高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題.doc

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)與考試導(dǎo)論1. 下列業(yè)務(wù)中，對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)帶來(lái)變化的是（ ）A 所得稅B 企業(yè)清算C 融資租賃D 外幣折算答案:B2. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,可以歸為特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是A. 破產(chǎn)清算B. 企業(yè)合并C. 現(xiàn)代租賃經(jīng)營(yíng)D. 外幣業(yè)務(wù)答案:C第一章 外幣會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)上是以（ ）作為記賬本位幣。A企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B企業(yè)所使用的貨幣C本國(guó)所使用的貨幣D以上說(shuō)法都不正確答案：A3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，下列報(bào)表項(xiàng)目中不需要按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整的是（ ）A 應(yīng)收賬款B 銀行存款C 應(yīng)付賬款D 實(shí)收資本答案:D4. 接受外幣投資時(shí),在投資合同中有約定匯率的情況下,受到外幣資產(chǎn)時(shí)其折算匯率應(yīng)為( )A 合同約定匯率B 合同發(fā)生日的即期匯率C 即期匯率的近似匯率D 平均匯率答案:B二、多項(xiàng)選擇題1.在下列情況下，企業(yè)將發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的有 （ ）A借入或解除以外幣計(jì)算的資金B(yǎng)作為尚未履行的期匯外匯合同的一方C賒購(gòu)或賒銷(xiāo)以外幣標(biāo)價(jià)的商品或勞務(wù)D取得按外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)E清償以外幣表述的債務(wù)答案：ABCDE2.下列外幣業(yè)務(wù)中，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就確認(rèn)匯兌損益的有 （ ）A從銀行介入外幣借款B將外幣賣(mài)給銀行C從銀行買(mǎi)入外幣D收回用外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款E支付用外幣結(jié)算的應(yīng)付賬款答案：BC三、名詞解釋1.外幣貨幣性資產(chǎn)答案：是指以外幣形式存在的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款等。2.外幣貨幣性負(fù)債答案：是指以外幣形式存在的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付賬款等。五、核算題2.甲企業(yè)采用當(dāng)日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。（1）該企業(yè)20#7年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=7.35元人民幣）：應(yīng)收賬款40萬(wàn)美元；應(yīng)付賬款20萬(wàn)美元；銀行存款80萬(wàn)美元。（2）該企業(yè)20#8年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：1月3日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入為80萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.2元人民幣，款項(xiàng)尚未收回。1月7日從銀行介入短期外幣借款60萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.2元人民幣。1月18日國(guó)外進(jìn)口原材料一批，共計(jì)100萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1美元=7.2元人民幣。1月20日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款總計(jì)40萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元=7.3元人民幣。1月26日收到1月3日賒銷(xiāo)款30萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.3元人民幣。1月31日償還1月7日介入的外幣60萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.3元人民幣。要求：（1）編制甲企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮所發(fā)生的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅）；（2）計(jì)算1月份的匯兌損益進(jìn)行賬務(wù)處理。答案：（1）編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：1月3日借：應(yīng)收賬款美元 USD800/RMB5 760 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 760 0001月7日 借：銀行存款美元 USD600 000/RMB4 320 000 貸：短期借款美元 4 320 0001月18日 借：原材料 7 200 000 貸：銀行存款美元 USD1 000 000/RMB7 200 000 1月20日 借：原材料 2 920 000 貸：應(yīng)收賬款美元 USD400 000/RMB2 920 0001月26日 借：銀行存款美元 USD300 000/RMB2 190 000 貸：應(yīng)收賬款美元 2 190 000 1月31日 借：短期借款美元 USD600 000/RMB4 380 000 貸：銀行存款美元 4 380 000 （2）計(jì)算1月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理： 應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益 =900 000*7.3-（400 000*7.35+5 760 000-2 190 000） =6 570 000-6 510 000=60 000（元）（為收益）應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益 =600 000*7.3-（200 000*7.35+2 920 000） =4 380 000-4 390 000=-10 000（元）（為收益）銀行存款賬戶的匯兌損益 =100 000*7.3-（800 000*7.35+4 320 000-7 200 000+2 190 000-4 380 000） =730 000-810 000 =-80 000（元）（為損失）短期借款賬戶的匯兌損益=600 000*7.3-600 000*7.2 =60 000（元）（為損失） 1月份匯兌損益=60 000+10 000-80 000-60 000 =-70 000（元）（為損失） 賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 60 000 應(yīng)付賬款 10 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 70 000 貸：銀行存款 80 000 短期借款 60 000第二章 所得稅會(huì)計(jì)一、 多項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，可能貸記的賬戶有 （ ）A “所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”B “資本公積其他資本公積”C “商譽(yù)”D “本年利潤(rùn)”E “管理費(fèi)用”答案:ABC2.下列影響所得稅費(fèi)用的因素有 （ ）A利潤(rùn)總額 B.遞延所得稅資產(chǎn)C.適用的所得稅率D.納稅調(diào)整項(xiàng)目E.遞延所得稅負(fù)債答案:ABCD二、 簡(jiǎn)答題1. 如何確定資產(chǎn)和負(fù)責(zé)的計(jì)稅基礎(chǔ)？答案：（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間使用或最終處置時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，可以作為成本或費(fèi)用稅前列支而不需要繳稅的總金額。用公式表示如下：資產(chǎn)的積水基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的積水基礎(chǔ)=該項(xiàng)資產(chǎn)的成本-該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去其未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。以及某項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)支付時(shí)不能抵扣的稅額。用公式表示如下：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除的金額2.暫時(shí)性差異是如何產(chǎn)生的？答案：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異按照對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的不同影響分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)兩種情況；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異則通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)兩種情況。三、 核算題1. 乙公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20#4年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)按年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限以及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，各年末對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備；各年利潤(rùn)總額均為800萬(wàn)元，無(wú)其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)資料編制各年確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答案：各年會(huì)計(jì)分錄為(分錄中的金額單位：萬(wàn)元)：20#4年 200借：所得稅費(fèi)用 190貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 1020#5年借：所得稅費(fèi)用 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 195 遞延所得稅負(fù)債 520#6年借：所得稅費(fèi)用 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20020#7年借：所得稅費(fèi)用 200遞延所得稅負(fù)債 5貸：應(yīng)交稅費(fèi) 20520#8年借：所得稅費(fèi)用 200遞延所得稅負(fù)債 10貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2102. B企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為25%。20#8年有關(guān)所得稅資料如下：（1） 年初遞延所得稅資產(chǎn)為75萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額為45萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額為30萬(wàn)元。（2） 本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中取得國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入65萬(wàn)元，對(duì)外贊助支出50萬(wàn)元，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)放接受的權(quán)益性投資的比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的利息支出為70萬(wàn)元，稅收滯納金指出20萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收收付。（3） 年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用80萬(wàn)元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。（4） 年末計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元（年初減值準(zhǔn)備余額為0）；轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元（年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬(wàn)元）。（5） 至20#7年末尚有120萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。假定B企業(yè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；預(yù)計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)會(huì)時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：計(jì)算20#8年應(yīng)交所得稅、年末遞延所得稅余額和所得稅費(fèi)用，并編制所得稅核算的會(huì)計(jì)分錄。（答案金額用萬(wàn)元表示）答案：20#8年B企業(yè)有關(guān)所得稅的計(jì)算及賬務(wù)處理如下：應(yīng)交所得稅=（1000+80+20+80+100-140-120）*25%=255（萬(wàn)元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=255+（75-55）=275（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 550 000 遞延所得稅費(fèi)用 200 000 貸：應(yīng)交費(fèi)稅應(yīng)交所得稅 2 550 000 遞延所得稅資產(chǎn) 200 000 第三章 上市公司會(huì)計(jì)信息的披露一、單項(xiàng)選擇1.招股說(shuō)明書(shū)的有效期為 A3個(gè)月B.5個(gè)月 C.8個(gè)月 D.6個(gè)月答案:D2.股份有限公司股票獲準(zhǔn)在證劵交易所交易后,其管理當(dāng)局想社會(huì)公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書(shū)面報(bào)告是A.招股說(shuō)明書(shū) B.上市公告書(shū) C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告 D.,臨時(shí)報(bào)告答案:B3.在判斷是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),應(yīng)遵循( )的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求.A.重要性 B.謹(jǐn)慎性 C.實(shí)質(zhì)重于形式 D.及時(shí)性答案:C4.下列有關(guān)上市公司披露信息的形式,不正確的是A.招股說(shuō)明書(shū) B.上市公告書(shū) C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正 D.定期報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告答案:C二、多項(xiàng)選擇題1.上市公司必須公開(kāi)披露的信息內(nèi)容包括A 招股說(shuō)明書(shū)B(niǎo) 上市公告書(shū)C 公司管理層的情況D 定期報(bào)告E 臨時(shí)報(bào)告答案：ABDE3. 下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易表述不正確的有A 關(guān)聯(lián)方之間的交易是指收取價(jià)款的行為B 關(guān)聯(lián)方交易是否重要，應(yīng)以交易金額的大小作為判斷標(biāo)準(zhǔn)C 了解關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵是關(guān)聯(lián)方之間資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格D 判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)以交易是否發(fā)生為依據(jù)E 關(guān)鍵管理人員薪酬屬于關(guān)聯(lián)方交易的一種類型答案：AB四、 名詞解釋題1. 未來(lái)適用法答案：是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。2. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：是指關(guān)聯(lián)的各方之間的存在的內(nèi)在聯(lián)系。第四章 租賃會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.下列不構(gòu)成承擔(dān)方融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有A租金 B.初始直接費(fèi)用 C.或有租金 D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值答案：C2.最低租賃付款額不包括下列A.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B承租人每期應(yīng)支付的租金C或有租金和履約成本D期滿時(shí)支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)答案：C3.在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)作為A營(yíng)業(yè)外收入 B.非常項(xiàng)目 C.當(dāng)期損益 D.遞延收益答案:D4.在售后租回交易形成融資租賃的情況下,對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是A.作為遞延損益B.作為當(dāng)期損益C.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,反之作為遞延損益D售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延損益，反之作為當(dāng)期損益答案：A二、多項(xiàng)選擇題1.租賃業(yè)務(wù)中，下列應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有A融資租賃中的未確認(rèn)融資費(fèi)用B融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用C經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D融資租賃中的或有租金E經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用答案：CDE3. 下列項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的有A支付的與租賃有關(guān)的印花稅B履約成本C支付的租賃談判人員差旅費(fèi)D支付的固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)等E或有租金答案：BE三、名詞解釋題1.或有租金答案：是指金額不固定，以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷(xiāo)售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金。2. 履約成本答案：是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢費(fèi)和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。五、 會(huì)計(jì)核算題1.2007年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1500 000元的價(jià)格銷(xiāo)售給B租賃公司。該設(shè)備2007年12月31日的賬面原值為1 350 000元，已計(jì)提折舊150 000元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。 要求：（1） 編制A公司2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；（2） 計(jì)算2007年12月31日A公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3） 編制A公司2008年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 1 200 000 累計(jì)折舊 150 000 貸：固定資產(chǎn) 1 350 000 （2）2007年12月13日收到出售設(shè)備價(jià)款時(shí)，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=1 500 000-1 200 000=300 000 編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 000 遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后租回收益 300 000 （3）2008年12月31日，分?jǐn)倿閷?shí)現(xiàn)售后租回收益 借：遞延收益為實(shí)現(xiàn)售后租回收益 60 000 貸：制造費(fèi)用 60 000第五章 衍生金融工具會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)取得衍生工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入A衍生工具的成本 B.所有者權(quán)益 C.資本公積 D.當(dāng)期損益答案:D2.下列不屬于金融負(fù)債的是A. 應(yīng)付票據(jù) B. 應(yīng)付賬款 C. 企業(yè)發(fā)行的普通股 D. 應(yīng)付債券答案:C二、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述終止運(yùn)用公允價(jià)值套期核算的條件。答案：套期滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)終止進(jìn)行公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)： （1）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。 套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正式書(shū)面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。 （2）該套期不再滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件。 （3）企業(yè)撤銷(xiāo)了對(duì)套期關(guān)系的指定。3. 簡(jiǎn)述金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷(xiāo)的情況。答案：（1）將幾項(xiàng)金融工具組合在一起模仿成某項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，這種組合內(nèi)的各項(xiàng)金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不能相互抵銷(xiāo)。 （2）作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷(xiāo)。 （3）企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂“總抵銷(xiāo)協(xié)議”。三、核算題1.20#7年1月1日，甲公司預(yù)期在20#7年6月30日準(zhǔn)備銷(xiāo)售一批A商品，數(shù)量為100 000噸。為規(guī)避該項(xiàng)預(yù)期銷(xiāo)售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司與20#7年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷(xiāo)售的套期工具。B衍生金融工具的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷(xiāo)售在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且B衍生金融工具的結(jié)算日和預(yù)期商品銷(xiāo)售日均為20#7年6月30日。甲公司先后發(fā)生如下現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)：（1）20#7年1月1日，B衍生金融工具的公允價(jià)值為零，商品的預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格為1 100 000元。 （2）20#7年6月30日，B衍生金融工具的公允價(jià)值上漲了25 000元，A商品的預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格下降了25 000元。當(dāng)日，甲公司將A商品出售，并將B衍生金融工具結(jié)算。假定甲公司預(yù)期該套期完全有效，不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷(xiāo)售相關(guān)的增值稅及其他因素。 要求：辮子甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）20#7年1月1日，甲公司不作賬務(wù)處理。（2）20#7年6月30日確認(rèn)衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)：借：套期工具衍生金融工具B 25 000 貸：資本公積其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 25 000A商品對(duì)外售出，收到款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款 1 075 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 075 000B衍生金融工具以銀行存款結(jié)算： 借：銀行存款 25 000 貸：套期工具衍生金融工具B 25 000確認(rèn)將原計(jì)入資本工國(guó)際的衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，調(diào)整銷(xiāo)售收入：借：資本公積其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)） 25 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 000第五章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)（一）企業(yè)合并的賬務(wù)處理一、單項(xiàng)選擇題1.A企業(yè)與20#6年6月20日取得B公司10%的股權(quán)，與20#6年12月20日取得B公司10%的股權(quán)并有重大影響，于20#7年12月20日又取得B公司40%的股權(quán)，假定于當(dāng)日開(kāi)始能夠?qū)公司實(shí)施控制，則企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日為A20#6年6月20日 B.20#6年12月20日 C.20#7年12月20日 D.20#8年1月1日答案:C2.甲公司發(fā)行1 000萬(wàn)股普通股(每股面值1元,市價(jià)5元)作為合并對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)100%的股權(quán),設(shè)計(jì)合并方均受同一母公司最終控制,合并日乙企業(yè)的賬面資產(chǎn)總額為5 000萬(wàn)元,賬面負(fù)債總額為2 000萬(wàn)元,合并成本與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)金額的差額是 A.商譽(yù)3 000萬(wàn)元 B.資本公積3 000萬(wàn)元 C.未分配利潤(rùn)2 000 萬(wàn)元 D.資本公積2 000 萬(wàn)元答案:D二、核算題1.丁公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年12月31日，丁公司發(fā)行1 000萬(wàn)股股票（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)取得A公司的全部股權(quán)，該股票的公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款1 0001 000固定資產(chǎn)3 0003 300長(zhǎng)期應(yīng)付款500500凈資產(chǎn)3 5003 8000要求：（1） 假設(shè)該合并為吸收合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。（2） 假設(shè)該合并為控股合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。答案：（1）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在吸收合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 1 000 固定資產(chǎn) 3 300 商譽(yù) 200 （4 000-3 800） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 股本 1 000 資本公積股本溢價(jià) 3 000 （4 000-1 000）（2）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在控股合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 4 000 貸：股本 1 000 資本公積股本溢價(jià) 3 000第七章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)（二）購(gòu)并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題1.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的首要條件是A外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算B確定合并范圍C統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)期間D統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策答案：C2. 控制權(quán)取得日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是A合并資產(chǎn)負(fù)債表 B.合并利潤(rùn)表 C.合并現(xiàn)金流量表 D.合并所有者權(quán)益表答案：A3.在購(gòu)買(mǎi)法下，母公司投資成本大于享有的子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，應(yīng)確認(rèn)為 （ ）A當(dāng)期費(fèi)用 B.遞延損失 C.商譽(yù) D.合并價(jià)差答案:C3. 下列屬于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的一般原則的是A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.配比原則 C.重要性原則 D.謹(jǐn)慎性原則答案：C二、多選題1.下列項(xiàng)目中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比較的特點(diǎn)的有A由企業(yè)集團(tuán)中的母公司編制B . 按隸屬關(guān)系確定編報(bào)范圍C. 有獨(dú)特的編制方法D. 編制目的是為了滿足上級(jí)管理部門(mén)和國(guó)家宏觀控制的需要E. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制答案:ACE4. 下列個(gè)項(xiàng)目中,不納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有A.已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司B按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司C非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司D聯(lián)合控制主題E母公司不再控制的子公司答案：ABCDE第八章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)（三）購(gòu)并日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、 單項(xiàng)選擇題1. 甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，以下合并范圍確認(rèn)正確的是A 報(bào)告期內(nèi)購(gòu)入的子公司不納入合并范圍B 報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司不納入合并范圍C 規(guī)模小的子公司不納入合并范圍D 規(guī)模小的子公司也要納入合并范圍答案：D2. 甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2007年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2 000萬(wàn)元和1 000萬(wàn)元，“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1 800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2007年甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為A3 000萬(wàn)元 B.2 600萬(wàn)元 C.2 500萬(wàn)元 D.2 900萬(wàn)元答案:D3. 采用權(quán)益法編制控制權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),母公司將子公司股東權(quán)益中衛(wèi)被合并的部分作為A.商譽(yù)處理 B.少數(shù)股東權(quán)益處理 C.實(shí)收資本處理 D.資本公積處理 答案:B4. P公司銷(xiāo)售存貨項(xiàng)目給其子公司S公司,S公司將這些存款作為固定資產(chǎn)使用.在銷(xiāo)貨年度,抵銷(xiāo)公司間內(nèi)部利潤(rùn)的工作底稿分錄不包括A.借記營(yíng)業(yè)收入 B.貸記營(yíng)業(yè)成本 C.貸記存貨 D.貸記固定資產(chǎn)答案:C二、 核算題1. A公司擁有B公司一定的股份，A公司本期凈利潤(rùn)240 000元，期初未分配利潤(rùn)90 000元，本期提取盈余公積30 000元，應(yīng)付利潤(rùn)120 000元，期末未分配利潤(rùn)180 000元。要求：編制下列情況下的抵銷(xiāo)分錄：（1） A公司擁有B公司100%的股份；（2） A公司擁有B公司80%的股份。答案：（1）A公司擁有B公司100%的股份 借：投資收益 240 000 期末未分配利潤(rùn) 90 000 貸：提取盈余公積 30 000 應(yīng)付利潤(rùn) 120 000 期末未分配利潤(rùn) 180 000 借：提取盈余公積 30 000 貸：盈余公積 30 000（2）A公司擁有B公司80%的股份借：投資收益 192 000 少數(shù)股東收益 48 000 期末未分配利潤(rùn) 90 000 貸：提取盈余公積 30 000 應(yīng)付利潤(rùn) 120 000 期末未分配利潤(rùn) 180 000 借：提取盈余公積 24 000 貸：盈余公積 24 000第九章 通貨膨脹會(huì)計(jì)（一）通貨膨脹會(huì)計(jì)概述一、 單項(xiàng)選擇題1. 通貨膨脹會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是為了A 消除通貨膨脹現(xiàn)象B 代替?zhèn)鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)C 更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)D 反映通貨膨脹現(xiàn)象答案：C2. 在以下各個(gè)會(huì)計(jì)分支中，以幣值不斷大幅降低假設(shè)為前提的是A 外幣會(huì)計(jì)B 租賃會(huì)計(jì)C 清算會(huì)計(jì)D 通貨膨脹會(huì)計(jì)答案：D3. 以所耗實(shí)物資本得到回收為計(jì)量基礎(chǔ)確定的收益，屬于A 會(huì)計(jì)收益B 經(jīng)濟(jì)收益C 營(yíng)業(yè)收益D 購(gòu)買(mǎi)力收益答案：B4. 通貨膨脹會(huì)計(jì)部分否定了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)的A 持續(xù)經(jīng)營(yíng)B 會(huì)計(jì)主體C 會(huì)計(jì)分期D 貨幣計(jì)量答案：D三、 名詞解釋題1. 名義貨幣答案：是指在通貨膨脹條件下不同時(shí)期的貨幣單位雖然不變，但單位貨幣中所含的價(jià)值量不斷改變的貨幣。2. 會(huì)計(jì)收益答案：是指以財(cái)務(wù)資本維護(hù)為基礎(chǔ)確定的收益，即企業(yè)從本期收入中回收或維護(hù)了企業(yè)以貨幣計(jì)量的本期所耗資本的購(gòu)買(mǎi)力后所確定的收益。四、 問(wèn)答題1. 什么是會(huì)計(jì)收益？什么是經(jīng)濟(jì)收益？這兩個(gè)會(huì)計(jì)概念是如何產(chǎn)生的？答案：會(huì)計(jì)收益是以財(cái)務(wù)資本為前提確定的收益。經(jīng)濟(jì)收益是以所耗實(shí)物資本得到回收為計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)算確定的收益。 這兩個(gè)會(huì)計(jì)概念是由于以財(cái)務(wù)資本維護(hù)未前提確定的收益和以實(shí)物資本維護(hù)為前提確定的收益的內(nèi)容和核算結(jié)果的貨幣金額不同，由此而確定的收益亦分為會(huì)計(jì)收益和經(jīng)濟(jì)收益。2. 什么是營(yíng)業(yè)收益？什么是持有資產(chǎn)收益？這兩個(gè)會(huì)計(jì)概念是如何產(chǎn)生的？答案：營(yíng)業(yè)收益是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)二發(fā)生的各項(xiàng)收入扣除為獲得上述收入而發(fā)生的費(fèi)用后的凈收益。持有資產(chǎn)收益是指因企業(yè)持有資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)格變動(dòng)而獲得的收益。 這兩個(gè)概念是由于通貨膨脹和實(shí)行通貨膨脹會(huì)計(jì)制度而產(chǎn)生的，因?yàn)樵谕ㄘ浥蛎洉?huì)計(jì)中有企業(yè)正常業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)獲得的收益，也有屬于正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之外企業(yè)因購(gòu)置的各種資產(chǎn)價(jià)格上漲而產(chǎn)生的收益。前者反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，后者反映了通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。第十章 通貨膨脹會(huì)計(jì)（二）一般等物價(jià)水平會(huì)計(jì)一、 單項(xiàng)選擇題1. 下列屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特有方法的是A 計(jì)算購(gòu)買(mǎi)力損益B 計(jì)算持有資產(chǎn)損益C 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)及其分配表答案：A2. 在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，對(duì)貨幣性項(xiàng)目直接調(diào)整時(shí)需要進(jìn)行換算調(diào)整的是A