高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策解讀.ppt

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作培訓(xùn) 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策解讀,徐士明0539-8316807,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,自2008年初以來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)已經(jīng)成為新稅法下獲取稅收優(yōu)惠含金量最高的資質(zhì)，很多上市公司都把成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)做一件重大事件予以公示，也有未能成功申請(qǐng)高企認(rèn)定的高科技企業(yè)力求通過(guò)完善企業(yè)自身管理或者通過(guò)并購(gòu)重組等方式獲取該資質(zhì)，以達(dá)到最大限度的降低企業(yè)本身的稅收利益，獲取更好發(fā)展的財(cái)務(wù)支持。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,2009年度全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)塵埃落定，各省市2009年度通過(guò)認(rèn)定的高新企業(yè)已經(jīng)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（網(wǎng)址：）全部公告，現(xiàn)對(duì)2009年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定稅收政策作如下總結(jié)，以期對(duì)2010年度相關(guān)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)有所幫助。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,一、新辦法實(shí)施兩年來(lái)高企認(rèn)定總體情況分析 認(rèn)定辦法自2008年4月頒布以來(lái)已近兩年，新辦法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用投入以及高新收入等方面均有嚴(yán)格要求，造成全國(guó)高新企業(yè)全部重新洗牌，大部分老高新企業(yè)因不符合認(rèn)定辦法的要求而被拒之門外，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例，2008年之前有24000余家高新技術(shù)企業(yè)，而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家，2009年全年通過(guò)公示企業(yè)只有2591家，后又被科技部核銷部分企業(yè)。其他地區(qū)的高新企業(yè)數(shù)量也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京市，以2009年為例，上海市541家，天津市287家，大連市67家，青島市92家。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,由以上數(shù)據(jù)可知，在高企認(rèn)定新辦法通過(guò)之后，全國(guó)范圍的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量都有大幅度減少，造成這種現(xiàn)象有三方面的原因，一是原有的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定十分簡(jiǎn)單，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)魚龍混雜，數(shù)量劇增；二是國(guó)家意圖扶持真正具有高科技含量的企業(yè)，需要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行重新洗牌，選擇優(yōu)勢(shì)企業(yè)進(jìn)行扶持；三是新的高企認(rèn)定辦法規(guī)定了較為嚴(yán)格的申請(qǐng)條件和門檻，力求優(yōu)中選優(yōu)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,大多數(shù)企業(yè)在高企認(rèn)定中面臨以下幾個(gè)主要問(wèn)題： 第一：缺乏自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)椴恢匾曋R(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，或者不想公開(kāi)自己的有關(guān)技術(shù)，大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略意識(shí)，這也間接影響了部分實(shí)質(zhì)上符合高企認(rèn)定要求的企業(yè)申請(qǐng)高企；對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠淠腹径嘣诰惩?，雖然內(nèi)部可許可其中國(guó)公司使用相應(yīng)技術(shù)，但是很少會(huì)把其相應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)全球獨(dú)占給中國(guó)公司，這也給外資企業(yè)申請(qǐng)高企帶來(lái)了巨大的困難。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第二：研發(fā)項(xiàng)目缺乏科學(xué)的設(shè)計(jì)和安排。高企認(rèn)定申報(bào)的項(xiàng)目需要符合高企申報(bào)領(lǐng)域的要求，且因?yàn)樵u(píng)價(jià)指標(biāo)中對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化有數(shù)量要求，因此要求企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和安排，一方面滿足實(shí)質(zhì)的高新技術(shù)的要求，另一方面也要滿足數(shù)量的要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第三：研發(fā)費(fèi)用未按認(rèn)定辦法的要求歸集，且比例難以達(dá)到認(rèn)定要求。高企認(rèn)定辦法的研發(fā)費(fèi)用歸集口徑與企業(yè)的財(cái)務(wù)處理不太一致，需要企業(yè)重新根據(jù)高企認(rèn)定的要求進(jìn)行歸集，歸集之后有些企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例就很難達(dá)到認(rèn)定的要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第四：高新產(chǎn)品或服務(wù)收入比例較低。有些大規(guī)模的集團(tuán)企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品或服務(wù)種類眾多，但是并不是所有的產(chǎn)品或服務(wù)都能歸屬到高新技術(shù)的領(lǐng)域里面去，所以會(huì)導(dǎo)致有些企業(yè)總收入較高，但是高新產(chǎn)品或服務(wù)的收入較低，達(dá)不到認(rèn)定所需要的比例要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第五：缺乏嚴(yán)格規(guī)范的研發(fā)體系和相應(yīng)的組織管理安排?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理制度要求企業(yè)內(nèi)部職能完備，分工明確，并有完善的制度管理，認(rèn)定辦法中對(duì)研發(fā)組織管理水平也有相應(yīng)的指標(biāo)要求，對(duì)于一些管理較為不規(guī)范的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要在申報(bào)之前進(jìn)行調(diào)整。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,二、國(guó)家將加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管 2009年，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，中國(guó)財(cái)政收入亦受到較大影響，國(guó)家審計(jì)署、財(cái)政部和科技部均對(duì)已通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了抽查，抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)根本不具備高新技術(shù)企業(yè)的條件，這一情況已經(jīng)引起了相關(guān)部門的高度關(guān)注。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（一）2009年審計(jì)署抽查情況 因2009年國(guó)家財(cái)政面臨較大壓力，各部門都配合財(cái)政部展開(kāi)了一系列的檢查。2009年6月，國(guó)家審計(jì)署對(duì)2008年通過(guò)重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并在上半年審計(jì)報(bào)告中向國(guó)務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中，有85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)，這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)也因此被撤銷資格，其余部分企業(yè)將在復(fù)審時(shí)面臨更為嚴(yán)格的檢查。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（二）2009年財(cái)政部抽查中提出的問(wèn)題 2009年3月，財(cái)政部組織工作小組也對(duì)全國(guó)通過(guò)高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查，抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，也是以大型企業(yè)為主。很多被抽查企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵： （1）雖已填寫6項(xiàng)或以上的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但是并無(wú)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同予以支持； （2）雖有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書，但是權(quán)利人不是公司，也沒(méi)有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同； （3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過(guò)受讓所得，轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)過(guò)登記備案； （4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過(guò)獨(dú)占許可取得，但獨(dú)占許可不是全球獨(dú)占，或者雖是全球獨(dú)占許可，但是獨(dú)占許可合同未經(jīng)過(guò)備案。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,2.申請(qǐng)當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費(fèi)用比例不滿足規(guī)定要求； 3.高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%，填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告上的高新收入不符； 4.其他在財(cái)務(wù)信息存在瑕疵的問(wèn)題。 目前，財(cái)政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集中反饋到科技部，存在以上問(wèn)題的企業(yè)面臨高企資格被撤銷的風(fēng)險(xiǎn)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（三）2009年科技部加大了對(duì)高新企業(yè)的核查力度 因受財(cái)政部、審計(jì)總署檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的直接影響，2009年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的直接主管部門也加大了對(duì)已公示企業(yè)的核查力度。科技部通過(guò)對(duì)2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行申報(bào)材料審查、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方式，先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè)，也以大、中型企業(yè)為主。這些企業(yè)雖然已經(jīng)通過(guò)各省市高新認(rèn)定管理辦公室的認(rèn)定，并經(jīng)過(guò)為期15個(gè)工作日的公示期，最終也未能取得高企證書。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,三、高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)享受所得稅優(yōu)惠要求更加嚴(yán)格 2009年4月22日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函2009203號(hào)文第五條規(guī)定，高新企業(yè)納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （二）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； （三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 根據(jù)認(rèn)定辦法的規(guī)定，企業(yè)只有在重新認(rèn)定和復(fù)審時(shí)才需要提交上述材料，而國(guó)稅函2009203號(hào)文的規(guī)定則對(duì)此進(jìn)行了細(xì)化和擴(kuò)充，要求高新企業(yè)在通過(guò)認(rèn)定后的三年內(nèi)每年都必須保持高新認(rèn)定的所有條件，如研發(fā)費(fèi)用比例、高新收入比例和研發(fā)人員比例等，否則就無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策，這實(shí)質(zhì)上提高了認(rèn)定辦法中規(guī)定的高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。這就要求企業(yè)務(wù)必在通過(guò)高新認(rèn)定后的三年內(nèi)對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用以及人員安排提前進(jìn)行合理的規(guī)劃，才能保證復(fù)審時(shí)得以順利通過(guò)。,2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對(duì)待,由上述分析可知，高企認(rèn)定的難度將持續(xù)增加，認(rèn)定部門的審查力度也將空前嚴(yán)格，這也是由2010年不容樂(lè)觀的財(cái)政形勢(shì)所決定的，在此，對(duì)2010年申報(bào)高企的企業(yè)提出以下建議： 第一：提前策劃。3月份開(kāi)始咨詢并準(zhǔn)備啟動(dòng)高企認(rèn)定工作是比較明智的選擇，因?yàn)橛行┢髽I(yè)需要一定的時(shí)間去申報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，若是啟動(dòng)較晚，會(huì)導(dǎo)致后續(xù)進(jìn)展較為不順利。 第二：自我評(píng)價(jià)。啟動(dòng)后盡快對(duì)企業(yè)自身情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，或者聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，了解企業(yè)所缺乏的方面，明確申報(bào)的重點(diǎn)工作。,2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對(duì)待,第三：及早申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。2009年初，很多企業(yè)沒(méi)有獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)，僅僅是以受理通知單進(jìn)行申報(bào)，這在之后的復(fù)查過(guò)程中遇到了很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此2010年必須要確保拿到專利證書之后才可以申報(bào)材料，知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)短則一個(gè)月，長(zhǎng)則兩年，必須及早申請(qǐng)。,2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對(duì)待,第四：合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用。安排公司研發(fā)人員對(duì)公司近三年的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃，從中挑選或者分叉適當(dāng)數(shù)量的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行上報(bào)，并在此基礎(chǔ)上由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，以便確定是否能夠達(dá)到相應(yīng)的比例。 第五：隨時(shí)關(guān)注高企認(rèn)定的新政策。高企認(rèn)定的總體要求不會(huì)發(fā)生變化，但是并不排除在實(shí)際認(rèn)定中會(huì)有從嚴(yán)執(zhí)行的情況，因此保持和認(rèn)定機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系，隨時(shí)了解高企認(rèn)定的政策非常必要。,高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法-2007.03.16 2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例-2007.11.28 3、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)20079號(hào)）2007.12.26 4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200817號(hào)）2008.01.30,高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,5、國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)） 2008.12.10 6、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）2009.04.22 7、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào) ）2009.04.24,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法2007.03.16,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（新稅法）,第二十八條 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200817號(hào)）2008.01.30 2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)20079號(hào)）2007.12.26,一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。,國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)20079號(hào)）2007.12.26,自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表,國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函2009203號(hào)）2009.04.22,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）2009.04.22,第四條 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）2009.04.22,第五條 納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （二）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）2009.04.22,（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。 以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）2009.04.22,第六條 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（新稅法）,第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： (一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用; 即：對(duì)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。,國(guó)家稅務(wù)總局 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除 管理辦法（試行） 2008.12.10,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第四條 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 （一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 （四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 （七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 第五條 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第六條 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第九條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十條 企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十一條 企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料： （一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。 （二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 （五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 （六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十五條 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?第十六條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。,國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十八條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?第十九條 稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（新稅法）,第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 2007.12.06 第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào)）,一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； （五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)