日常業(yè)務(wù)處理賬簿登記.ppt

第六章 日常業(yè)務(wù)處理賬簿登記,第一節(jié) 賬簿登記的基本要求,第二節(jié) 賬簿登記的流程,第三節(jié) 日記賬的登記,第五節(jié) 總分類賬的登記,第四節(jié) 明細(xì)分類賬的登記,第六節(jié) 錯賬的更正方法,1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類 賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。,2、紅色墨水用于：,（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；,（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；,（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向 的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；,（4）注銷空行或空頁；,（5）期末結(jié)賬時劃線,（6）根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。,3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、字 跡工整。,返回,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 06,012,賒銷A產(chǎn)品,應(yīng)收賬款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,應(yīng)交稅費,1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正業(yè),￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主營業(yè)務(wù)收入,A產(chǎn)品,應(yīng)交增值稅（銷）,返回,3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項 記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、字跡工整。,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,07,11,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,記012,賒銷A產(chǎn)品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注 明余額的借貸方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。,12,記051,收前欠賬款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,返回,周正業(yè),5、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁 碼或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,趙艷玲,返回,6、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。,趙艷玲,此行為空,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,2,趙艷玲,此頁為空,返回,12,18,7、在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份， 本頁不跨月度，日期欄月份可以不填； 跨月度時在新月度的起始行日期欄中填入新月份。,返回,8、一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。 在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。,（1）月末需結(jié)計本期發(fā)生額的： 本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計,（2）月末不需結(jié)計本期發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的： 本年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計,（3）月末既不需結(jié)計發(fā)生額，也不需結(jié)計本年累計發(fā)生額的： 最后一行可用來記賬，不用結(jié)計本頁發(fā)生額,本頁發(fā)生額按以下方法結(jié)計：,損益類賬戶、日記賬及多欄賬,損益類外總分類賬,其他賬戶,返回,9、賬簿錯誤采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法更正。,第 5 頁 連續(xù)第 頁,過次頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 頁 連續(xù)第 頁,承前頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,總分類賬 第 124 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,6001 主營業(yè)務(wù)收入,過次頁,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,總分類賬 第 1 25頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,6001 主營業(yè)務(wù)收入,承前頁,11 05,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,10,記035,銷B產(chǎn)品,2 0 0 0 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0 0 0,25,記087,銷A產(chǎn)品,3 0 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,30,記124,結(jié)轉(zhuǎn)收入,6 8 0 0 0 0 0 0,0,貸,貸,貸,平,本月合計,6 8 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,本年累計,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,返回,總分類賬 第 124 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1122 應(yīng)收賬款,過次頁,9 0 0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,1,返回,不需收、付款會計憑證,需收、付款會計憑證,出納員,記賬會計,登賬,登賬,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234 000元 。,原始憑證,記賬憑證,銀行存款日記賬,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,總分類賬,返回,記賬憑證,審核記賬憑證,記賬會計,明細(xì)分類賬,（）材料入庫,借：原材料 貸：材料采購,材料入庫單,（）材料出庫,領(lǐng)料單,借：生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料,（）產(chǎn)品入庫,產(chǎn)品入庫單,借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,（）產(chǎn)品出庫,銷售出庫單,借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,返回,入庫單,材料入庫匯總表,借：原材料 貸：材料采購甲,審核記賬憑證,記賬會計,原材料、材料采購總分類賬,甲材料采購明細(xì)賬,例：10日，向深圳支聯(lián)商貿(mào)有限公司購入甲材料驗收入庫，入庫單號10344。,甲材料明細(xì)賬,月末,返回,領(lǐng)料單,材料出庫匯總表,借：制造費用物料消耗 貸：原材料,審核記賬憑證,記賬會計,制造費用、原材料 總分類賬,制造費用明細(xì)賬,例：5日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料400公斤、乙材料100公斤，領(lǐng)料單號200301。,甲、乙材料 明細(xì)賬,月末,返回,入庫單,產(chǎn)品入庫匯總表,借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本B,審核記賬憑證,記賬會計,生產(chǎn)成本、庫存商品 總分類賬,B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 明細(xì)賬,例：9日，B產(chǎn)品4 000件完工驗收入庫，入庫單號30021。,B產(chǎn)品庫存 商品明細(xì)賬,月末,B產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬自此行起只記數(shù)量，不記金額，待月末計算出實際成本后再回填金額。,返回,銷售出庫單,產(chǎn)品出庫匯總表,借：主營業(yè)務(wù)成本A 貸：庫存商品,審核記賬憑證,記賬會計,主營業(yè)務(wù)成本、庫 存商品總分類賬,主營業(yè)務(wù)成本 明細(xì)賬,例：6日，銷售A產(chǎn)品出庫，出庫單號40036。,A產(chǎn)品庫存商品 明細(xì)賬,月末,返回,例：4日，以現(xiàn)金2186元支付職工生活困難補助。,李莉,王芳,返回,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNAL,第 1 頁,04,記002,付職工困難補助,應(yīng)付職工薪酬,21 8 6 0 0,1 9 5 4 0 0,登記方法,返回,日期 ：據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期,憑證字號 ：據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號,摘要 ：簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,對應(yīng)科目 ：會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目,第一，對應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；,第二，當(dāng)對應(yīng)科目有多個時，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目,第三，當(dāng)對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應(yīng)科目 欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。,借方、貸方 ：根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金 額記入。,余額：根據(jù)“本行余額上行余額本行借方本行貸方”公式計算填入。,余額方向默認(rèn)為借方，若出現(xiàn)貸方余額，則用紅字登記。,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234 000元 。,王芳,李莉,返回,第 1 頁 開戶銀行 賬 號,銀行存款日記賬 CASH JOURNAL,模擬銀行,20020021087,07,12,01,期初余額,2 01 2 0 0 0 0,借,03,記001,收前欠賬款,應(yīng)收賬款,2 3 4 0 0 0 0 0,借,4 3 5 2 0 0 0 0,銀行憑證：填寫辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)所依據(jù)的銀行結(jié)算憑證種類和號數(shù),返回,第四節(jié) 明細(xì)分類賬的登記,一、 三欄明細(xì)賬的登記,二、 數(shù)量金額明細(xì)賬的登記,三、 多欄明細(xì)賬的登記,（1） 生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記,（2）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的登記,（3）普通多欄明細(xì)賬的登記,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234 000元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 03,001,收前欠賬款,銀行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,應(yīng)收賬款,2,周正業(yè),2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,07,12,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,03,記001,收前欠賬款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,返回,例：5日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料400公斤、乙材料100公斤，領(lǐng)料單號200301。,暫不編制記賬憑證，根據(jù)領(lǐng)料單登記甲、乙材料明細(xì)分類賬,05,領(lǐng)200301,生產(chǎn)車間領(lǐng)用,4 0 0 0 0 0 0,400,100,8100,100,81 0 0 0 0 0 0 0,返回,返回,例：31日，結(jié)算本月工資費用,王芳,成北林,總賬科目 產(chǎn)品名稱 規(guī)格型號 計量單位,生 產(chǎn) 成 本 賬 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生產(chǎn)成本,B產(chǎn)品,個,1,07,12,01,期初余額,1 1 2 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,3 2 0 0 0 0,第 頁 連續(xù)第 頁,返回,31,記028,分配工資費用,4 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,31,記029,計提社會保險費,6 4 0 0 0 0,31,記033,領(lǐng)用材料,1 5 0 0 0 0 0 0,31,記034,分配制造費用,3 1 0 0 0 0 0,31,記035,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,6 4 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0 0,3 1 0 0 0 0 0,2 3 8 6 0 0 0 0,1 5 5 0 0 0 0 0,4 9 4 0 0 0 0,3 4 2 0 0 0 0,例：5日，向上海全網(wǎng)有限公司購買甲材料4 000公斤，單價98元，價款392 000元，增值稅額66 640元，乙材料2 000公斤，單價48元，價款96 000元，增值稅額16 320元，款項以商業(yè)匯票支付。,王芳,成北林,返回,應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬,第 頁 連續(xù)第 頁,1,07,12,01,期初余額,18 960 00,貸,返回,05,記004,購原材料,借,64 000 00,829 600 0,829 60 00,06,記005,銷售產(chǎn)品,借,43 600 00,204 00 00,204 00 00,07,記007,交納稅金,借,62 560 00,18 960 00,1 8 960 00,返回,例：6日，銷售A產(chǎn)品300件給新星實業(yè),貸款120 000元及增值稅20 400元已收妥存入銀行。產(chǎn)品已發(fā)出，出庫單號為40036。,王芳,成北林,明 細(xì) 賬 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 頁 連續(xù)第 頁,賬號 A/C.NO.,返回,主營業(yè)務(wù)收入,6001,第 頁 連續(xù)第 頁,1,07,貸 方,合 計,A產(chǎn)品,06,記005,銷售A產(chǎn)品,1 2 0 0 0 0 0 0,12,1 2 0 0 0 0 0 0,返回,例：9日，以現(xiàn)金支付企管部零星辦公用品費用885元。,王芳,成北林,明 細(xì) 賬 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 頁 連續(xù)第 頁,賬號 A/C.NO.,返回,管理費用,6602,第 頁 連續(xù)第 頁,1,07,借 方,合 計,辦公費,09,記009,零星辦公用品,8 8 5 0 0,12,8 8 5 0 0,20,記017,付電費,1 4 0 0 0 0,1 4 0 0 0 0,水電費,31,記038,結(jié)轉(zhuǎn)費用,5 7 4 8 5 0 0,8 8 5 0 0,1 4 0 0 0 0,28,記022,付房租,9 5 0 0 0 0,房屋租賃費,9 5 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,明 細(xì) 賬 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 頁 連續(xù)第 頁,科 目 名 稱 ACCOUNT 管理費用,返回,第五節(jié) 總分類賬的登記,賬務(wù)處理程序又稱會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式。該程序包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制財務(wù)報表的工作程序和方法。,各種賬務(wù)處理程序的基本賬務(wù)處理流程是相同的，其主要區(qū)別在于登記總分類賬的方法和程序有所不同。,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記,返回,二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的總賬登記,三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記,原始 憑證,匯總原 始憑證,總分類賬,財務(wù)會計報告,明細(xì)分類賬,返回,記賬憑證賬務(wù)處理程序：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。,1.簡單明了，易于理解，便于操作；,2.總分類賬中能詳細(xì)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,2.不便于對會計工作進行分工。,1.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬， 工作量較大；,規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，業(yè)務(wù)量少的單位。,直接根據(jù)記賬憑證登記總賬,例：日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234 000元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 03,001,收前欠賬款,銀行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,應(yīng)收賬款,1,周正業(yè),2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1002 銀行存款,期初余額,12 01,2 0 12 0 0 0 0,03,記001,收前欠賬款,2 3 4 0 0 00 0,4 3 52 0 0 0 0,借,借,返回,07,12,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,03,記001,收前欠賬款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,總分類賬 第 8 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1122 應(yīng)收賬款,返回,原始 憑證,匯總原 始憑證,總分類賬,財務(wù)會計報告,明細(xì)分類賬,返回,科目匯總表,1.定期編制科目匯總表起到試算平衡的作用 ；,2.減輕登記總賬的工作量 。,科目匯總表不能反映各賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬和了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 。,規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。,定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。,科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總 分類賬的賬務(wù)處理程序。,1、編制科目匯總表,（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。,（2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額,（3）填制科目匯總表,總分類賬的登記,2、根據(jù)科目匯總表登記總賬,返回,銀行存款,（001）234 000,應(yīng)收賬款,（001）234 000,應(yīng)付職工薪酬,（002）2 186,庫存現(xiàn)金,（002）2 186,（003）5 000,（003） 5 000,材料采購,（004）488 000,應(yīng)交稅費,（004）82 960,應(yīng)付票據(jù),（004）570 960,（005）140 400,主營業(yè)務(wù)收入,（005）120 000,（005）20 400,（006） 2 000,其他應(yīng)付款,（006）2 000,（007）24 960,（007） 24 960,（008）117 000,（008）117 000,應(yīng)付賬款,（009） 885,（010）100 000,（010）17 000,（010）117 000,管理費用,（009）885,376 400,146 960,5 000,3 071,588 000,124 920,20 400,返回,記賬憑證匯總表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01 日至2007 年 12月 10 日 編號 01 憑證起訖號數(shù)自 001 號起至 010 號止,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：,返回,周正業(yè),王芳,成北林,總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1002 銀行存款,期初余額,12 01,2 0 12 0 0 0 0,10,科匯01,1-10日匯總,3 7 6 40 0 0 0,4 3 06 4 0 0 0,借,借,1 4 6 9 60 0 0,返回,20,科匯02,11-20日匯總,2 9 13 4 0 0 0,借,1 3 9 3 00 0 0,30,科匯03,21-31日匯總,1 40 4 0 0 0,2 2 88 8 0 0 0,借,7 65 0 0 0,原始 憑證,匯總原 始憑證,總分類賬,財務(wù)會計報告,明細(xì)分類賬,返回,2.匯總記賬憑證中可以反映賬戶的對應(yīng)關(guān) 系，便于總賬的檢查和分析。,1.減輕登記總賬的工作量 。,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大.,規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的單位。,定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬。,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記 總分類賬的賬務(wù)處理程序。,1、編制匯總記帳憑證,（3）填制匯總記賬憑證,總分類賬的登記,2、根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬,（1）憑證分類：,收,付,轉(zhuǎn),現(xiàn)收,銀收,現(xiàn)付,銀付,按貸方科目分類：將貸方科目相同的歸為一類,只允許編制一借一貸或一貸多借的轉(zhuǎn)帳分錄,（2）分類對記帳憑證進行匯總并編制匯總記帳憑證, 現(xiàn)收：對貸方科目進行匯總,現(xiàn)付：對借方科目進行匯總,銀收：對貸方科目進行匯總, 銀付：對借方科目進行匯總, 轉(zhuǎn)帳：對借方科目進行匯總,例,返回,例：深圳佳視達實業(yè)有限公司本月銀行收款憑證有以下4張：,收01,借：銀行存款 140 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入A 120 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 20 400,借：銀行存款 2 000 貸：其他應(yīng)付款新星實業(yè) 2 000,借：銀行存款 14 040 貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 12 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 2 040,借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收賬款三勇建材 234 000,收02,收03,收04,應(yīng)收帳款,（01）234 000,主營業(yè)務(wù)收入,（02）120 000,應(yīng)交稅費,（02）20 400,其他應(yīng)付款,（03）2 000,其他業(yè)務(wù)收入,（04）12 000,（04） 2 040,返回,匯 總 收 款 憑 證 借方科目 日期： 年 月 日 編 號：,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：,2007 12 31,02,1-31日匯總,銀行存款,2 3 4 0 0 0 0 0,應(yīng)收賬款,1 2 0 0 0 0 0 0,￥3 9 0 4 4 0 0 0,主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費,其他應(yīng)付款,其他業(yè)務(wù)收入,2 2 4 4 0 0 0,1 2 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,01,31,01,04,4,周正業(yè),王芳,成北林,返回,總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,1002 銀行存款,期初余額,12 01,2 0 12 0 0 0 0,31,匯收02,1-31日匯總,3 9 0 40 0 0 0,5 9 16 4 0 0 0,借,借,3 6 2 7 60 0 0,返回,31,匯付02,1-31日匯總,借,2 2 88 8 0 0 0,1、劃線更正法,2、紅字更正法,3、補充登記法,適用于：會計憑證正確無誤，登記賬簿時出現(xiàn)抄寫或計算的錯誤。,適用于：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯；, 編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，登記入賬，沖銷原記賬錯誤；, 編制一張正確的藍字憑證，登記入賬；, 在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用月日類號憑證沖正”，以防重復(fù)更正。,（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所金額大于應(yīng)記金額；,編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證，登記入賬，沖銷原多記金額。,在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用月日類號憑證沖正”，以防重復(fù)更正。,適用于：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額 。,編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍字憑證，登記入賬，補充 原少記金額。,在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用月日類號憑證補充更正”，以防重復(fù)更正。,返回,例：11月日收到深圳三勇建材有限公司交來包裝物押金2 000元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 03,005,收三勇建材包裝物押金,庫存現(xiàn)金,三勇建材,2 0 0 0 0,其他應(yīng)收款,1,周正業(yè),2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,（已用12月11日記011、012號憑證沖正）,返回,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNAL,第 1 頁,03,記005,收包裝物押金,其他應(yīng)收款,2 0 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,.,12,.,4 2 6 9 0 0,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,122128,深圳三勇建材有限公司,其他應(yīng)收款,07,11,2 0 0 0 0,貸,1,03,記005,收包裝物押金,2 0 0 0 0,返回,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 11,011,沖銷11月3日第005號錯誤憑證,庫存現(xiàn)金,三勇建材,2 0 0 0 0,其他應(yīng)收款,周正業(yè),2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0,王芳,成北林,李莉,返回,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNAL,第 1 頁,03,記005,收包裝物押金,其他應(yīng)收款,2 0 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,11,記011,2 0 0 0 0,12,.,4 2 6 9 0 0,沖銷11月05日記005錯賬,4 0 6 9 0 0,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,122128,深圳新星實業(yè)有限公司,其他應(yīng)收款,07,11,2 0 0 0 0,貸,1,03,記005,收包裝物押金,2 0 0 0 0,12,11,記011,沖銷11月3日第005號錯賬,2 0 0 0 0,平,0,返回,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 11,012,更正11月3日第005號錯誤憑證,庫存現(xiàn)金,三勇建材,2 0 0 0 0 0,其他應(yīng)付款,周正業(yè),2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNAL,第 1 頁,03,記005,收包裝物押金,其他應(yīng)收款,2 0 0 0 0,4 8 6 5 0 0,.,.,11,11,記011,2 0 0 0 0,12,.,4 2 6 9 0 0,沖銷11月05日記005錯賬,4 0 6 9 0 0,12,記012,2 0 0 0 0 0,更正11月05日記005錯賬,6 0 6 9 0 0,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,224105,深圳三勇建材有限公司,其他應(yīng)付款,07,2 0 0 0 0 0,貸,1,記012,2 0 0 0 0 0,12,11,更正11月3日第005號錯賬,返回,例：11月日收到深圳三勇建材有限公司交來包裝物押金2 000元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 03,005,收三勇建材包裝物押金,庫存現(xiàn)金,三勇建材,2 0 0 0 0 0 0,其他應(yīng)付款,1,周正業(yè),2 0 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,（已用12月11日記011號憑證沖正）,返回,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNAL,第 1 頁,03,記005,收包裝物押金,其他應(yīng)收款,2 0 0 0 0 0 0,2 4 6 6 5 0 0,.,.,11,.,12,.,2 4 0 6 9 0 0,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,224105,深圳三勇建材有限公司,其他應(yīng)付款,07,11,2 0 0 0 0 0 0,貸,1,03,記005,收包裝物押金,2 0 0 0 0 0 0,返回,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 12 11,011,沖銷11月3日第005號憑證多記金額,庫存現(xiàn)金,三勇建材,1 8 0 0 0 0 0,其他應(yīng)付款,周正業(yè),1 8 0 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0 0,王芳,成北林,李莉,返回,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNAL,第 1 頁,03,記005,收包裝物押金,其他應(yīng)收款,.,.,11,11,記011,1 8 0 0 0 0 0,12,.,沖銷11月05日記005多