企業(yè)研究論文-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策.doc

企業(yè)研究論文-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策【摘要】中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，做好中小企業(yè)的內(nèi)部管理控制可以有效地提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理效益。本文將在分析內(nèi)部控制概念和意義的基礎上，結合中小企業(yè)的特征進行分析，進而指出中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并從意識、目標和制度等方面提出解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策?！娟P鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題（一）大多數(shù)中小企業(yè)沒有存在內(nèi)部控制的意識當前，很多中小企業(yè)認為其自身企業(yè)規(guī)模小，沒有必要建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)的日常管理只要各個負責人直接控制就可以了。即使有些中小企業(yè)意識到建立內(nèi)部控制的必要性，其大部分人也是不夠的，執(zhí)行上也存在一定的問題，相當數(shù)量的內(nèi)部控制工作人員來源于企業(yè)管理者的親屬，結果只能夠?qū)е聝?nèi)部控制制度形同虛設。（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完備，內(nèi)部控制的職能沒有能夠涉及到企業(yè)的所有業(yè)務領域和操作范圍，內(nèi)部控制的影響力沒有能夠具體到部門和人員。例如，有相當部分企業(yè)的財務部門還保留著原始的手工核算方式，會計工作程序和核算信息均比較混亂。有些企業(yè)財務部的工作人員只有一個，而且這個人集會計、出納和財務審核于一身；有些企業(yè)對于憑證和票據(jù)的審核也比較混亂，票據(jù)審核和印章管理職能沒有分開。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制職能的弱化有些中小企業(yè)沒有按照規(guī)定設置內(nèi)部審計監(jiān)察機構，更不用說配備相應的專門審查人員了；有的雖然有設置相應的審查機構，然而實際上不起作用，審查機構沒有獨立性，不能夠充分發(fā)揮其職能。實際上很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制職能已經(jīng)不起作用了，不能夠正確評價企業(yè)財務信息或者各個部門、部門負責人的工作業(yè)績。（四）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失控由于中小企業(yè)數(shù)量規(guī)模較大，而且其經(jīng)營的多樣化，造成目前我國的整個監(jiān)督體系對于中小企業(yè)來說起不到一定的約束力。同時該現(xiàn)象的存在也給一部分事業(yè)單位的財會人員和領導負責人提供了獨斷專權的空間。監(jiān)督體系的缺乏也會使中小企業(yè)內(nèi)部員工責任心不強，思想和行為規(guī)范缺乏約束，進而可能出現(xiàn)賄賂、侵吞公款、偽造虛報發(fā)票等情況。（五）內(nèi)部控制還沒有辦法融入企業(yè)管理者的管理理念當中我國相當部分中小企業(yè)采用的管理方式都是家族式的管理方式，其企業(yè)一把手在潛意識里還沒有認識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要位置，因而內(nèi)部控制沒有辦法融入企業(yè)的文化當中。同時內(nèi)部控制本身又受到企業(yè)管理理念、企業(yè)價值觀等企業(yè)文化的較大影響，所以當前對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一般只是局限于企業(yè)財會部門內(nèi)部，這種情況的存在對于中小企業(yè)有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險很不利，尤其是外向型出口的中小企業(yè)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策探析（一）強化中小企業(yè)內(nèi)部控制意識實踐證明，科學完善的內(nèi)部控制體系可以有效地提高企業(yè)的管理效益，包括中小企業(yè)。因而，中小企業(yè)應該丟棄一些錯誤的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識，用科學的內(nèi)部控制制度來代替簡單的人力管理方式，提高管理效率。企業(yè)每個人員應該從思想上高度重視內(nèi)部控制作用的意義，深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識。（二）明確內(nèi)部控制的目標和意義企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要有維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費用，保證企業(yè)各項職責的圓滿履行，提高各項作業(yè)的效益或效率，預防或查明錯誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務。要實現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標，應確定單位內(nèi)部每一職能部門的具體目標，進行目標分解；內(nèi)部各部門應協(xié)調(diào)合作才能達到預定目標，因此有必要在各部門之間有效地分配資源；將各工作目標與工作計劃傳達給有關負責人，使其了解本部門的工作職責；誘導各部門主管盡可能以最精簡、最有效的方法領導下屬；維持各部門的平衡，促進整體活動的協(xié)調(diào)。（三）建立完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的設計有其自身的科學性，要遵循一定的原則。從當前的問題來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設應該重點放在建立一個財和物相分離的內(nèi)部機制。應該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構和各個機構的職能分工，做到內(nèi)部機構的設置合理、職能明確、相互溝通和制約，以保證每一個經(jīng)濟業(yè)務都能夠按照科學的程序辦理。尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等方面的控制制度。另外，在建立完備的基礎上還應該建立對于執(zhí)行人員的考核評價機制，做得好的給予適當獎勵，反之則給予相應的處罰。（四）建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要外部力量的支持和監(jiān)督，包括國家政府以及社會上的監(jiān)督，只有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結合起來，企業(yè)內(nèi)部控制的工作才可以順利施行。所以國家政府部門要對中小企業(yè)的財會人員做好把關監(jiān)督工作，對于從業(yè)人員的資歷和學歷進行嚴厲控制，并且定期對其業(yè)務水平進行培訓，對于不符合要求或者不認真履行職能的財會人員應該加以懲罰甚至取締其從業(yè)資格；一些其他的社會機構比如會計師事務所在為中小企業(yè)提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務和咨詢服務的同時，也應該時刻監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制問題，做好一個外部責任人的工作。（五）注重對企業(yè)管理者管理理念的引導，培育內(nèi)部控制的企業(yè)文化土壤領導者的管理理念對于一個企業(yè)的長期生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用，尤其是中小企業(yè)。領導者對于管理理念的理解決定著中小企業(yè)文化建設的方向和內(nèi)容，所以從這個角度講企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設必然受到中小企業(yè)文化建設的較大影響。因而，國家應該注重對企業(yè)家的管理理念的培養(yǎng)，推動國內(nèi)MBA教育的發(fā)展，提高其培養(yǎng)的質(zhì)量，尤其應該注重從側(cè)面引導中小企業(yè)管理者接受并且施行完善的內(nèi)部控制制度。此外，應該積極鼓勵中小企業(yè)展開行業(yè)交流、國際交流，借鑒和學習國外先進的管理理念，培育企業(yè)自身的企業(yè)文化，使企業(yè)在更長遠的基礎上獲得發(fā)展，從而也可以奠定內(nèi)部控制制度的文化土壤。（六）加強中小企業(yè)財會工作人員業(yè)務素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作質(zhì)量直接取決于財會工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，跟工作人員的知識結構、道德水平和法律意識有直接關系。只有高素質(zhì)的業(yè)務工作人員才能夠發(fā)揮工作的積極性和主動性，進而使得內(nèi)部控制工作取得良好進展。所以，企業(yè)在做好財會人員的培養(yǎng)的基礎上，還應當定期對員工進行內(nèi)部控制知識的教育，使每個員工都能夠明確自身責任，將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。四、結論總之，雖然當前我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，在實際內(nèi)部控制的工作中存在管理意識淡薄、財會信息不透明、監(jiān)督職能弱化等問題。然而我們應該認識