財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)——資產(chǎn)和負(fù)債.ppt

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,資產(chǎn)：是指以及財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 包括：國庫存款、其他財(cái)政存款、有價(jià)證券、在途款、暫付款、與下級(jí)往來、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,1、國庫存款 是指財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)存放在人民銀行國庫的預(yù)算資金存款，包括一般預(yù)算資金存款和基金預(yù)算資金存款。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,國庫存款的管理： 集中支付，統(tǒng)一調(diào)度 嚴(yán)格控制國庫存款的開戶 根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付資金 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提取現(xiàn)金 在存款余額內(nèi)支付，不得透支,“國庫存款” 借方：收到一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入等時(shí) 貸方：撥付相關(guān)預(yù)算支出時(shí) 余額：借方余額 明細(xì)賬：一般預(yù)算存款&基金預(yù)算存款,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，一般預(yù)算收入合計(jì)63100元，基金預(yù)算收入合計(jì)2200元。 借：國庫存款一般預(yù)算存款 63100 國庫存款基金預(yù)算存款 2200 貸：一般預(yù)算收入 63100 基金預(yù)算收入 2200,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過財(cái)政零余額帳戶為有關(guān)預(yù)算單位支付了一般預(yù)算資金共計(jì)55800元，基金預(yù)算資金共計(jì)1500元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與有關(guān)方面核對(duì)無誤后，確認(rèn)國庫存款的減少。 借：一般預(yù)算支出 55800 基金預(yù)算支出 1500 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 55800 國庫存款基金預(yù)算存款 1500,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,2、其他財(cái)政存款 是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入國庫存款核算的各項(xiàng)財(cái)政性存款。 包括：財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款、特設(shè)帳戶存款等。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“其他財(cái)政存款” 借方：收到經(jīng)辦銀行報(bào)來的收入日報(bào)表或銀行收款通知時(shí) 貸方：撥付相關(guān)款項(xiàng)時(shí) 余額：借方余額 明細(xì)賬：根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政收到上級(jí)省級(jí)財(cái)政撥入的專用基金25500元，款項(xiàng)按規(guī)定存入某專業(yè)銀行。 借：其他財(cái)政存款專用基金存款 25500 貸：專用基金收入 25500,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件從其他財(cái)政存款帳戶中安排使用專用基金14200元。 借：專用基金支出 14200 貸：其他財(cái)政存款專用基金存款 14200,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,3、有價(jià)證券 是指中央財(cái)政以信用的方式發(fā)行的國家公債。 管理要求： 只能用財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券 支付購買有價(jià)證券的資金應(yīng)當(dāng)作為“有價(jià)證券”反映，不能列為支出 兌付有價(jià)證券的利息，以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與有價(jià)證券賬面成本的差額，應(yīng)該按購入有價(jià)證券時(shí)的資金來源分別作為一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等入賬 購入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣一樣妥善保管，防止損失。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“有價(jià)證券” 借方：購入有價(jià)證券時(shí) 貸方：兌付有價(jià)證券時(shí) 余額：借方余額 明細(xì)賬：按照有價(jià)證券的種類設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余資金購買有價(jià)證券15800元。 借：有價(jià)證券 15800 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 15800,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政兌付到期有價(jià)證券22400元。其中，本金部分14300元，兌付利息8100元。 借：國庫存款一般預(yù)算存款 22400 貸：有價(jià)證券 14300 一般預(yù)算收入 8100,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,4、在途款 是指在庫款報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過度的款項(xiàng)。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“在途款” 借方：收到屬于上年度收入或收到不屬于上年度的支出（上年賬） 貸方：收到屬于上年度收入或收到不屬于上年度的支出（本年賬） 余額：“上年賬有，新年賬沒有”,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政在庫款報(bào)解期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入4500元。 上年賬 借：在途款 4500 貸：一般預(yù)算收入 4500 新年賬 借：國庫存款一般預(yù)算存款 4500 貸：在途款 4500,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,5、暫付款 是指各級(jí)財(cái)政部門因臨時(shí)和急需的原因而借給所屬預(yù)算單位或其他單位的款項(xiàng)。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“暫付款” 借方：借出款項(xiàng)時(shí) 貸方：收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí) 余額：借方余額，表示尚未清理的暫付款數(shù)額 明細(xì)賬：按照資金性質(zhì)和借款單位設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政因所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)25000元。 借：暫付款某預(yù)算單位 25000 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 25000,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：續(xù)上例，經(jīng)研究，該市財(cái)政借給該預(yù)算單位的25000元，其中，20000元已經(jīng)落實(shí)預(yù)算，應(yīng)轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出，其余5000元已由該預(yù)算單位歸還，存入國庫。 借：一般預(yù)算支出 20000 國庫存款一般預(yù)算存款 5000 貸：暫付款某預(yù)算單位 25000,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,負(fù)債：是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 包括：暫存款、與上級(jí)往來、借入款和借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,1、暫存款 是指各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“暫存款” 借方：暫存款沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí) 貸方：收到暫存款項(xiàng)時(shí) 余額：貸方余額，表示尚未結(jié)清的暫存款項(xiàng) 明細(xì)賬：按照資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政一般預(yù)算存款帳戶收到某單位性質(zhì)不明的繳款2800元。 借：國庫存款一般預(yù)算存款 2800 貸：暫存款某單位 2800,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：續(xù)上例，經(jīng)查明，該款項(xiàng)屬于誤入，予以退回。 借：暫存款某單位 2800 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 2800,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,2、與上級(jí)往來 是指本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政間由于財(cái)政體制結(jié)算或想上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算款項(xiàng),財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“與上級(jí)往來” 借方：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)；向上級(jí)財(cái)政歸還借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)或向上級(jí)財(cái)政借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入時(shí) 貸方：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中本級(jí)財(cái)政應(yīng)上解上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)；向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí) 余額：借方余額，表示上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng) 明細(xì)賬：按照資金性質(zhì)設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出本級(jí)財(cái)政應(yīng)向上級(jí)某省級(jí)財(cái)政上解的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)7600元。 借：上解支出 7600 貸：與上級(jí)往來一般預(yù)算資金 7600,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：某市財(cái)政因預(yù)算資金周轉(zhuǎn)的需要，向上級(jí)某省財(cái)政借入一般預(yù)算款項(xiàng)4500元。 借：國庫存款一般預(yù)算存款 4500 貸：與上級(jí)往來一般預(yù)算資金 4500,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：續(xù)上例，經(jīng)上級(jí)該省財(cái)政批準(zhǔn)，該市財(cái)政借入的一般預(yù)算周轉(zhuǎn)款項(xiàng)4500元轉(zhuǎn)作一般預(yù)算補(bǔ)助收入。 借：與上級(jí)往來一般預(yù)算資金 4500 貸：補(bǔ)助收入 4500,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,3、借入款 是指中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以發(fā)行債券等方式向社會(huì)舉借債務(wù)取得的款項(xiàng)。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“借入款” 借方：到期償還借入款項(xiàng)時(shí) 貸方：一級(jí)財(cái)政按規(guī)定發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項(xiàng)時(shí) 余額：貸方余額，表示尚未償還的債務(wù)本金 明細(xì)賬：按照債務(wù)收入種類或債權(quán)人設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：中央財(cái)政經(jīng)全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)在國內(nèi)發(fā)行某種類國庫券，收到款項(xiàng)256000元。 借：國庫存款一般預(yù)算存款 256000 貸：借入款國內(nèi)債務(wù)某種類國庫券 256000,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,例：中央財(cái)政在國內(nèi)發(fā)行的某種類國庫券到期，以一般預(yù)算存款償還該種類國庫券本金185000元。 借：借入款國內(nèi)債務(wù)某種類國庫券 185000 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 185000,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,4、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 是指本級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債,“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金” 借方：歸還上級(jí)財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí) 貸方：