 ,從精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 39 / 46 而編制出現(xiàn)金流量表。采用 T 形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為 :第一步 ,為所有的非現(xiàn)金項目分別開設(shè) T 形賬戶 ,并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶 ;第二步 ,開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物” T 形賬戶 ,每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分 ,左邊記現(xiàn)金流入 ,右邊記現(xiàn)金流出 ,并過人期末期初變動數(shù) ;第三步 ,以損益表項目為基礎(chǔ) ,結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一 個非現(xiàn)金項目的增減變動 ,并據(jù)此編制調(diào)整分錄 ;第四步 ,將調(diào)整分錄過人各 T 形賬戶并進行核對 ,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致 ;第五步 ,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物” T 形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。 企業(yè)會計準(zhǔn)則 現(xiàn)金流量表規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 ,同時在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經(jīng)營活精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 40 / 46 動的現(xiàn)金流量 ,它一般以損益表中的營業(yè)收入為 起算點 ,調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動 ,然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。具體應(yīng)用直接法時 ,有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息可通過分析企業(yè)的會計記錄取得 ,也可以通過對損益表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整取得?，F(xiàn)實中 ,采用后一種方法的較多 通過調(diào)整營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量信息。 間接法是以本期凈利潤為起算點 ,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動 ,據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 “提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目 ,反映企業(yè)收回當(dāng)期的 勞務(wù)收入款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等 ,可按以下計算公式填列 : 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入 +當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款 +當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù) +當(dāng)期的預(yù)收賬款 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫作 獨家原創(chuàng) 41 / 46 “收到的租金”項目 ,反映公司收到的經(jīng)營租賃的租金收入 ,如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。 “收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 ,反映企業(yè)收到的