《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)專用繳款書擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)》應(yīng)用指南

附件3：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)專用繳款書擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用指南為支持海關(guān)總署海關(guān)專用繳款書打印改革，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平，實(shí)現(xiàn)海關(guān)專用繳款書電子化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理，財(cái)政部、海關(guān)總署遵循可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（GB/T 25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)（2015版）進(jìn)行擴(kuò)展，研究起草了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)專用繳款書擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)”）。本版分類標(biāo)準(zhǔn)的范圍涵蓋了多稅費(fèi)種類的海關(guān)專用繳款書。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)以現(xiàn)行紙質(zhì)海關(guān)專用繳款書為基礎(chǔ)，考慮了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容、未來通用分類標(biāo)準(zhǔn)體系的發(fā)展方向以及其他相關(guān)監(jiān)管擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際情況，反映了海關(guān)專用繳款書承載的全部會(huì)計(jì)信息，以便企業(yè)在信息化條件下對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并歸檔工作。為方便閱讀理解，我們起草了海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素清單和本指南。本應(yīng)用指南作為海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用和實(shí)例文檔解析的說明文件，應(yīng)與元素清單一并閱讀，旨在幫助軟件開發(fā)商、電子海關(guān)專用繳款書接收單位了解海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)、內(nèi)容以及實(shí)例文檔的要素和解析方式。一、 海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)涵蓋的內(nèi)容本版分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)海關(guān)專用繳款書中的信息進(jìn)行了XBRL標(biāo)記，表1列示了該分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)記的所有字段。表 1：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)記內(nèi)容序號(hào)分組名稱字段名稱1表單抬頭信息申報(bào)口岸2稅費(fèi)種類3支付方式4繳款方式5打印年月（兩位數(shù)字）6收入系統(tǒng)7填發(fā)日期8號(hào)碼9收款單位基本信息收入機(jī)關(guān)10科目11預(yù)算級(jí)次12收款國(guó)庫(kù)13收款國(guó)庫(kù)編碼14繳款單位（人）基本信息名稱115名稱216賬號(hào)17開戶銀行18統(tǒng)一社會(huì)信用代碼119統(tǒng)一社會(huì)信息代碼220應(yīng)稅商品明細(xì)稅號(hào)21貨物名稱22數(shù)量23數(shù)量（特殊場(chǎng)景）*24單位25完稅價(jià)格26稅率27稅款金額28金額人民幣（大寫）29合計(jì)30報(bào)關(guān)單信息申請(qǐng)單位編號(hào)31報(bào)關(guān)單編號(hào)32合同（批文）號(hào)33運(yùn)輸工具（號(hào)）34繳款期限35提/裝貨單號(hào)36其他信息備注37填制單位38制單人39復(fù)核人* “數(shù)量（特殊場(chǎng)景）”字段為字符串類型，應(yīng)用于某些特殊情況，具體說明可參見本應(yīng)用指南第二部分。二、 海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)設(shè)計(jì)主要分為邏輯設(shè)計(jì)和物理結(jié)構(gòu)兩個(gè)層面：邏輯設(shè)計(jì)是指以XBRL語(yǔ)言反映海關(guān)專用繳款書的披露要求；物理結(jié)構(gòu)是指分類標(biāo)準(zhǔn)的各文件和文件夾的層級(jí)設(shè)計(jì)與組織方式。（一）邏輯設(shè)計(jì)海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的邏輯設(shè)計(jì)具體如下：1元素海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素是依據(jù)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范 （GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，基于紙質(zhì)版海關(guān)專用繳款書信息及數(shù)據(jù)庫(kù)提取的，用于定義和描述海關(guān)專用繳款書披露的會(huì)計(jì)概念和業(yè)務(wù)概念。本版分類標(biāo)準(zhǔn)中使用的概念（元素）總數(shù)為50個(gè)。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范 （GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)所定義的3類元素（替換組）：數(shù)據(jù)項(xiàng)（Item），超立方體項(xiàng)（HypercubeItem），維度項(xiàng)（DimensionItem）。表2列示了海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中3類元素的使用情況。表 2：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用的元素種類（替換組）元素種類（替換組）數(shù)量數(shù)據(jù)項(xiàng)（Item）47超立方體項(xiàng)（HypercubeItem）1維度項(xiàng)（DimensionItem）2合計(jì)50（1）元素屬性海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的每項(xiàng)元素都包含一系列屬性。圖1以“貨物名稱”為例列舉了部分元素屬性：圖 1：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素“貨物名稱”及其屬性海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素的部分重要屬性如下： 元素名稱（element name）元素名稱以元素的英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽為基礎(chǔ)確定，遵循“駝峰規(guī)則”（Camel Case），以便計(jì)算機(jī)識(shí)別。例如，“貨物名稱”的英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽是“Goods name”，元素名稱應(yīng)該是“GoodsName”。 元素ID （element ID）元素ID是海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)所使用的每一個(gè)元素的唯一編號(hào)。元素ID的結(jié)構(gòu)如下：分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間前綴_擴(kuò)展元素名稱。 時(shí)期類型（period type）如果元素用于表達(dá)存量概念，時(shí)期類型應(yīng)設(shè)為“instant”（時(shí)點(diǎn)）；如用于表達(dá)流量概念，時(shí)期類型應(yīng)設(shè)為“duration”（期間）。所有抽象（abstract）元素、表（table）元素、軸（axis）元素的時(shí)期類型都是“duration”，其他元素的時(shí)期類型為“instant”，以便于對(duì)實(shí)例數(shù)據(jù)的標(biāo)記。 數(shù)據(jù)類型（type）海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)類型屬于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型，即XBRL國(guó)際組織發(fā)布的、國(guó)際通用的數(shù)據(jù)類型。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)共使用了5種標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型，具體如表3所示。表 3：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型統(tǒng)計(jì)及舉例數(shù)據(jù)類型英文名稱元素?cái)?shù)量數(shù)據(jù)類型舉例字符串類型xbrli:stringItemType43貨物名稱貨幣類型xbrli:monetaryItemType3完稅價(jià)格百分比類型num:percentItemType1稅率小數(shù)類型xbrli:decimalItemType1數(shù)量日期類型xbrli:dateItemType2繳款日期合計(jì)50需特別注意的是，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)建立了兩個(gè)不同的元素來對(duì)應(yīng)披露應(yīng)稅商品的“數(shù)量”信息字段，分別適用于不同稅費(fèi)種類下的繳款書的披露要求。通常情況下，應(yīng)稅商品“數(shù)量”字段會(huì)披露一個(gè)具體的數(shù)字，但在部分特殊表單中，“數(shù)量”字段會(huì)包含字符串信息，如 “等一批”字樣。為最大程度保證數(shù)據(jù)披露的準(zhǔn)確性，并滿足上述兩種披露要求，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)建立了兩個(gè)不同的元素來標(biāo)記該字段，即“數(shù)量”和“數(shù)量（特殊場(chǎng)景）”，其type屬性分別為小數(shù)類型（decimalItemType）和字符串類型（stringItemType）。（2）海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中使用的重要虛元素在根據(jù)本分類標(biāo)準(zhǔn)編制的實(shí)例文檔中，大部分元素都可被賦予事實(shí)值，稱之為“實(shí)元素”；另一部分元素沒有事實(shí)值，其作用是用來組織實(shí)元素間的關(guān)系，稱之為“虛元素”。下面列舉了海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中部分重要虛元素的用法。 抽象（abstract）元素抽象元素用于組織列報(bào)鏈接庫(kù)中元素的展示層級(jí)。所有抽象元素的“abstract”屬性都應(yīng)設(shè)為“true”，時(shí)期類型為“duration”。 軸（axis）元素和表（table）元素軸元素和表元素的“substitutionGroup”（替換組）屬性與其他元素不同，分別是“dimensionItem”（維度項(xiàng)）和“hypercubeItem”（超立方體項(xiàng)）。它們的元素?cái)?shù)據(jù)類型都是“stringItemType”（字符串型），時(shí)期類型都是“duration”（期間型）。為滿足海關(guān)專用繳款書的披露需求，此版分類標(biāo)準(zhǔn)定義了表元素，并在其下設(shè)置了與之相配的軸元素。（3）元素標(biāo)簽及后綴在海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中，同一個(gè)元素可有多個(gè)標(biāo)簽，其中至少有中英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽各一個(gè)。英文標(biāo)簽只有第一個(gè)單詞的首字母以及縮寫詞要求大寫。一些特定元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽還必須增加標(biāo)準(zhǔn)后綴，具體如下： abstract：所有抽象（abstract）元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴； table：所有替換組屬性是超立方體項(xiàng)的表（table）元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴； axis：所有替換組屬性是維度項(xiàng)的軸（axis）元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴。2擴(kuò)展鏈接角色（ELR）（1）擴(kuò)展鏈接角色的定義擴(kuò)展鏈接角色（ELR）是一組可被視為一個(gè)整體進(jìn)行處理的海關(guān)繳款信息關(guān)系的標(biāo)識(shí)符。（2）擴(kuò)展鏈接角色的統(tǒng)一資源標(biāo)識(shí)符（URI）的定義在設(shè)計(jì)擴(kuò)展鏈接角色時(shí)，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范 （GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，為擴(kuò)展鏈接角色定義了統(tǒng)一資源標(biāo)識(shí)符，統(tǒng)一資源標(biāo)識(shí)符的定義遵循以下模式：http:/ /role /yyyy-mm-dd/“編碼”。其中，yyyy-mm-dd為海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的版本日期；“編碼”表示擴(kuò)展鏈接角色的6位編碼，便于計(jì)算機(jī)識(shí)別及檢索。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)在定義擴(kuò)展鏈接角色的6位編碼時(shí)，遵守了財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南規(guī)定的特定編碼規(guī)則，具體如表4所示： 表 4：擴(kuò)展鏈接角色編碼及其對(duì)應(yīng)的數(shù)字或字母含義編碼位數(shù)編碼含義是否必須對(duì)應(yīng)的數(shù)字或字母含義第一位編碼監(jiān)管機(jī)構(gòu)代碼必選5表示海關(guān)總署第二位編碼業(yè)務(wù)類型必選0表示出口業(yè)務(wù)1代表進(jìn)口業(yè)務(wù)2代表不區(qū)分進(jìn)出口業(yè)務(wù)第三/四位編碼單據(jù)類型必選01表示海關(guān)專用繳款書第五/六位編碼明細(xì)序號(hào)必選某類報(bào)告內(nèi)容下設(shè)置的多個(gè)擴(kuò)展鏈接角色，明細(xì)序號(hào)從01開始，順序進(jìn)行編號(hào)次編碼拆分序號(hào)可選如果某個(gè)擴(kuò)展鏈接角色對(duì)應(yīng)完整的海關(guān)專用繳款書，則不設(shè)置拆分序號(hào)；如果某個(gè)擴(kuò)展鏈接角色對(duì)應(yīng)繳款書中的一組明細(xì)項(xiàng)目，拆分序號(hào)為字母編碼，從a開始，以此類推3維度維度是用來對(duì)存在維度結(jié)構(gòu)的表格進(jìn)行建模的一種XBRL技術(shù)。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用了類型化維度（Typed dimension），即域成員不能在分類標(biāo)準(zhǔn)中逐個(gè)枚舉的維度，適用于在一張表中有結(jié)構(gòu)相同的多行或者多列、但具體行列數(shù)事先不能確定的情況。在海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中引入類型化維度，可以在不擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的前提下實(shí)現(xiàn)浮動(dòng)行的建模。例如，海關(guān)專用繳款書需要逐行列出應(yīng)稅商品的具體明細(xì)，但無(wú)法在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)中枚舉出每張表單的明細(xì)項(xiàng)。這樣的表格則稱之為“浮動(dòng)表”。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)采用類型化維度的建模方式，在實(shí)例文檔層面標(biāo)記繳款書中的明細(xì)數(shù)據(jù)。類型化維度的xbrldt:typedDomainRef屬性不能為空，該屬性所指向的元素的數(shù)據(jù)類型為類型化維度域成員的數(shù)據(jù)類型。關(guān)于類型化維度域成員在實(shí)例文檔中的定義要求，可參考本應(yīng)用指南第三部分。（二）物理結(jié)構(gòu)從物理形態(tài)上來看，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)電子文件包，文件結(jié)構(gòu)如圖2所示： 圖 2：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的物理文件結(jié)構(gòu)1物理結(jié)構(gòu)的組織方式本版分類標(biāo)準(zhǔn)以海關(guān)專用繳款書為基礎(chǔ)組織文件結(jié)構(gòu)，圖3顯示了海關(guān)專用繳款書XBRL擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件夾及相關(guān)內(nèi)容。圖 3：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件夾及其內(nèi)容2文件夾和文件結(jié)構(gòu)說明海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件夾和文件結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容的具體說明如下：（1）根目錄是海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件的根文件夾，以海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)版本日期命名。本版分類標(biāo)準(zhǔn)的版本日期為2018年8月31日。（2）adds-on是存放海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)引用的XBRL標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型文件的文件夾。（3）gacc-yyyymmdd.xsd是海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的模式文件，元素及擴(kuò)展鏈接角色均存放在該文件中。（4）gacc-yyyymmdd_pre.xml是分類標(biāo)準(zhǔn)的列報(bào)鏈接庫(kù)。（5）gacc-yyyymmdd_def.xml是分類標(biāo)準(zhǔn)的定義鏈接庫(kù)。（6）gacc-yyyymmdd_gla-cn|en.xml是定義擴(kuò)展鏈接角色中英文標(biāo)簽的鏈接庫(kù)文件。（7）gacc-yyyymmdd_lab-cn|en.xml是定義元素中英文標(biāo)簽的鏈接庫(kù)文件。3絕對(duì)路徑和相對(duì)路徑為便于使用者定位海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的模式文件和鏈接庫(kù)等文件，本版分類標(biāo)準(zhǔn)采用了絕對(duì)路徑和相對(duì)路徑兩種定位方式。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)XBRL標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型的引用采用絕對(duì)路徑引用的方式，直接指向XBRL技術(shù)規(guī)范國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)；海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部各組成部分之間的引用，采用較為便捷的相對(duì)路徑的方式，無(wú)須過多考慮文件的存儲(chǔ)位置。絕對(duì)路徑的形式即為定義XBRL標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型的地址。例如，要定位數(shù)字型數(shù)據(jù)類型的模式文件時(shí)，其絕對(duì)路徑為：/dtr/type/numeric-2009-12-16.xsd相對(duì)路徑以分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件所在目錄為當(dāng)前目錄，表5列舉了部分海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件的相對(duì)路徑：表 5：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件的相對(duì)路徑舉例文件名文件的相對(duì)路徑模式文件：gacc-20180831.xsdgacc-20180831.xsd列報(bào)鏈接庫(kù)文件：gacc-20180831_pre.xmlgacc-20180831_pre.xml4命名空間為便于使用者辨認(rèn)特定版本分類標(biāo)準(zhǔn)所定義的元素、類型和關(guān)系，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中包含了命名空間。本版分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間為“/ taxonomy/2018-08-31/gacc”，命名空間前綴為海關(guān)總署的縮寫，即“gacc”。5模式文件海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用模式文件定義元素、擴(kuò)展鏈接角色等對(duì)象，文件后綴為“.xsd”，根據(jù)海關(guān)專用繳款書內(nèi)容確定的元素及擴(kuò)展鏈接角色均存放在該文件中。6鏈接庫(kù)鏈接庫(kù)是用來定義元素間關(guān)系的文件。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用了3種鏈接庫(kù)：列報(bào)鏈接庫(kù)（Presentation linkbase）、定義鏈接庫(kù)（Definition linkbase）以及標(biāo)簽鏈接庫(kù)（Label linkbase）。 （1）列報(bào)鏈接庫(kù)列報(bào)鏈接庫(kù)用來定義元素與元素在列報(bào)上的層級(jí)關(guān)系和順序關(guān)系。為了確保列報(bào)層級(jí)的一致性和元素間關(guān)系的連續(xù)性，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)在列報(bào)鏈接庫(kù)的每一個(gè)擴(kuò)展鏈接角色（ELR）中，都設(shè)置了一個(gè)抽象概念作為父元素。（2）定義鏈接庫(kù)定義鏈接庫(kù)用來表示元素間的定義層關(guān)系，如一般與特殊、原名與別名的關(guān)系等。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的維度關(guān)系也在定義鏈接庫(kù)中表達(dá)。（3）標(biāo)簽鏈接庫(kù)標(biāo)簽鏈接庫(kù)用來表示元素及其顯示名稱間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以將元素與人們更容易閱讀和理解的名稱聯(lián)系起來。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)使用中文、英文定義元素標(biāo)簽。在確定標(biāo)簽時(shí)，遵循可讀、簡(jiǎn)明、一致的命名規(guī)則。同一個(gè)元素可能有多個(gè)不同標(biāo)簽，在同一種語(yǔ)言下每個(gè)標(biāo)簽有唯一的標(biāo)簽角色。標(biāo)簽角色規(guī)定了相應(yīng)元素在特定情形下應(yīng)當(dāng)顯示的恰當(dāng)標(biāo)簽。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)使用的標(biāo)簽角色及說明如表6所示。表 6：標(biāo)簽角色及說明標(biāo)簽角色標(biāo)簽角色的定義來源使用說明標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽/2003/role/label元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽長(zhǎng)標(biāo)簽/2003/role/verboseLabel對(duì)元素標(biāo)簽進(jìn)行擴(kuò)展時(shí)，為了準(zhǔn)確表達(dá)標(biāo)簽含義而不能省略標(biāo)簽文字時(shí)使用短標(biāo)簽/2003/role/terseLabel在上下文環(huán)境中，可以對(duì)標(biāo)簽詞匯進(jìn)行省略時(shí)使用文檔標(biāo)簽/2003/role/documentation元素的說明文字，可以增強(qiáng)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的可讀性三、 海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔要素及解析方式說明實(shí)例文檔作為海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)的載體，不僅包含了數(shù)據(jù)本身及其與XBRL擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，同時(shí)也包含了數(shù)據(jù)相關(guān)的屬性信息（如數(shù)據(jù)所屬時(shí)間、單位等）。這些信息使得標(biāo)記數(shù)據(jù)能夠與業(yè)務(wù)場(chǎng)景緊密關(guān)聯(lián)起來。實(shí)例文檔主要包括根元素、分類標(biāo)準(zhǔn)的引用、上下文、單位和精確度以及事實(shí)值共五類內(nèi)容： （一）根元素實(shí)例文檔根元素的標(biāo)簽名是，根元素標(biāo)簽的屬性是實(shí)例文檔所引用的所有命名空間信息，其中也包括海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)前綴gacc，具體如下表7所示：表 7：海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)記內(nèi)容 前綴命名空間URL描述gacc/taxonomy/2018-08-31/gacc海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)nonnum/dtr/type/non-numericdomainItemType數(shù)據(jù)類型命名空間num/dtr/type/numericpercentItemType數(shù)據(jù)類型命名空間xbrldt/2005/xbrldt立方體、維度替換組label/2008/label標(biāo)簽定義xl/2003/XLinkXBRL技術(shù)規(guī)范link/2003/linkbaseXBRL技術(shù)規(guī)范xlink/1999/xlinkXBRL技術(shù)規(guī)范xbrldi/2006/xbrldi類型化維度成員typedMember標(biāo)簽xbrli/2003/instanceXBRL技術(shù)規(guī)范gen/2008/generic、標(biāo)簽定義iso4217/2003/iso4217計(jì)量單位定義（二）分類標(biāo)準(zhǔn)引用每一份實(shí)例文檔都是基于一套分類標(biāo)準(zhǔn)編制的，分類標(biāo)準(zhǔn)是解析實(shí)例文檔的基礎(chǔ)。在根標(biāo)簽中，使用標(biāo)簽定義實(shí)例文檔對(duì)分類標(biāo)準(zhǔn)文件的引用，通過“xlink:href”指向引用分類標(biāo)準(zhǔn)的相對(duì)地址：（三）上下文每個(gè)事實(shí)值都會(huì)通過contextRef屬性賦予的上下文ID指向預(yù)定義的上下文（context）。通過指定上下文，才能夠確定事實(shí)值的具體含義。上下文的要素包括：主體信息（entity）、時(shí)期信息（period）和場(chǎng)景信息（scenario）。在根標(biāo)簽下，使用標(biāo)簽定義元素?cái)?shù)據(jù)的上下文信息，下設(shè)子標(biāo)簽、，用于標(biāo)記上文所述的主體信息、時(shí)期信息和場(chǎng)景信息。子標(biāo)簽的標(biāo)記的內(nèi)容及其定義方式如下：1主體信息主體信息是指實(shí)例文檔數(shù)據(jù)的所有者信息，使用標(biāo)簽標(biāo)記。在本業(yè)務(wù)場(chǎng)景下，使用海關(guān)專用繳款書中的“繳款單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”作為主體的唯一標(biāo)識(shí)碼，在標(biāo)簽的文本中標(biāo)記；使用海關(guān)專用繳款書中的“繳款單位名稱”作為主體scheme。如果海關(guān)專用繳款書中存在兩個(gè)繳款單位，則默認(rèn)使用第一個(gè)繳款單位的主體信息。2時(shí)期信息時(shí)期信息是指事實(shí)值所對(duì)應(yīng)的日期或期間，使用標(biāo)簽標(biāo)記。在本業(yè)務(wù)場(chǎng)景下，使用海關(guān)專用繳款書的填發(fā)日期，期間類型為時(shí)點(diǎn)型，使用標(biāo)簽表示，格式 為yyyy-mm-dd。3場(chǎng)景信息場(chǎng)景信息是基于維度的上下文需要定義的信息，一般包含涉及的軸（axis）和域成員（member）信息，使用標(biāo)簽標(biāo)記。維度信息可以進(jìn)一步分為明確維度和類型化維度。維度信息中涉及的所有域成員都已在分類標(biāo)準(zhǔn)中明確定義了的為明確維度；維度信息中涉及的所有域成員只能在實(shí)例文檔中定義的為類型化維度。海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)僅使用了兩個(gè)類型化維度，即“海關(guān)專用繳款書編號(hào)”維度和“商品條目”維度，其域成員的取值分別為專用繳款書編號(hào)和商品條目的行編號(hào)，場(chǎng)景信息的定義方式如下圖所示：231720151175044040/A03圖4：海關(guān)專用繳款書基本信息維度示例231720151175044040/A031圖5：海關(guān)專用繳款書應(yīng)稅商品信息維度示例（四）單位和精確度單位和精確度用于描述數(shù)值型數(shù)據(jù)（非字符串及轉(zhuǎn)義文本）的屬性。單位用來說明數(shù)值型數(shù)據(jù)（非字符串及轉(zhuǎn)義文本）的度量單位，最常見的度量單位就是貨幣型的單位，例如人民幣、美元等。數(shù)值型數(shù)據(jù)的事實(shí)值應(yīng)通過單位指向（unitRef）屬性將定義的單位ID（unit ID）指向一個(gè)預(yù)定的單位。表8展示了海關(guān)專用繳款書中常用的單位定義。表 8：實(shí)例文檔常用單位定義舉例ID單位的含義分子分母CNY人民幣iso4217:CNY不適用Pure小數(shù)xbrli:pure不適用在根標(biāo)簽中，使用標(biāo)簽預(yù)定義計(jì)量單位，單位的定義方式如下圖所示：iso4217:CNY圖6：?jiǎn)挝恍畔?biāo)記示例XBRL通過事實(shí)值的precision（精確度）或decimal（小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)）屬性表達(dá)數(shù)值型數(shù)據(jù)的精確度。本業(yè)務(wù)場(chǎng)景下，使用decimal屬性展示數(shù)據(jù)的精度。表9例示了數(shù)值型數(shù)據(jù)使用decimal屬性的例子。表 9：數(shù)值型事實(shí)值的精確度舉例數(shù)值Decimal取值示例精確到千位-312 000精確到百萬(wàn)位-645 000 000精確到2位小數(shù)2139 034.17精確數(shù)字INF1.2645（五）事實(shí)值事實(shí)值就是海關(guān)專用繳款書披露項(xiàng)目的具體內(nèi)容，例如對(duì)于“貨物名稱”這個(gè)繳款書披露項(xiàng)目，其事實(shí)值就是“貨物名稱”在繳款書中披露的應(yīng)納稅商品的名稱。實(shí)例文檔通過為元素賦值，并指定上下文、單位和精度屬性，來完成對(duì)于事實(shí)值的完整定義。賦予實(shí)例文檔的事實(shí)值可為數(shù)值（金額、十進(jìn)制數(shù)字、股數(shù)等）和非數(shù)值數(shù)據(jù)（字符串或者轉(zhuǎn)義文本），表10列示了部分事實(shí)值：表10：事實(shí)值舉例數(shù)值/非數(shù)值海關(guān)專用繳款書概念事實(shí)值數(shù)值（金額）完稅價(jià)格6,000,000數(shù)值（百分比）稅率6.5000%非數(shù)值（字符串）貨物名稱制動(dòng)液1非數(shù)值型事實(shí)值非數(shù)值型事實(shí)值的定義，是將事實(shí)值賦予給對(duì)應(yīng)的元素名，并通過contextRef指向一個(gè)預(yù)定義的上下文（context），圖7為“申報(bào)口岸”對(duì)應(yīng)的事實(shí)值定義信息：金陵圖7：非數(shù)值型事實(shí)值定義方式示例2數(shù)值型事實(shí)值數(shù)值型事實(shí)值的定義，除了通過contextRef指向一個(gè)預(yù)定義的上下文（context），還會(huì)通過unitRef指向一個(gè)預(yù)定的單位（unit），并通過事實(shí)值的decimal（小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)）屬性表達(dá)數(shù)據(jù)的精確度，圖8為“完稅價(jià)格”對(duì)應(yīng)的事實(shí)值定義信息：3806.00圖8：數(shù)值型事實(shí)值定義方式示例需要特別注意的是，海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中建立了兩個(gè)與應(yīng)稅商品數(shù)量相關(guān)的元素。在實(shí)例文檔中，如果應(yīng)稅商品數(shù)量的事實(shí)值為小數(shù)類型，則會(huì)披露在“數(shù)量”元素下，如果應(yīng)稅商品數(shù)量的事實(shí)值為字符串類型，則會(huì)披露在“數(shù)量（特殊場(chǎng)景）”元素下。附錄1：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)專用繳款書擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)術(shù)語(yǔ)表1可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（Extensible Business Reporting Language，XBRL）一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言（Extensible Markup Language，XML）的開放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范 （GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。2分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）XML模式文件和XBRL鏈接庫(kù)的組合。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范 （GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。3分類標(biāo)準(zhǔn)模式（Taxonomy Schema）定義XBRL概念語(yǔ)法的XML模式文件。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。4可發(fā)現(xiàn)分類標(biāo)準(zhǔn)集（Discoverable Taxonomy Set，DTS）通過引用形成的一組分類標(biāo)準(zhǔn)模式和鏈接庫(kù)的集合。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。5擴(kuò)展鏈接角色（Extended Link Role，ELR）擴(kuò)展鏈接角色是一組可被視為一個(gè)整體進(jìn)行處理的海關(guān)繳款信息關(guān)系的標(biāo)識(shí)符6相對(duì)路徑（Relative Paths）相對(duì)路徑以海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)所在目錄為當(dāng)前目錄。7命名空間（Namespace）命名空間限定了分類標(biāo)準(zhǔn)元素的定義區(qū)間。8事實(shí)值（Fact）分類標(biāo)準(zhǔn)所描述的海關(guān)專用繳款書的具體內(nèi)容。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。9元素（Element）XML 模式文件中定義的XML元素。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。10抽象元素（Abstract Element）對(duì)應(yīng)海關(guān)專用繳款書概念、在邏輯上沒有具體值、不能在XBRL實(shí)例中出現(xiàn)的元素，其abstract屬性值為true。列報(bào)鏈接庫(kù)可利用抽象元素對(duì)概念進(jìn)行分組展示。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。11鏈接庫(kù)（Linkbase）若干個(gè)用于描述分類標(biāo)準(zhǔn)中概念的語(yǔ)義的XLink擴(kuò)展鏈接的集合。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。12列報(bào)鏈接庫(kù)（Presentation Linkbase）列報(bào)鏈接庫(kù)用于組織分類標(biāo)準(zhǔn)元素之間的層次關(guān)系并為之排序。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。13定義鏈接庫(kù)（Definition Linkbase）定義鏈接庫(kù)包含一個(gè)概念與其他概念相關(guān)聯(lián)的定義擴(kuò)展鏈接。在海關(guān)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中主要的作用是描述元素之間的維度關(guān)系。14標(biāo)簽鏈接庫(kù)（Label Linkbase）標(biāo)簽鏈接庫(kù)用于給每個(gè)概念提供一個(gè)或多個(gè)可理解的名稱。15XBRL實(shí)例文檔（XBRL Instance）以xbrl為根元素的XML片段。XBRL實(shí)例文檔中包含繳款書的事實(shí)值。其中每個(gè)事實(shí)值都與可發(fā)現(xiàn)分類集（DTS）中已定義的概念相對(duì)應(yīng)，也包含上下文和單位等額外信息來解釋實(shí)例中的事實(shí)。XBRL實(shí)例的根元素是“xbrl”元素。根據(jù)本版分類標(biāo)準(zhǔn)生成的XBRL實(shí)例文檔即XBRL格式的海關(guān)專用繳款書。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。16上下文（Context）XBRL實(shí)例文檔中根元素的子元素，用來說明主體、時(shí)期和場(chǎng)景。上下文有助于準(zhǔn)確地理解數(shù)據(jù)項(xiàng)的值。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。17數(shù)據(jù)項(xiàng)（Item）XBRL數(shù)據(jù)項(xiàng)替換組中的元素，包含簡(jiǎn)單事實(shí)的值、幫助理解該事實(shí)所需的上下文以及數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)的單位。數(shù)據(jù)項(xiàng)包括數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)和非數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)兩類。對(duì)于數(shù)值型數(shù)據(jù)項(xiàng)，需要指出精度及度量單位。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。18類型化維度（Typed Dimension）類型化維度是域成員不能逐個(gè)枚舉的維度。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。19超立方體（Hypercube）超立方體是一個(gè)維度的集合，是參與到has-hypercube關(guān)系和hypercube-dimension關(guān)系中的hypercubeItem替換組中的抽象元素。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范（ GB/T25500-2010）系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。附錄2：應(yīng)用海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔操作指引進(jìn)出口企業(yè)、單位，以海關(guān)電子繳稅方式繳納稅款后，可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化網(wǎng)上辦事平臺(tái)()“我要查”相關(guān)功能下載電子海關(guān)專用繳款書。電子海關(guān)專用繳款書包括兩部分，版式文件以及符合會(huì)計(jì)信息化相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)流文件。數(shù)據(jù)流文件，即海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔，通過結(jié)構(gòu)化的方式記錄了海關(guān)專用繳款書版式文件中的數(shù)據(jù)信息，便于企業(yè)通過系統(tǒng)的方式解析數(shù)據(jù)，進(jìn)而自動(dòng)生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中，可按照下圖所示步驟開展相關(guān)工作：圖1：海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔實(shí)施步驟1、下載電子海關(guān)專用繳款書文件包進(jìn)出口企業(yè)、單位可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化網(wǎng)上辦事平臺(tái)()“我要查”相關(guān)功能，在線下載電子海關(guān)專用繳款書，文件中包括版式文件和實(shí)例文檔兩部分。2、解析海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔目前主流的財(cái)務(wù)軟件廠商都具備解析海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔的技術(shù)能力。對(duì)于有需求的進(jìn)出口企業(yè)、單位，可以聯(lián)系ERP廠商對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，升級(jí)后的系統(tǒng)可以支持解析海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔，并形成海關(guān)專用繳款書的業(yè)務(wù)（對(duì)象）數(shù)據(jù)。 關(guān)于海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔要素及解析方式說明，請(qǐng)參見本指南的第三部分。3、自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證進(jìn)出口企業(yè)、單位可以根據(jù)本單位對(duì)于海關(guān)專用繳款書的核算要求，與財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行對(duì)接，建立起海關(guān)專用繳款書業(yè)務(wù)（對(duì)象）數(shù)據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的映射關(guān)系，進(jìn)而自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。（一）下載電子海關(guān)專用繳款書文件包1下載要求用戶需為持有電子口岸IC卡的企業(yè)；建議用戶使用Chrome或Firefox瀏覽器。2用戶登錄通過網(wǎng)址可登錄“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”網(wǎng)站首頁(yè)。點(diǎn)擊登錄按鈕進(jìn)入用戶登錄界面。點(diǎn)擊登錄按鈕進(jìn)入用戶登錄界面。持卡企業(yè)使用操作卡登錄賬戶。3稅單查詢持卡企業(yè)用戶登錄賬戶后，點(diǎn)擊“電子稅單查詢”按鈕。進(jìn)入“電子稅單查詢”功能。用戶可根據(jù)報(bào)關(guān)單號(hào)、稅單號(hào)和繳款日期區(qū)間查詢稅單。此處僅以根據(jù)報(bào)關(guān)單號(hào)查詢稅單為例，根據(jù)繳款單和繳款日期區(qū)間查詢操作流程相似：在文本框輸入報(bào)關(guān)單號(hào)，點(diǎn)擊查詢按鈕。查詢結(jié)果如下圖，顯示這份報(bào)關(guān)單的所有稅單，包括序號(hào)、稅單號(hào)、報(bào)關(guān)單號(hào)、繳款日期、稅單狀態(tài)、打印狀態(tài)及操作按鈕。點(diǎn)擊查看按鈕，顯示如下圖所示電子稅單。點(diǎn)擊打印按鈕，顯示如下圖所示電子稅單打印模塊，可打印稅單。4稅單下載點(diǎn)擊下載按鈕，勾選要下載的稅單，顯示如下圖所示電子稅單下載。下載的壓縮文件存儲(chǔ)到本地。下載的文件包括選中稅單號(hào)的pdf及xbrl格式的文件。（二）解析海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔對(duì)應(yīng)海關(guān)專用繳款書分類標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔的解析，可以參考“三、海關(guān)專用繳款書實(shí)例文檔要素及解析方式說明”。需要注意的地方包括：1實(shí)例文檔解碼企業(yè)下載的實(shí)例文檔是*.xml文件類型，內(nèi)容是經(jīng)過編碼處理的，例如：%3Cxbrli%3Axbrl+xmlns%3Axsi%3D%22http%3A%2F%2F%2F2001%2FXMLSchema-instance%22+xmlns%3Agacc%3D%22http%3A%2F%2F%2Ftaxonomy%2F2018-06-30%2Fgacc%22+xmlns%3Axlink%3D%22http%3A%2F%2F%2F1999%2Fxlink%22.企業(yè)在導(dǎo)入實(shí)例文檔之前，需要對(duì)文件內(nèi)容進(jìn)行解碼操作，這里采用的是URL解碼方式，數(shù)據(jù)格式是UTF-8。以最常用的開發(fā)語(yǔ)言JAVA為例，如需對(duì)下載實(shí)例文檔的內(nèi)容（cipherText）進(jìn)行解碼，并生成對(duì)應(yīng)的明文信息（clearText），可以調(diào)用以下