企業(yè)不良資產(chǎn)評價與操作.ppt

企業(yè)不良資產(chǎn)評價與操作,王毅/2001/4 -在杭州財審骨干會議的講解,講解三部曲,一、不良資產(chǎn)界定與評價的意義 二、不良資產(chǎn)的具體界定 三、報表的設(shè)計與填報,一、不良資產(chǎn)與評價,（一）資產(chǎn)的界定 1、會計準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。 2、統(tǒng)一會計制度關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。,一、不良資產(chǎn)與評價,（二）資產(chǎn)的分類 1、資產(chǎn)按流動性分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2、按其可否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益分為：有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。,一、不良資產(chǎn)與評價,（三）什麼是不良資產(chǎn)？ 1、學(xué)術(shù)語言：創(chuàng)造預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的能力低于帳面價值 2、通俗講：不能參加有效使用的資產(chǎn)。,一、不良資產(chǎn)與評價,（四）我們對不良資產(chǎn)的的分布界定 1、流動資產(chǎn)中不良資產(chǎn)界定： 不良資產(chǎn)是將已經(jīng)退出企業(yè)的正常運(yùn)營，由于種種原因尚未確認(rèn)為損失的帳面流動資產(chǎn)，或雖參與企業(yè)運(yùn)營已很難給企業(yè)帶來效益，嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)速度的流動資產(chǎn)。,一、不良資產(chǎn)與評價,2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定 凡未使用的固定資產(chǎn)界定為不良資產(chǎn)。凡機(jī)構(gòu)遷移后未攤銷完的開辦費(fèi)、裝修費(fèi)界定為不良資產(chǎn)。 3、按現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對認(rèn)定的不良資產(chǎn)不做會計處理。,一、不良資產(chǎn)與評價,（ 五）、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源 歷史的資產(chǎn)沉淀、部分公司經(jīng)營管理不善、決策失誤、降價風(fēng)險、報表反映失實(shí)等原因都可能使企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)等發(fā)生質(zhì)的變化，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，從而形成會計信息失真。,一、不良資產(chǎn)與評價,（六）、不良資產(chǎn)對持續(xù)經(jīng)營的危害 不良資產(chǎn)是潛在虧損、利潤虛增的實(shí)質(zhì)。 不良資產(chǎn)使資產(chǎn)虛增，它不僅惡化經(jīng)營部財務(wù)狀況，影響我們的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果，而且，動搖我們的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和評價體系。,一、不良資產(chǎn)與評價,（ 七）、 如何應(yīng)對！ 因而，從企業(yè)長期發(fā)展策劃，我們有必要通過積極的財務(wù)政策，摸清家底，查錯揪弊。通過有效的機(jī)制和制度規(guī)范經(jīng)營操作。,一、不良資產(chǎn)與評價,2、建立不良資產(chǎn)評價監(jiān)控體系 A、縱橫體系和指標(biāo)體系的有機(jī)結(jié)合。 B、用比率和數(shù)據(jù)說話 流動資金周轉(zhuǎn)率；貨幣資金不良率； 不良資產(chǎn)占有率；不良資產(chǎn)改善率； 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款不良率； 存貨周轉(zhuǎn)率；存貨不良率； 壞機(jī)庫存占率；等。,一、不良資產(chǎn)與評價,3、 經(jīng)營部如何減少資產(chǎn)的不良化進(jìn)程？ A、明確責(zé)任主體是解決問題的關(guān)鍵 B、加快存貨的周轉(zhuǎn)以減少資金的占壓和 減少市場風(fēng)險 C、 堅持現(xiàn)款政策 D、加強(qiáng)基礎(chǔ)核算與管理 E、 減少非流動資金的占壓,一、不良資產(chǎn)與評價,比如： 醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程： 分部位對人體進(jìn)行檢驗(yàn)-界定 醫(yī)生根據(jù)化驗(yàn)單進(jìn)行判斷-列表 對癥下藥-治療 對癥結(jié)的分析建立在理性化的檢驗(yàn)（數(shù)據(jù)） 基礎(chǔ)上。,一、不良資產(chǎn)與評價,量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化 關(guān)鍵是 度 例：水 例：保本點(diǎn) 例：病變 例：高考分?jǐn)?shù),一、不良資產(chǎn)與評價,有的放矢： 貨幣資金中的問題-財務(wù)部門； 應(yīng)收帳款中的問題-市場部門； 壞機(jī)庫存中的問題-售后部門； 商品的跌價損失-計劃部門； 固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)-經(jīng)理部門；,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（一）應(yīng)收帳款 A、對應(yīng)收帳款、委托代銷進(jìn)行帳齡分析。 B、對帳齡超過90天以上全額視為不良資產(chǎn)?！?二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（一）應(yīng)收帳款 C、多種原因在應(yīng)收帳款中未轉(zhuǎn)出的所有資產(chǎn)，全額計入不良資產(chǎn)。如：抵債物資、應(yīng)返而未返的返利等。 D、應(yīng)收帳款中不良資產(chǎn)扣除壞帳準(zhǔn)備等于應(yīng)收帳款凈不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（二） 其他應(yīng)收款 應(yīng)收款帳戶進(jìn)行分析，對其他應(yīng)收款的不良資產(chǎn)原則上由財務(wù)認(rèn)定為基礎(chǔ)：該帳戶不良資產(chǎn)包括財務(wù)確認(rèn)無法收回的壞帳；非正常3個月以上的呆帳。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（二）其他應(yīng)收款 外單位無確認(rèn)單的項目如預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付返利，掛帳在3 個月內(nèi)未結(jié)清的，期間再無發(fā)生往來的項目均為不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（三）存貨 A、 期末的壞機(jī)，按帳面成本全額計入不良資產(chǎn)； B、根據(jù)現(xiàn)行價格對庫存商品進(jìn)行變現(xiàn)，變現(xiàn)損失全額計入不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（三）存貨 C、商品期末變現(xiàn)的現(xiàn)行價格表由總部審計部統(tǒng)一提供并按其執(zhí)行。價格表沒有的機(jī)型，變現(xiàn)價按同類規(guī)格最低價變現(xiàn)。變現(xiàn)后為存貨贏余金額時，填表為“零”。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（三）存貨 D、 存貨核算項下，非TCL產(chǎn)品、抵債回收物資、歷史遺留物資，無法在三個月內(nèi)出售的，全額計入不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（四）、 委托代銷商品 1、如經(jīng)營部按售價核算并與商家及時對帳，該委托商品金額應(yīng)在“應(yīng)收帳款”自查表中分析填列。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（四）、 委托代銷商品 2、委托代銷采用售價結(jié)轉(zhuǎn)成本方法，按進(jìn)銷差價率判別是否有不良資產(chǎn)：委托代銷商品（售價金額）15%-商品進(jìn)銷差價（貸方余額）=不良資產(chǎn)，如為正數(shù)判別為不良資產(chǎn)，如為負(fù)數(shù)判別為零。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（四）、 委托代銷商品 3、如委托代銷為售價核算只設(shè)備查帳，且不能及時核對金額的，在不良資產(chǎn)調(diào)查時在商品變現(xiàn)表中做變現(xiàn)處理。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（五）、待處理財產(chǎn)損失 待處理財產(chǎn)損失按項目列明余額，全額計入不良資產(chǎn)項下。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（六）、遞延資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)已經(jīng)遷移，帳面仍存在原址的裝修費(fèi)和開辦費(fèi)，全額界定為不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（七）固定資產(chǎn) 凡未使用超過三個月的固定資產(chǎn)按其固定資產(chǎn)凈值視同不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項目界定,（八）、無論反映在“待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用的借 項、預(yù)付帳款”等項下的預(yù)付費(fèi)用性支出、返利掛帳，超過三個月的，全額界定為不良資產(chǎn)。,三、不良資產(chǎn)報表的填制,經(jīng)營部將資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查主表的“余額欄”內(nèi)；將按制度規(guī)定的不良資產(chǎn)數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查表的“其中：不良資產(chǎn)欄內(nèi)”；計算本欄目不良資產(chǎn)占本科目資產(chǎn)的百分比數(shù)填列在%