評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理.ppt

評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理,劉登清,目 錄,資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估程序 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告 資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任 評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理 ISO9001：2008質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn),一、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),外部風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),組 織 風(fēng) 險(xiǎn),人 員 風(fēng) 險(xiǎn),經(jīng) 濟(jì) 環(huán) 境 變 動(dòng) 風(fēng) 險(xiǎn),引 用 報(bào) 告 風(fēng) 險(xiǎn),外 部 壓 力 風(fēng) 險(xiǎn),客 戶 風(fēng) 險(xiǎn),報(bào) 告 風(fēng) 險(xiǎn),程 序 風(fēng) 險(xiǎn),一、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 客觀性 潛伏性 模糊性:資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的非唯一性，能力風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)責(zé)任與評(píng)估責(zé)任,二、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第一條 為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評(píng)估，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，對(duì)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的行為和過(guò)程。,第六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，具有良好的職業(yè)道德。 第七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。 第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專門(mén)教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。 第九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，可以聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性。 第十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員工作結(jié)果負(fù)責(zé)。,二、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，采用不同于資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法時(shí)，不得違背本準(zhǔn)則的基本要求，應(yīng)當(dāng)確信所采用程序和方法的合理性，并在評(píng)估報(bào)告中明確說(shuō)明。 第十三條 評(píng)估程序通常包括： （一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)； （二）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)； （三）編制評(píng)估計(jì)劃； （四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查； （五）收集評(píng)估資料； （六）評(píng)定估算； （七）編制和提交評(píng)估報(bào)告； （八）工作底稿歸檔。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減評(píng)估程序。,二、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第十七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理使用評(píng)估假設(shè)，并在評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。 第十八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)形成能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿。 第二十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中提供必要信息，使評(píng)估報(bào)告使用者能夠合理理解評(píng)估結(jié)論。 第二十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)論的合理性承擔(dān)責(zé)任。 第二十四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬，并在評(píng)估報(bào)告中對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬及其證明資料來(lái)源予以必要說(shuō)明。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬提供保證。,二、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,三、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第一章 總 則 第一條 為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德行為，提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德素質(zhì)，維護(hù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)形象，制定本準(zhǔn)則。 第四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員和專家遵守本準(zhǔn)則。,第二章 基本要求 第五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。 第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見(jiàn)，不受委托方或相關(guān)當(dāng)事方的影響，不得以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。 第九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理使用評(píng)估假設(shè)，并在評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。 第十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中提供必要信息，使評(píng)估報(bào)告使用者能夠合理理解評(píng)估結(jié)論。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得出具含有虛假、不實(shí)、有偏見(jiàn)或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的評(píng)估報(bào)告。,三、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第二章 基本要求 第十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書(shū)面許可，不得對(duì)外提供執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的商業(yè)秘密和業(yè)務(wù)資料。 第十三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。 第十五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)形成能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿，并按有關(guān)規(guī)定管理和保存工作檔案。 第十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得簽署本人未參與項(xiàng)目的評(píng)估報(bào)告，也不得允許他人以本人名義簽署評(píng)估報(bào)告。,三、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第三章 專業(yè)勝任能力 第十八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專門(mén)教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。 第十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。 第二十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，可以聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性。,三、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,第四章 與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系 第二十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與委托方或相關(guān)當(dāng)事方之間存在可能影響注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以回避。,三、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,評(píng)估準(zhǔn)則有利于法律責(zé)任的界定（行業(yè)進(jìn)入高法律風(fēng)險(xiǎn)階段） 評(píng)估程序準(zhǔn)則是評(píng)估質(zhì)量的基礎(chǔ)保證,四、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估程序,第一條 為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。 “資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人”包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事人。 第二條 本準(zhǔn)則所稱評(píng)估程序，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。 第三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。,第五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。 第七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則，結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)情況，制定并實(shí)施適當(dāng)?shù)木唧w評(píng)估程序。,第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于受到客觀限制，無(wú)法或者不能完全履行評(píng)估程序，可以根據(jù)能否采取必要措施彌補(bǔ)程序缺失和是否對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，決定繼續(xù)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)或者終止評(píng)估業(yè)務(wù)。 1、主觀限制與客觀限制。 2、如果重大限制將對(duì)報(bào)告評(píng)估下的評(píng)估結(jié)論的合理性產(chǎn)生重大影響，應(yīng)與委托方溝通，當(dāng)委托方明知限制無(wú)法排除而又拒絕接受明確充分披露下的評(píng)估結(jié)論，或評(píng)估師認(rèn)為即使進(jìn)行充分披露也將影響報(bào)告的合理性時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)提出終止評(píng)估業(yè)務(wù)的要求，解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。,第九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員履行評(píng)估程序。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 第十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履行情況，形成工作底稿。,資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則中指出，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員遵守本準(zhǔn)則，這就要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要有引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)助理人員的工作能力，對(duì)他們的工作要有控制能力與管理能力。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估對(duì)象的調(diào)查、評(píng)定估算等工作程序與工作步驟形成書(shū)面或電子記錄，收集評(píng)估依據(jù)，形成工作底稿。形成的工作底稿應(yīng)具體、詳細(xì)、完整。,（一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 第十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)明確下列評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)： 委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者； 評(píng)估目的； 評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍； 價(jià)值類型； 評(píng)估基準(zhǔn)日； 評(píng)估報(bào)告使用限制； 評(píng)估報(bào)告提交時(shí)間及方式； 評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式； 委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。,（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) 第十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，對(duì)自身專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，并由評(píng)估機(jī)構(gòu)決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。 第十三條 評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化，或者評(píng)估范圍發(fā)生重大變化，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。,1、專業(yè)勝任能力。評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的評(píng)估業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)情況和復(fù)雜性，分析本機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員是否具有與該項(xiàng)目相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，判斷是否有來(lái)自注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及助理人員執(zhí)業(yè)能力不足而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 2、獨(dú)立性。判斷項(xiàng)目是否存在明顯或潛在的利益沖突，確認(rèn)與委托人或相關(guān)當(dāng)事方是否存在現(xiàn)實(shí)或潛在的利害關(guān)系。 3、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),（三）編制評(píng)估計(jì)劃 第十四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估計(jì)劃。評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程。 評(píng)估計(jì)劃通常包括評(píng)估的具體步驟、時(shí)間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。,評(píng)估計(jì)劃一般在項(xiàng)目開(kāi)展前編制，為保證各種資源最有效的配置并合理利用，需要對(duì)未來(lái)可能進(jìn)行的所有主要評(píng)估工作進(jìn)行規(guī)劃，依照評(píng)估工作程序的要求對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估工作的各個(gè)具體環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃，具體對(duì)評(píng)估步驟、工作進(jìn)度安排、專業(yè)人員、時(shí)間、重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)等內(nèi)容加以明確。,首先，應(yīng)明確評(píng)估項(xiàng)目的背景,即包括評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，價(jià)值類型，本次評(píng)估操作的重點(diǎn)、難點(diǎn)，評(píng)估基準(zhǔn)日，項(xiàng)目組織形式和組織結(jié)構(gòu)，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 其次，應(yīng)明確資產(chǎn)清查的工作重點(diǎn)及具體要求，清查工作目標(biāo)、清查工作總體時(shí)間安排、資產(chǎn)清查主要工作內(nèi)容、調(diào)查的現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)方式等內(nèi)容。 再次，要明確評(píng)估方法，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況制定評(píng)估方法。 最后，大型評(píng)估項(xiàng)目應(yīng)明確與審計(jì)、律師等其他中介機(jī)構(gòu)對(duì)接要求及注意事項(xiàng)。,對(duì)于復(fù)雜、龐大的項(xiàng)目，需要?jiǎng)佑么罅康娜肆?、物力及?cái)力，需要協(xié)調(diào)不同的評(píng)估人員、設(shè)備工程師、建筑工程師、會(huì)計(jì)師、律師等各行業(yè)專業(yè)人員，也就需要詳盡的評(píng)估計(jì)劃，盡可能考慮到各種重大的不確定性因素并加以防范；而對(duì)于簡(jiǎn)單的項(xiàng)目，本身不需要牽扯太多的人力、物力及財(cái)力，預(yù)計(jì)過(guò)程也比較簡(jiǎn)單，為降低成本，評(píng)估計(jì)劃也可以相應(yīng)進(jìn)行簡(jiǎn)化。,第十五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制的評(píng)估計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整。 第十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)將編制的評(píng)估計(jì)劃報(bào)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)。,一般評(píng)估計(jì)劃審核的內(nèi)容有： （1） 評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象及范圍的確定是否恰當(dāng)； （2） 評(píng)估基準(zhǔn)日的選取是否恰當(dāng)； （3） 評(píng)估的價(jià)值類型是否與評(píng)估目的相吻合； （4） 重點(diǎn)評(píng)估范圍的確定是否恰當(dāng)； （5） 重要評(píng)估程序的確定是否恰當(dāng)； （6） 主要評(píng)估方法的選取是否恰當(dāng)； （7） 評(píng)估人員（包括專家和其他評(píng)估人員）的選派與分工 是否恰當(dāng)； （8） 時(shí)間進(jìn)度及人員安排是否合理； （9） 時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算是否合理； （10）對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)，控制手段是否合理等。,（四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 第十七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。,現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是對(duì)評(píng)估對(duì)象相關(guān)情況的調(diào)查，是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為獲得被評(píng)估對(duì)象的基礎(chǔ)資料，核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性和完整性，勘查評(píng)估對(duì)象的品質(zhì)和使用狀況，查驗(yàn)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料，通過(guò)詢問(wèn)、核對(duì)、勘查、函證等方式進(jìn)行的一系列盡職調(diào)查工作。 一般包括： （1）獲得需要評(píng)估的資產(chǎn)清單； （2）核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性及完整性； （3）對(duì)評(píng)估對(duì)象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場(chǎng)勘查； （4）對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料的查驗(yàn)等，應(yīng)涵蓋了解所有評(píng)估對(duì)象各種信息的工作。 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評(píng)估對(duì)象或評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)所在地進(jìn)行。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)勘查。,資產(chǎn)勘查的方法主要包括：對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的數(shù)量和金額所做的抽查、全面盤(pán)點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)的物理屬性、技術(shù)屬性所做的觀察、運(yùn)用專門(mén)儀器所做的檢測(cè)、獲取資產(chǎn)占有方的運(yùn)行記錄和資產(chǎn)的定期檢測(cè)專業(yè)報(bào)告等。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的資產(chǎn)勘查應(yīng)達(dá)到以下要求： 確信或證明評(píng)估對(duì)象是存在的、數(shù)量是正確的； 確信對(duì)評(píng)估對(duì)象的技術(shù)狀況和物理狀況有充分的了解； 對(duì)評(píng)估對(duì)象的運(yùn)用或使用狀況有充分的了解。,第十八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的詳細(xì)資料。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)填制的評(píng)估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。 第十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)、函證、核對(duì)、監(jiān)盤(pán)、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。,本條款是重點(diǎn)針對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中評(píng)估基礎(chǔ)資料確認(rèn)程序提出的要求。 在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中特別是大量的國(guó)有資產(chǎn)管理項(xiàng)目中，委托方和產(chǎn)權(quán)持有者不是同一個(gè)企業(yè)或組織，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)持有者有義務(wù)提供相關(guān)資料并保證資料的真實(shí)、合法和完整，委托方也有義務(wù)督促產(chǎn)權(quán)持有者提供相關(guān)資料。產(chǎn)權(quán)持有者必須對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行核實(shí)明確，填寫(xiě)資產(chǎn)清查評(píng)估申報(bào)明細(xì)表，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要給予必要的指導(dǎo)，并提出具體要求。 需要蓋章確認(rèn)的資料一般為評(píng)估對(duì)象或評(píng)估范圍明細(xì)表、有關(guān)證明材料等。,對(duì)委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料和資料來(lái)源進(jìn)行的查閱工作，是指對(duì)有關(guān)當(dāng)事方提供的合同、發(fā)票、結(jié)算單、報(bào)關(guān)單、商檢報(bào)告、房屋所有權(quán)證、國(guó)有土地使用權(quán)證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、建設(shè)規(guī)劃許可證、車輛行駛證及資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押等他項(xiàng)權(quán)利情況等權(quán)屬資料進(jìn)行查閱，如有必要可以與原件核對(duì)，向有關(guān)管理登記機(jī)構(gòu)查閱登記記錄、函證等。,第二十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)無(wú)法或者不宜對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。 第二十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充或者調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師實(shí)施抽查方法，是從評(píng)估對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的方法。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在設(shè)計(jì)與選擇樣本、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷。,在采用成本法評(píng)估時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)行和使用進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注； 在采用收益法時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的運(yùn)行和使用情況、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注； 在采用市場(chǎng)法時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)包括關(guān)注資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性及資產(chǎn)的運(yùn)行和使用情況，同時(shí)對(duì)參照物進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在選取樣本時(shí)，應(yīng)使評(píng)估對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)，以使樣本能夠代表總體。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以采用下列方法選取樣本： (一) 隨機(jī)選樣。隨機(jī)選樣是指對(duì)評(píng)估對(duì)象總體或次級(jí)總體的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)規(guī)則選取樣本。 (二) 系統(tǒng)選樣。系統(tǒng)選樣是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選擇起點(diǎn)，然后按照間隔，順序選取樣本。 (三) 隨意選樣。隨意選樣是不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個(gè)人偏好，以隨意的方式選取樣本。,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)樣本實(shí)施必要的勘查程序后，應(yīng)按下列步驟評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果： (一) 分析樣本誤差； (二) 推斷總體誤差； (三) 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)； (四) 形成勘查結(jié)論。,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷評(píng)估對(duì)象總體誤差。如總體誤差不足以證實(shí)某一評(píng)估對(duì)象總體特征時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大樣本的抽查面。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定是否足以證實(shí)某一評(píng)估對(duì)象總體特征。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)資產(chǎn)的物理屬性、技術(shù)屬性未采用適當(dāng)方法進(jìn)行檢測(cè)而采用觀察法時(shí)，應(yīng)當(dāng)確信其觀察結(jié)果不會(huì)與資產(chǎn)的實(shí)際情況帶來(lái)重大差異。 當(dāng)無(wú)法采用常規(guī)方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可采用適當(dāng)?shù)奶娲椒ǎ鐚?duì)有關(guān)當(dāng)事方提供的有關(guān)資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量的資料進(jìn)行確認(rèn)。,一般當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)必須補(bǔ)充或調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查： 1、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師發(fā)現(xiàn)按原有的調(diào)查計(jì)劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期和滿意的調(diào)查結(jié)果，并可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響； 2、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在大量賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)等事先未預(yù)計(jì)到的情況； 3、由于發(fā)生評(píng)估基準(zhǔn)日的調(diào)整、評(píng)估對(duì)象數(shù)量改變、資產(chǎn)特征發(fā)生較大變化等情況。,（五）收集評(píng)估資料 第二十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集評(píng)估資料，并根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評(píng)估資料。 第二十三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集的評(píng)估資料包括直接從市場(chǎng)等渠道獨(dú)立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門(mén)、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門(mén)獲取的資料。 評(píng)估資料包括查詢記錄、詢價(jià)結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報(bào)告、專業(yè)報(bào)告及政府文件等形式。,本條所指收集評(píng)估資料主要是規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集評(píng)定估算需要的評(píng)估相關(guān)資料。本條所指的評(píng)估工作資料是評(píng)估師在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，進(jìn)行評(píng)估時(shí)的必備資料，與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查所收集的相關(guān)資料是不同的。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師需要進(jìn)一步了解獲取與判斷評(píng)估對(duì)象價(jià)值相關(guān)的其他資料，如市場(chǎng)調(diào)查資料、政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告或文件等，作為評(píng)估作價(jià)的依據(jù)。,（六）評(píng)定估算 第二十四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具情況對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行必要分析、歸納和整理，形成評(píng)定估算的依據(jù)。 第二十五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、評(píng)估資料收集情況等相關(guān)條件，分析市場(chǎng)法、收益法和成本法等資產(chǎn)評(píng)估方法的適用性，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法。 第二十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評(píng)估方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷，形成初步評(píng)估結(jié)論。,資產(chǎn)信息資料的分析，指對(duì)資產(chǎn)信息資料合理性和可靠性的識(shí)別。 信息資料本身的可靠性可通過(guò)參考其他來(lái)源查證，必要時(shí)也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)查驗(yàn)證。,1、評(píng)估方法的選擇應(yīng)當(dāng)與評(píng)估目的、評(píng)估時(shí)的市場(chǎng)條件、評(píng)估對(duì)象所處狀態(tài)以及評(píng)估的價(jià)值類型相適應(yīng)。 2、評(píng)估方法的選擇應(yīng)當(dāng)與評(píng)估對(duì)象的類型、現(xiàn)實(shí)狀態(tài)等相適應(yīng)。 3、評(píng)估方法的選擇也應(yīng)當(dāng)與占有資料的情況相適應(yīng)。 選取評(píng)估方法包括選擇評(píng)估技術(shù)思路、實(shí)現(xiàn)評(píng)估技術(shù)思路的具體方法以及選擇技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)三個(gè)內(nèi)容。計(jì)算公式形成的評(píng)估結(jié)論是初步結(jié)論，還需要進(jìn)一步分析、判斷。,第二十七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)形成的初步評(píng)估結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成最終評(píng)估結(jié)論。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)同一評(píng)估對(duì)象需要同時(shí)采用多種評(píng)估方法的，應(yīng)當(dāng)對(duì)采用各種方法評(píng)估形成的初步評(píng)估結(jié)論進(jìn)行分析比較，確定最終評(píng)估結(jié)論。,（一）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)正確地對(duì)一種評(píng)估方法下的初步結(jié)論進(jìn)行分析，判斷評(píng)估結(jié)論的合理性。 1、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估資料的全面性、客觀性及適時(shí)性，參數(shù)選取的合理性及適時(shí)性，計(jì)算公式的正確性，計(jì)算表格鏈接的正確性等進(jìn)行分析； 2、將評(píng)估結(jié)論再次核實(shí)是否與明確評(píng)估目的及價(jià)值類型相適應(yīng)。進(jìn)行相關(guān)增減值分析判斷評(píng)估結(jié)論的合理性。 （二）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)知曉，如果采用了多種評(píng)估方法，不僅要確保滿足各種評(píng)估方法適用的條件要求和程序要求，還要對(duì)各種評(píng)估方法取得的各種價(jià)值結(jié)論進(jìn)行比較，最終確定評(píng)估結(jié)論。,（七）編制和提交評(píng)估報(bào)告 第二十八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行評(píng)定估算程后，根據(jù)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的要求編制評(píng)估報(bào)告。 通過(guò)編制評(píng)估報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以告知報(bào)告使用者評(píng)估結(jié)論形成的依據(jù)、采用的方法和評(píng)估過(guò)程，以及形成的最終結(jié)論。 這里僅從履行程序的角度，原則性地提出了評(píng)估報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制并由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具，并且在順序上，評(píng)估報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行評(píng)定估算程序之后。,第二十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對(duì)評(píng)估報(bào)告及評(píng)估程序執(zhí)行情況進(jìn)行必要的內(nèi)部審核。 第三十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師提交正式評(píng)估報(bào)告前，可以在不影響對(duì)最終評(píng)估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通。 第三十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師完成上述評(píng)估程序后，由其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告并按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求向委托方提交評(píng)估報(bào)告。,1、評(píng)估報(bào)告出具前必須進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核： 各類資產(chǎn)的評(píng)估方法選擇是否適當(dāng)； 是否存在漏項(xiàng)或重復(fù)評(píng)估現(xiàn)象； 檢查評(píng)估明細(xì)表及進(jìn)行增減值分析； 同類資產(chǎn)多人介入的評(píng)估取值的一致性； 關(guān)注敏感問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)的控制等。 2、在提交正式評(píng)估報(bào)告前，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以與委托方或委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要溝通。 3、提交報(bào)告的方式。,（八）工作底稿歸檔 第三十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在提交評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的要求對(duì)工作底稿進(jìn)行整理，與評(píng)估報(bào)告一起及時(shí)形成評(píng)估檔案。,五、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估報(bào)告,第一章 總 則,第二條 本準(zhǔn)則所稱評(píng)估報(bào)告，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的要求，在履行必要評(píng)估程序后，對(duì)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值發(fā)表的、由其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)。,第二章 基本要求 第五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確地陳述評(píng)估報(bào)告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。 第六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中提供必要信息，使評(píng)估報(bào)告使用者能夠合理理解評(píng)估結(jié)論。 第七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜程度、委托方要求，合理確定評(píng)估報(bào)告的詳略程度。 第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，必要評(píng)估程序受到限制，且無(wú)法排除，經(jīng)與委托方協(xié)商需要出具評(píng)估報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明評(píng)估程序受限情況及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響，并明確評(píng)估報(bào)告的使用限制。,第十五條 評(píng)估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括： （一）委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者； （二）評(píng)估目的； （三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍； （四）價(jià)值類型及其定義； （五）評(píng)估基準(zhǔn)日； （六）評(píng)估依據(jù)； （七）評(píng)估方法； （八）評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況； （九）評(píng)估假設(shè)； （十）評(píng)估結(jié)論； （十一）特別事項(xiàng)說(shuō)明； （十二）評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明 （十三）評(píng)估報(bào)告日； （十四）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字蓋章、評(píng)估機(jī)構(gòu)蓋章和法定代表人或者合伙人簽字。,（一） 評(píng)估報(bào)告使用者包括委托方、業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者和國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的評(píng)估報(bào)告使用者。 （二） 評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)惟一，表述應(yīng)當(dāng)明確、清晰。 （三） 評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，并具體描述評(píng)估對(duì)象的基本情況，通常包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況。,本條是對(duì)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍描述的要求。過(guò)去實(shí)務(wù)界對(duì)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍存在概念不清的情況，因此本準(zhǔn)則特別將兩個(gè)概念進(jìn)行了區(qū)分。對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估而言，評(píng)估對(duì)象為企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值，而評(píng)估范圍則是評(píng)估對(duì)象涉及的資產(chǎn)及負(fù)債內(nèi)容，包括房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等。 本準(zhǔn)則不僅規(guī)定在評(píng)估報(bào)告中應(yīng)該載明評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，還規(guī)定要具體描述評(píng)估對(duì)象的基本情況，通常包括“法律權(quán)屬狀況”、“經(jīng)濟(jì)狀況”和“物理狀況”。,（四）評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確價(jià)值類型及其定義，并說(shuō)明選擇價(jià)值類型的理由。 （五）評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估基準(zhǔn)日，并與業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的評(píng)估基準(zhǔn)日保持一致。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明選取評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)重點(diǎn)考慮的因素。評(píng)估基準(zhǔn)日可以是現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)，也可以是過(guò)去或者將來(lái)的時(shí)點(diǎn)。 （六）評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估遵循的法律依據(jù)、準(zhǔn)則依據(jù)、權(quán)屬依據(jù)及取價(jià)依據(jù)等。,（七）評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選用的評(píng)估方法及其理由。 （八）評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程中現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料收集與分析、評(píng)定估算等主要內(nèi)容。 （九）評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。 （十）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中以文字和數(shù)字形式清晰說(shuō)明評(píng)估結(jié)論。 通常評(píng)估結(jié)論應(yīng)當(dāng)是確定的數(shù)值。經(jīng)與委托方溝通，評(píng)估結(jié)論可以使用區(qū)間值表達(dá)。,評(píng)估報(bào)告是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)提交給委托方的工作成果，如果在評(píng)估報(bào)告中沒(méi)有清晰地說(shuō)明評(píng)估結(jié)論，或者評(píng)估報(bào)告使用者（包括委托方和其他所明確的評(píng)估報(bào)告使用者）在理性地閱讀評(píng)估報(bào)告之后不能合理理解評(píng)估結(jié)論，那么就說(shuō)明評(píng)估服務(wù)是不到位的，最終也將影響到評(píng)估行業(yè)的形象和聲譽(yù)。 能夠以文字和數(shù)字形式清晰說(shuō)明評(píng)估結(jié)論成為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)中的重要要求之一。,（十一）評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說(shuō)明通常包括下列主要內(nèi)容： （一）產(chǎn)權(quán)瑕疵； （二）未決事項(xiàng)、法律糾紛等不確定因素； （三）重大期后事項(xiàng)； （四）在不違背資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本要求的情況下，采用的不同于資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明特別事項(xiàng)可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生的影響，并重點(diǎn)提示評(píng)估報(bào)告使用者予以關(guān)注。 （一）權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵； （二）評(píng)估程序受到限制； （三）資產(chǎn)評(píng)估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中存在可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。 引用風(fēng)險(xiǎn),（十二）評(píng)估報(bào)告的使用限制說(shuō)明包括下列內(nèi)容： 評(píng)估報(bào)告只能用于評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的和用途； 評(píng)估報(bào)告只能由評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估報(bào)告使用者使用； 未征得出具評(píng)估報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)同意，評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容不得被摘抄、引用或披露于公開(kāi)媒體，法律、法規(guī)規(guī)定以及相關(guān)當(dāng)事方另有約定的除外； 評(píng)估報(bào)告的使用有效期； 因評(píng)估程序受限造成的評(píng)估報(bào)告的使用限制。,刑法 中華人民共和國(guó)刑法第二百二十九條規(guī)定了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師所需承擔(dān)的刑事責(zé)任。 第二百二十九條 承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。 前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。 第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。,六、資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任,六、資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任,刑法 第一百八十條 證券、期貨交易內(nèi)幕信息的知情人員或者非法獲取證券、期貨交易內(nèi)幕信息的人員，在涉及證券的發(fā)行，證券、期貨交易或者其他對(duì)證券、期貨交易價(jià)格有重大影響的信息尚未公開(kāi)前，買(mǎi)入或者賣出該證券，或者從事與該內(nèi)幕信息有關(guān)的期貨交易，或者泄露該信息，或者明示、暗示他人從事上述交易活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。 內(nèi)幕信息的范圍，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。 知情人員的范圍，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。,公司法 第二百零八條 承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書(shū)，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過(guò)失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書(shū)，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因其出具的評(píng)估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的外，在其評(píng)估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。,六、資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任,證券法 第四十五條 為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得買(mǎi)賣該種股票。 除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開(kāi)后五日內(nèi)，不得買(mǎi)賣該種股票。 第二百零一條 為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買(mǎi)賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒(méi)收違法所得，并處以買(mǎi)賣股票等值以下的罰款。,六、資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任,國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法 行政處罰 第四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違法行為的處罰種類： (一)警告； (二)罰款； (三)沒(méi)收違法所得； (四)暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的期限為三至十二個(gè)月； (五)吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)。 第五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或被評(píng)估單位串通作弊，故意出具虛假報(bào)告的，沒(méi)收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)。 笫六條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因過(guò)失出具有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；,六、資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任,國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法 第七條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)冒用其他機(jī)構(gòu)名義或者允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，予以警告。 第八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向委托人或者被評(píng)估單位索取、收受業(yè)務(wù)約定書(shū)約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益的，責(zé)令改正，予以警告。 第九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的；責(zé)令改正，并予以警告： (一)對(duì)其能力進(jìn)行虛假?gòu)V告宣傳的； (二)向有關(guān)單位和個(gè)人支付回扣或者介紹費(fèi)的； (三)對(duì)委托人、被評(píng)估單位或者其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘的； (四)惡意降低收費(fèi)的。 第十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或者被評(píng)估單位存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避沒(méi)有回避的，責(zé)令改正，并予以警告。 第十一條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)泄露委托人或者被評(píng)估單位商業(yè)秘密的，予以警告。 第十二條 本辦法第七條至十一條所列情形，有違法所得的，處以違法所得三倍以下的罰款，但最高不得超過(guò)三萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，處以一萬(wàn)元以下的罰款。 笫十三條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。,六、資產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任,七、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理,滿足需要（基本準(zhǔn)則） 履行程序（程序準(zhǔn)則） 方法科學(xué)（實(shí)體準(zhǔn)則、指南、指導(dǎo)意見(jiàn)） 披露充分（報(bào)告準(zhǔn)則） 強(qiáng)化管理（公司治理、質(zhì)量管理體系、信息） 培養(yǎng)人才（職業(yè)道德準(zhǔn)則）,八、ISO9001：2008質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn) 5管理職責(zé) 5.1管理承諾:最高管理者應(yīng)通過(guò)以下活動(dòng)，對(duì)其建立、實(shí)施質(zhì)量管理體系并持續(xù)改進(jìn)其有效性的承諾提供證據(jù)： a) 向組織傳達(dá)滿足顧客和法律法規(guī)要求的重要性； b) 制定質(zhì)量方針； c) 確保質(zhì)量目標(biāo)的制定； d) 進(jìn)行管理評(píng)審； e) 確保資源的獲得。 5.2以顧客為關(guān)注