稅收理論論文-信息化支持下的稅收征管改革矛盾解析.doc

稅收理論論文-信息化支持下的稅收征管改革矛盾解析內(nèi)容提要：本文認(rèn)為，鑒于我國(guó)目前的征管現(xiàn)狀，在進(jìn)一步深化稅收征管改革，建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局的過程中，只有正確處理和解決好征管改革與科技人才、內(nèi)部管理、稅源管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，才能確保深化征管改革目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。伴隨著跨入新千年、進(jìn)入新世紀(jì)的腳步，經(jīng)濟(jì)全球化和信息社會(huì)化已成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，也為與之密切相關(guān)的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國(guó)即將加入WTO為稅收征管改革提供了新的契機(jī)。目前，稅務(wù)系統(tǒng)基層征管機(jī)構(gòu)收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機(jī)構(gòu)仍然偏多；稅收?qǐng)?zhí)法隨意性的現(xiàn)象還較為普遍；稅收信息化進(jìn)程緩慢，稅源監(jiān)控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題還比較突出。國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)征管改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了關(guān)于加速信息化建設(shè)、推進(jìn)征管改革的意見，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息化支持下、專業(yè)化的征收、管理、稽查新格局。深化征管改革的方向是：各市區(qū)、縣城及其周邊地區(qū)的全職能稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)化為專業(yè)化征管機(jī)構(gòu)，基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步收縮；實(shí)施納稅信息高度集中，積極構(gòu)建先進(jìn)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)，有步驟地推廣CTAIS征管軟件；建立強(qiáng)有力的、監(jiān)督機(jī)制健全的一級(jí)稅務(wù)稽查體系；稅收征管質(zhì)量和效率逐步提高。這樣，一個(gè)市縣級(jí)稅務(wù)局僅設(shè)立一個(gè)直屬征收局、一個(gè)直屬稽查局，再根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局，建立“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局。要實(shí)現(xiàn)上述改革目標(biāo)，必須正確處理和解決好以下幾個(gè)矛盾。一、征管改革與科技人才的矛盾深化征管改革是以推進(jìn)信息化建設(shè)為支點(diǎn)，而信息化建設(shè)主要是建立覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立包括以“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺(tái)、四個(gè)系統(tǒng)”為主要內(nèi)容的，功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，一方面，要求有一批懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才研究、開發(fā)、維護(hù)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)；另一方面，要求稅務(wù)人員會(huì)操作、使用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。然而，目前稅務(wù)人員素質(zhì)與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)人員素質(zhì)與科技發(fā)展不相適應(yīng)的問題，大力開展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，全系統(tǒng)整體素質(zhì)有了一定的提高。但其素質(zhì)的提高趕不上科技發(fā)展的速度，地、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員仍然相當(dāng)缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務(wù)機(jī)關(guān)竟無計(jì)算機(jī)專業(yè)本科畢業(yè)生，僅靠一般專業(yè)人員維持工作。全系統(tǒng)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平也不太高，仍有少部分人員不會(huì)操作計(jì)算機(jī)，另有一部分人員雖會(huì)操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員不多。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務(wù)局人均擁有一臺(tái)計(jì)算機(jī)，通過應(yīng)用大量的管理軟件，如稅款征收管理業(yè)務(wù)軟件、辦公自動(dòng)化管理軟件、納稅服務(wù)管理軟件等，所有工作基本上都能在網(wǎng)上完成。我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。一是充實(shí)專業(yè)人才。每年有計(jì)劃地招收計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，以本科畢業(yè)生為主，盡可能招收碩士畢業(yè)生，以提高人才層次。二是深造專業(yè)人才。有計(jì)劃地選送一批有發(fā)展前途的專業(yè)人員到高等院校深造，提高其專業(yè)水平。三是培訓(xùn)專業(yè)人才。充分利用各稅務(wù)學(xué)校的師資、硬件等，多辦計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)班，對(duì)專業(yè)人員和稅務(wù)人員分層次培訓(xùn)，時(shí)間可長(zhǎng)可短，內(nèi)容上分為普及班、強(qiáng)化班、專業(yè)班。四是鼓勵(lì)自學(xué)成才。鼓勵(lì)稅務(wù)人員邊干邊學(xué)，自學(xué)成才，不斷提高計(jì)算機(jī)操作、應(yīng)用水平。同時(shí)，定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)等級(jí)考試，并將考核成績(jī)與上崗、報(bào)酬等掛鉤，以激發(fā)稅務(wù)人員努力提高科技素質(zhì)的積極性。二、征管改革與內(nèi)部管理的矛盾目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理中還存在一些問題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局后，一個(gè)市縣級(jí)稅務(wù)局僅設(shè)立一個(gè)直屬征收局、一個(gè)直屬稽查局，均為相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局。在實(shí)際工作中，征收局如何根據(jù)管理局的納稅評(píng)估和稽查局的稽查結(jié)論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據(jù)征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實(shí)施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據(jù)征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結(jié)果如何通報(bào)主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔(dān)心，收縮基層征稅網(wǎng)點(diǎn)，設(shè)立征收、管理、稽查專業(yè)機(jī)構(gòu)，難以協(xié)調(diào)稅收征管，將會(huì)導(dǎo)致稅收流失。筆者認(rèn)為，這種擔(dān)心是沒有必要的。因?yàn)檫@次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問題。據(jù)悉，一些發(fā)達(dá)國(guó)家目前采取高度集中征收的模式，美國(guó)是世界信息化程度最高的國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心只有4個(gè)；菲律賓作為發(fā)展中國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心也只有5個(gè)；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個(gè)征稅網(wǎng)點(diǎn)。我國(guó)浙江省和江蘇省南京市進(jìn)行了深化稅收征管改革試點(diǎn)，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)征收單位由600多個(gè)撤并為130多個(gè)；南京市國(guó)稅、地稅系統(tǒng)各自只設(shè)了一個(gè)數(shù)據(jù)處理中心（征收中心），反響較好。由此可見，無論是發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，還是我國(guó)部分地方試點(diǎn)的實(shí)踐，都證明了進(jìn)一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國(guó)范圍內(nèi)的4萬多個(gè)征收點(diǎn)對(duì)稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。我們應(yīng)堅(jiān)定征管改革的信心，采取積極的態(tài)度，消除各種疑慮，針對(duì)上述可能出現(xiàn)的問題，注意處理和解決好征管改革與內(nèi)部管理的矛盾。首先，應(yīng)充分利用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)解決好工作銜接、資料傳遞問題。該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查3個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的要求，只要某一專業(yè)機(jī)構(gòu)的操作人員將其資料錄入計(jì)算機(jī)，其信息即可送達(dá)另兩個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)，實(shí)現(xiàn)信息共享。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)尤其是CTAIS征管系統(tǒng)，在研制開發(fā)中，既要考慮適應(yīng)實(shí)際工作的需要，更要考慮到各個(gè)工作環(huán)節(jié)的一些細(xì)節(jié)問題；在應(yīng)用過程中，注意發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)改進(jìn)，不斷完善。其次，應(yīng)科學(xué)地制定征收、管理、稽查的內(nèi)部崗位職責(zé)，并在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定3個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間的工作流程，提出嚴(yán)格的要求，確保工作密切銜接，資料及時(shí)傳送。再次，制定和實(shí)施征管責(zé)任制和追究制，對(duì)未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責(zé)任，給予必要的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。三、征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾深化稅收征管改革，實(shí)行集中征收、分類管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個(gè)主管管理局辦理涉稅事宜。在我國(guó)目前城市交通擁擠、農(nóng)村交通不便的狀況下，會(huì)給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來不便。如何解決這些問題，處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視并予解決的難點(diǎn)。提倡為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重點(diǎn)，近幾年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，創(chuàng)建文明單位，實(shí)施文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)工程，密切了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系、塑造了良好的稅務(wù)形象。提倡為納稅人服務(wù)也是當(dāng)今國(guó)際潮流，1998年9月在北京召開的亞洲稅收管理研究組織（SGATAR）第28屆年會(huì)和1999年5月在薩爾瓦多召開的美洲國(guó)家稅收管理中心（CIAT）第33屆理事會(huì)，均專題研究了“稅務(wù)機(jī)關(guān)如何為納稅人服務(wù)”的問題。我國(guó)加入WTO后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中更應(yīng)注意與國(guó)際慣例接軌，重視如何為納稅人服務(wù)的問題。處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，應(yīng)在以下方面下功夫：一是樹立為納稅人服務(wù)的觀念。盡管我國(guó)的稅收征管經(jīng)歷了與1994年稅制改革同步進(jìn)行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內(nèi)容的第二次改革，但目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和少數(shù)