海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)施對(duì)策與研究.pdf

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 碩士學(xué)位論文 海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)施對(duì)策與研究 姓名：邵新智 申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士 專業(yè)：高級(jí)管理人員工商管理 指導(dǎo)教師：張建平 20100301 摘要 共享服務(wù)中心是進(jìn)行全球化經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)公司所推行和推崇的一種管理模式，是實(shí) 現(xiàn)公司內(nèi)各流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡(jiǎn)化的一種創(chuàng)新手段，它對(duì)企業(yè)實(shí)施全球化戰(zhàn)略起到極大 的支持和推動(dòng)作用。海爾集團(tuán)正處在全球化品牌戰(zhàn)略階段，如何從國(guó)內(nèi)運(yùn)營(yíng)向全球運(yùn) 營(yíng)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，提升集團(tuán)的全球管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)卓越運(yùn)營(yíng)、布局全球 的戰(zhàn)略目標(biāo)，是當(dāng)前海爾集團(tuán)所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。 本文在研究和借鑒歐美等跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)共 享服務(wù)中心的實(shí)施模式和操作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合海爾集團(tuán)具體的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)和運(yùn) 營(yíng)的案例分析，提出我國(guó)企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中的財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的 實(shí)施工作的具體思路和操作建議。研究?jī)?nèi)容和主要結(jié)論包括： 第一，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施能夠有效促進(jìn)財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型，促使財(cái)務(wù)部門從 “核算型財(cái)務(wù)”轉(zhuǎn)變成為股東價(jià)值的“看護(hù)者”和業(yè)務(wù)部門的“合作伙伴”。中國(guó)企 業(yè)國(guó)際化進(jìn)程中只有按照國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的要求和經(jīng)驗(yàn)，建立全球統(tǒng) 一、高效運(yùn)作的財(cái)務(wù)組織和集成化的財(cái)務(wù)管理模式，把當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)通用的、交易 頻繁的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)以及出具標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的活動(dòng)進(jìn)行外包或集中處理，才能促使財(cái) 務(wù)部門從冗余簡(jiǎn)單的日常事務(wù)中解脫出來(lái)，實(shí)現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型。 第二，財(cái)務(wù)共享中心能有效地幫助中國(guó)企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn) 型。在國(guó)際化的運(yùn)作環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)通過(guò)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)范圍內(nèi)所有數(shù)據(jù)的統(tǒng)一定義，建立 統(tǒng)一的系統(tǒng)操作平臺(tái)，推行標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心等轉(zhuǎn)型工作， 實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在集團(tuán)范圍內(nèi)的收集、共享和利用，降低集團(tuán)范圍的財(cái)務(wù)運(yùn)作成本并保證會(huì) 計(jì)核算工作順暢、高效、準(zhǔn)確地完成，保證會(huì)計(jì)信息的“真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和 及時(shí)性”。 第三，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施必須由集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、精心布署、周密設(shè)計(jì)、系 統(tǒng)實(shí)施才能保證財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施涉及到區(qū)域分布廣， 相關(guān)利益人多，變革力度大，因此必須從“S P O R T S “ ( 選址、流程、組織、法規(guī)、技 術(shù)與服務(wù)水平協(xié)議) 等多個(gè)維度進(jìn)行精心設(shè)計(jì)和布置，才能實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)中心“以最 低成本為各成員單位提供最優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)，以順利推動(dòng)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的轉(zhuǎn)型，為 集團(tuán)的卓越運(yùn)行和全球化戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)力量。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型實(shí)施對(duì)策 A b s t r a c t S h a r e dS e r v i c eC e n t e ri Sam a n a g e m e n tm o d e lr e c o m m e n d e da n di m p l e m e n t e di n m u l t i n a t i o n a lc o r p o r a t i o n s I ti Sac r e a t i v ew a yt oa c h i e v es t a n d a r d i z e da n ds t r e a m l i n e d p r o c e s s e sw i t h i nc o r p o r a t i o n s I tp l a y sag r e a tr o l e i ns u p p o r t i n ga n dp r o m o t i n gt o i m p l e m e n tg l o b a lb r a n ds t r a t e g y H a l e rG r o u pi sc u r r e n t l yi nt h es t a g eo fi t sg l o b a lb r a n d s t r a t e g y I ti sc h a l l e n g e do nh o wt ot r a n s f e ri t sc u r r e n td o m e s t i co p e r a t i o n st oag l o b a l c o m p a n ya n di m p r o v ei t sc a p a b i l i t yo fg l o b a lm a n a g e m e n ta n ds e n s eo fi n n o v a t i o nw i t h i n t h eg r o u p ， S Of a ra st oa c h i e v ei t ss t r a t e g yo fo u t s t a n d i n go p e r a t i o n sa n dg l o b a l i z a t i o n T h et h e s i sa n a l y z e st h ef i n a n c i a lt r a n s f o r m a t i o ne x p e r i e n c ef r o mt l l ep r a c t i c e so f m u l t i n a t i o n a lc o r p o r a t i o n si nE u r o p ea n dU S A ，s u m m a r i z e st h e i ri m p l e m e n t a t i o nm o d e l s a n de x p e r i e n c e si nt h e i rf i n a n c i a ls h a r e ds e r v i c ec e n t e r ，a n dt h e nc o m b i n e dw i t ht h e s p e c i f i cc a s eo fs h a r e ds e r v i c ec e n t e rw i t h i nH a i e rG r o u p F i n a l l y ，t h et h e s i sp u tf o r w a r d s o m er e c o m m e n d a t i o n sf o rC h i n e s ec o r p o r a t i o n sw h e nt h e ya r ei nt h ei n t e m a t i o n a l i z a t i o n p r o c e s so ff i n a n c i a la c c o u n t i n ga n dt h ei m p l e m e n t a t i o no fs h a r e ds e r v i c ec e n t e r s T h e t h e s i sm a i n l yp u t sf o r w a r dt h r e ei n n o v a t i v es u g g e s t i o n s ： F i r s to fa l l ，C h i n e s ec o r p o r a t i o ni Si ni t sp r o c e s so fi n t e r n a t i o n a l i z a t i o n ，i ts h o u l d b u i l dau n i f i e da n de 硒c i e n tf i n a n c i a lo r g a n i z a t i o na n di n t e g r a t e df i n a n c i a lm a n a g e m e n t m o d e l ，a n dac e n t r a l i z e do r g a n i z a t i o nt op r o c e s si t sl o c a lf i n a n c i a la c c o u n t i n ga n d r e p o r t i n ga c t i v i t i e su n d e ri t ss t a n d a r dr e q u i r e m e n t O n l yb yr e f e r r i n gt ot h er e q u i r e m e n t s a n de x p e r i e n c e sf r o mi n t e r n a t i o n a la d v a n c e ds h a r e ds e r v i c ec e n t e r ，w ec o u l dh e l p f i n a n c i a ld e p a r t m e n tt r a n s f o r mf r o m a c c o u n t i n g b a s e df i n a n c e t o c o r p o r a t ev a l u e c a r e t a k e r a n d “b u s i n e s sp a r t n e r o fo t h e rb u s i n e s su n i t s S e c o n d l y ， f i n a n c i a ls h a r e ds e r v i c ec e n t e ri Sa ne f f e c t i v et o o lt od r i v et h ef i n a n c i a l 仃a n s f o r i i l a t i o no fC h i n e s ec o r p o r a t i o n si nt h e i ri n t e m a t i o n a l i z a t i o np r o c e s s e s I na n i n t e r n a t i o n a lp r o c e s se n v i r o n m e n t ， c o r p o r a t i o n ss h o u l dm a k ea l lu n i f i e dd i c t i o n a r yo fa l l d a t ad e f m i t i o n sw i t h i nt h eg r o u p ，e s t a b l i s ha l li n t e g r a t e ds y s t e mo p e r a t i n gp l a t f o r m ， i m p l e m e n ts t a n d a r d i z e do p e r a t i o np r o c e s s i n ga n db u i l daf i n a n c i a ls h a r e ds e r v i c ec e n t e r ， S Oa st oa c h i e v ed a t ac o l l e c t i n g ， s h a r i n ga n du t i l i z i n g 塒t 1 1 mg r o u p ，t or e d u c eg r o u p f i n a n c i a lo p e r a t i o nc o s t sa n dt oe n s u r eas m o o t h ， e 衢c i e n ta n da c c u r a t ea c c o u n t i n g o p e r a t i o na n da c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nw i t ha u t h e n t i c i t y ，a c c u r a c y ，c o m p l e t e n e s sa n d t i m e l i n e s s T h i r d l y ，t h eg r o u pC a ne x e r c i s eu n i f i e dl e a d e r s h i p ，c a r e f u la r r a n g e m e n t ，d e s i g na n d i m p l e m e n t a t i o no fs h a r e d s e r v i c ec e n t e rp r o j e c tt oe n s u r et h es u c c e s so ff i n a n c i a l t r a n s f o r m a t i o n S i n c et h ei m p l e m e n t a t i o no f s h a r e ds e r v i c e sc e n t e ri n v o l v e dm a n y s t a k e h o l d e r sa n dg r e a tc h a n g e s ，i ts h o u l db ee l a b o r a t e l yd e s i g n e da n da r r a n g e df r o m “S P O R T ”m o d e l I ti st h eo n l yw a yt oa c h i e v eS S Cg o a l ，p r o v i d et h eb e s tq u a l i t ys e r v i c e t oe a c hb u s i n e s su n i tw i t hl o w e s tc o s t ，t oi m p u l s et h eg r o u pf i n a n c i a lt r a n s f o r m a t i o na n d t oc o n t r i b u t eg r e a tp o w e rt og r o u p Sg l o b a ls t r a t e g y K e y w o r d s ：F i n a n c eT r a n s f o r m a t i o n ： F i n a n c eS h a r e dS e r v i c eC e n t e r ， I m p l e m e n t a t i o nS t r a t e g y V 第1 章引言 1 1 研究的背景 隨著全球經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)一體化、貿(mào)易自由化、金融一體化、科技信息化的革命與 創(chuàng)新，黨在十七大報(bào)告提出“拓展對(duì)外開(kāi)放廣度和深度，提高開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)水平”的 新要求，并具體闡明了中國(guó)企業(yè)國(guó)際化的戰(zhàn)略方向，即要?jiǎng)?chuàng)新對(duì)外投資和合作方式、 支持企業(yè)在研發(fā)和生產(chǎn)銷售等方面開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，加快培育中國(guó)的跨國(guó)公司和國(guó) 際知名品牌，建立完善內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、互利共贏、安全高效的丌放型經(jīng)濟(jì)體系，實(shí)現(xiàn)我 國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和實(shí)現(xiàn)從外向型經(jīng)濟(jì)向開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。這些發(fā)展方向和具體的 指引將進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)企業(yè)的研發(fā)、采購(gòu)、銷售、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)變成全球化運(yùn)作的活 動(dòng)，呈現(xiàn)國(guó)際化趨勢(shì)。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化對(duì)于原本習(xí)慣于在一國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，要求企業(yè) 在戰(zhàn)略、組織、人力資源、企業(yè)文化、生產(chǎn)運(yùn)作、信息系統(tǒng)、決策支持等方面轉(zhuǎn)型， 以迅速適應(yīng)全球化經(jīng)營(yíng)的需要。在這些方面，中國(guó)企業(yè)做得不盡如人意。據(jù)聯(lián)合國(guó) 貿(mào)發(fā)會(huì)議對(duì)2 0 0 6 年各國(guó)對(duì)外直接投資流出績(jī)效方面的排名，中國(guó)在全球1 2 8 個(gè)參與 排名的國(guó)家中名列第6 7 位。中國(guó)對(duì)外直接投資流出績(jī)效數(shù)值比較低，表明中國(guó)跨國(guó) 公司總體技術(shù)水平不高、缺乏品牌和管理經(jīng)驗(yàn)，處于全球產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的低端。 國(guó)際化進(jìn)程中企業(yè)管理績(jī)效的提升是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。由于企業(yè)國(guó)際化通 常伴隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大化、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化、組織人員的多元化、信息溝通的復(fù) 雜化等諸多難題。這些變化導(dǎo)致決策變量的增加，決策難度的提高，以及對(duì)決策支 持所需信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性大大增強(qiáng)。但是正是由于國(guó)際化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下管理 更加復(fù)雜化的這個(gè)特點(diǎn)，企業(yè)決策者反而更加依賴于財(cái)務(wù)部門所發(fā)揮的作用，要求 財(cái)務(wù)部門為決策提供更充分、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，以及適當(dāng)?shù)臎Q策方法和決策建議。 這些要求增大了財(cái)務(wù)部門工作壓力，要求財(cái)務(wù)部門主動(dòng)求變以適應(yīng)外界壞境的變化。 在這種背景下，借鑒國(guó)際成熟企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)針對(duì)中國(guó)企業(yè)的具體問(wèn)題來(lái) 研究企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程中的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心問(wèn)題，既是財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)工 作的迫切要求，也是理論研究服務(wù)于實(shí)踐的應(yīng)盡責(zé)任。 1 2 研究的問(wèn)題 企業(yè)集團(tuán)國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，中國(guó)企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中 的管控能力的提升也是一個(gè)很大的課題。在本案例研究中，本文擬定位于從財(cái)務(wù)核 算和財(cái)務(wù)報(bào)告流程入手，探討企業(yè)隨著經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大所給財(cái)務(wù)管理的流 程、組織、技術(shù)等方面的影響，并探討一種切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施。 對(duì)于海爾集團(tuán)而言，通過(guò)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”和“走出去“ 等一系列的應(yīng)對(duì)措施，針對(duì) 國(guó)際化戰(zhàn)略可能帶來(lái)的影響提前做了有效的準(zhǔn)備，也取得一定的成效。從海爾財(cái)務(wù) 共享服務(wù)中心的實(shí)施來(lái)看，目前圍內(nèi)部分的共享工作進(jìn)展順利，取得較好的成績(jī)和 寶貴的經(jīng)驗(yàn)。但是實(shí)際工作中大多數(shù)操作者只是“知其然，不知其所以然”，與此同 時(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)在亞太區(qū)進(jìn)行推廣、在全球進(jìn)行推廣時(shí)，我們感覺(jué)到實(shí)施的復(fù) 雜性和難度都變大了。因此，在海爾集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)行三年之際，重新 對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這種管理模式進(jìn)行系統(tǒng)的思考和反思，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗 的教訓(xùn)，重新設(shè)計(jì)海爾集團(tuán)全球財(cái)務(wù)共享的目標(biāo)模式，顯得十分必要。因此，本案 例研究將重點(diǎn)研究以下三個(gè)問(wèn)題： 第一，海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在建設(shè)過(guò)程和運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是什么， 這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)背后的原因是什么? 第二，海爾集團(tuán)全球財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的全球推廣的目標(biāo)模式和實(shí)施計(jì)劃如何 設(shè)計(jì)，具體的推廣對(duì)策是什么? 第三，海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的設(shè)立和運(yùn)行真的推動(dòng)了海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)部門 從“核算型財(cái)務(wù)”向股東價(jià)值的“看護(hù)人“ 和業(yè)務(wù)部門的“合作伙伴”這個(gè)角色進(jìn) 行轉(zhuǎn)變了嗎? 如果答案是肯定的，那么這種轉(zhuǎn)變又是如何實(shí)現(xiàn)的呢? 當(dāng)前海爾集團(tuán)正處在全球化品牌戰(zhàn)略階段，如何總結(jié)企業(yè)在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn) 教訓(xùn)，快速提升集團(tuán)的全球管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)卓越運(yùn)營(yíng)、布局全球的 戰(zhàn)略目標(biāo)，是當(dāng)前企業(yè)管理層重點(diǎn)考慮的一個(gè)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)海爾集團(tuán)具體的財(cái)務(wù)共 享服務(wù)中心建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的案例分析，總結(jié)出跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施模式 和經(jīng)驗(yàn)，提出其他企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中的財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施 工作更有普適性的指導(dǎo)思想和操作建議，具有重大的意義。 1 3 概念的界定 ( 1 ) 財(cái)務(wù)共享服務(wù) 什么是財(cái)務(wù)共享中心? 財(cái)務(wù)共享在許多企業(yè)已不是一個(gè)新名詞，財(cái)務(wù)共享從8 0 年代起由美國(guó)的福特公司率先實(shí)施，目前中國(guó)企業(yè)中華為、中興通訊等企業(yè)均已建 立起自己的財(cái)務(wù)共享服務(wù)組織，以為企業(yè)高速發(fā)展提供高效、標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)的財(cái)務(wù)核 算服務(wù)，通過(guò)集中的更集中、分散的更分散策略，使財(cái)務(wù)部門能集中更多的優(yōu)勢(shì)資 2 源為企業(yè)提供高附加值的財(cái)務(wù)服務(wù)。 財(cái)務(wù)部門作為支持企業(yè)運(yùn)營(yíng)的服務(wù)部門，如何通過(guò)專業(yè)化的服務(wù)，使企業(yè)獲得 更快的運(yùn)營(yíng)效率、更多的盈利空間、更大的風(fēng)險(xiǎn)控制能力呢? 財(cái)務(wù)組織的轉(zhuǎn)型勢(shì)在 必行。據(jù)I B M 所調(diào)查的全球范圍內(nèi)的多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了財(cái)務(wù)組織轉(zhuǎn)型，其中美國(guó)財(cái) 富5 0 0 強(qiáng)中進(jìn)行財(cái)務(wù)組織轉(zhuǎn)型的比例達(dá)到了8 6 ，業(yè)務(wù)外包、集中化和標(biāo)準(zhǔn)化成 為當(dāng)今的流行語(yǔ)。企業(yè)都在尋找方法將非核心業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和基礎(chǔ)設(shè)施的集中 化，這使得建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心同益受到全球企業(yè)的歡迎，財(cái)務(wù)共享的運(yùn)營(yíng)模式 也在全球范圍內(nèi)逐步推廣。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享模式就是通過(guò)在一個(gè)或多個(gè)地點(diǎn)對(duì) 人員、技術(shù)和流程的有效整合，實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)公共流程和應(yīng)用系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化和精簡(jiǎn)化 的一種創(chuàng)新手段。作為一種戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)架構(gòu)，共享服務(wù)通過(guò)建立一個(gè)提供卓越服務(wù) 的中心，以客戶服務(wù)的文化和持續(xù)改進(jìn)的文化為核心，旨在打破業(yè)務(wù)部門之間的“圍 墻”，實(shí)現(xiàn)端到端的價(jià)值導(dǎo)向服務(wù)，促使公司在更大范圍內(nèi)，甚至在全球范圍內(nèi)能夠 聚焦于其核心能力，從而為各業(yè)務(wù)單位提供更多的附加價(jià)值服務(wù)，其又簡(jiǎn)稱S S C ( S h a r eS e r v i c eC e n t e r ) 。 ( 2 ) 企業(yè)國(guó)際化 企業(yè)國(guó)際化是企業(yè)由國(guó)內(nèi)市場(chǎng)向國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展的漸進(jìn)演變過(guò)程。企業(yè)國(guó)際化可 以理解為企業(yè)積極參與國(guó)際分工，由國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)某些優(yōu)勢(shì)發(fā)展進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的過(guò) 程。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)生某種聯(lián)系時(shí)，企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程就開(kāi)始了。從 廣義上說(shuō)，國(guó)際化是一個(gè)雙向過(guò)程，它包括外向國(guó)際化( O u t w a r d ) 和內(nèi)向國(guó)際化 ( I n w a r d ) 兩個(gè)方面。外向國(guó)際化的形式主要指直接或間接出口、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、國(guó)外 各種合同安排、國(guó)外合資合營(yíng)、海外開(kāi)設(shè)子公司和分公司；內(nèi)向國(guó)際化活動(dòng)主要包 括進(jìn)口、購(gòu)買技術(shù)專利、三來(lái)一補(bǔ)、國(guó)內(nèi)合資合營(yíng)、成為外國(guó)公司的子公司或分公 司( 段軍山，2 0 0 5 ) 。 如果說(shuō)過(guò)去的十年“全球化“ 的威脅僅只停留在理論層面的探討，并未構(gòu)成實(shí) 質(zhì)上的商業(yè)問(wèn)題。那么在今天，中國(guó)企業(yè)“走出去不單只是為了進(jìn)一步發(fā)展的需 求，而是成為保證企業(yè)健康地生存下去的“基本需求”，然后才是進(jìn)一步的發(fā)展的更 高需要。黨的十七大報(bào)告中開(kāi)始用“國(guó)際化“ 這個(gè)關(guān)健詞來(lái)定義中國(guó)企業(yè)的戰(zhàn)略布 局。我們可以看到推動(dòng)中國(guó)企業(yè)走出去，培養(yǎng)一批高水平的跨國(guó)企業(yè)，對(duì)中國(guó)國(guó)家 戰(zhàn)略的重要意義，能夠有效推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。具體到海爾集團(tuán)的 “全球化“ 問(wèn)題，已經(jīng)不是停留在理論層面或者戰(zhàn)略層面進(jìn)行探討，而是從具體的 3 戰(zhàn)術(shù)和操作層面米為企業(yè)集團(tuán)更好更快發(fā)展來(lái)出謀劃策。 ( 3 ) 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是指一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、角色定位、組織結(jié)構(gòu)和操作流 程的全方位轉(zhuǎn)變。對(duì)于處在國(guó)際化進(jìn)程中財(cái)務(wù)部門應(yīng)該進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，改變過(guò)去“單 體企業(yè)”的經(jīng)驗(yàn)和做法，借鑒成功的跨國(guó)企業(yè)的先進(jìn)做法，使財(cái)務(wù)部門角色向先進(jìn)、 合理方向所做的改善。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型不僅包括財(cái)務(wù)組織中C F O 或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人角色的轉(zhuǎn)換， 更包括先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，以及在信息系統(tǒng)支持等技術(shù)支持下的財(cái)務(wù)組織在職能定位、 組織結(jié)構(gòu)、人力資源等方面的優(yōu)化。 目前關(guān)于財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的研究主要見(jiàn)于“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所或咨詢公司的研究報(bào) 告。比如，安永、普華永道、德勤、I B M 、等均對(duì)此專題發(fā)表過(guò)專項(xiàng)研究報(bào)告。這些 研究表明大多數(shù)財(cái)務(wù)組織的現(xiàn)狀與期望之間存在較大的差距，在標(biāo)準(zhǔn)化、常規(guī)流程、 工具應(yīng)用程序的缺乏以及信息的支離破碎，最終導(dǎo)致企業(yè)決策的效率下降，影響了 企業(yè)的業(yè)績(jī)?；窘Y(jié)論是企業(yè)應(yīng)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、簡(jiǎn)化及優(yōu)化工作降低結(jié)構(gòu)復(fù)雜性，同 時(shí)還須整合企業(yè)范圍內(nèi)的信息，以實(shí)現(xiàn)基于事實(shí)的決策。財(cái)務(wù)的職能不僅限于會(huì)計(jì) 信息的提供，更在于公司的戰(zhàn)略決策及業(yè)務(wù)支持。因此，他們不再是“數(shù)豆者”，提 供核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，更應(yīng)該為業(yè)務(wù)決策提供信息和分析支持，成為企業(yè)價(jià)值的管理 者，確保企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。 1 4 研究的意義 對(duì)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)施問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng) 研究，具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 ( 1 ) 解決企業(yè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題角度的意義。 隨著信息技術(shù)的發(fā)展、日益開(kāi)放的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)模式與系統(tǒng)使業(yè)務(wù)模塊化成 為可能。模塊的專業(yè)化可以帶來(lái)最佳的工作分配和進(jìn)一步的整合，進(jìn)而推動(dòng)和促進(jìn) 了企業(yè)全球化進(jìn)程。綜觀外資跨國(guó)企業(yè)發(fā)展歷程，在發(fā)展初期，面對(duì)全球市場(chǎng)不確 定性，唯有有效整合企業(yè)內(nèi)部資源，形成強(qiáng)大的戰(zhàn)略合力，通過(guò)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和運(yùn)營(yíng)層 面的轉(zhuǎn)型方能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與成本。因此，吸收來(lái)自全球行業(yè)最佳實(shí)踐、 設(shè)計(jì)一個(gè)較為完善的財(cái)務(wù)管理框架和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的管理模式，為像海爾一樣 已經(jīng)走出和正在走出國(guó)門的跨國(guó)企業(yè)提出具體指導(dǎo)意見(jiàn)，最終實(shí)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)國(guó)際化 戰(zhàn)略的最終落地，對(duì)中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 4 ( 2 ) 理論創(chuàng)新角度的意義 從所查閱的國(guó)內(nèi)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的研究文獻(xiàn)來(lái)看，這個(gè)領(lǐng)域的理論研究較為缺乏且 相對(duì)滯后；從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，只有一些國(guó)際性咨詢公司為中國(guó)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和 共享中心設(shè)計(jì)項(xiàng)目，但是目前進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心嘗試的企業(yè)集團(tuán)尚沒(méi)有成型的系統(tǒng) 理論指導(dǎo)如何實(shí)施財(cái)務(wù)共享。本研究基于財(cái)務(wù)集中控制理論提出了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中 心的目標(biāo)框架、發(fā)展方向和具體對(duì)策，將豐富這一領(lǐng)域的研究成果。 第2 章海爾集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的可行性分析 2 1 海爾集團(tuán)背景介紹 海爾集團(tuán)是世界白色家電第一品牌、中國(guó)最具價(jià)值品牌。海爾在全球建立了2 9 個(gè)制造基地，8 個(gè)綜合研發(fā)中心，1 9 個(gè)海外貿(mào)易公司，全球員工總數(shù)超過(guò)6 萬(wàn)人， 已發(fā)展成為大規(guī)模的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。 海爾集團(tuán)在首席執(zhí)行官?gòu)埲鹈舸_立的名牌戰(zhàn)略指導(dǎo)下，先后實(shí)施名牌戰(zhàn)略、多 元化戰(zhàn)略和國(guó)際化戰(zhàn)略，2 0 0 5 年底，海爾進(jìn)入第四個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略階段全球化品牌 戰(zhàn)略階段。創(chuàng)業(yè)2 5 年的拼搏努力，使海爾品牌在世界范圍的美譽(yù)度大幅提升。2 0 0 9 年，海爾品牌價(jià)值高達(dá)8 1 2 億元，自2 0 0 2 年以來(lái)，海爾品牌價(jià)值連續(xù)8 年蟬聯(lián)中國(guó) 最有價(jià)值品牌榜首。據(jù)世界著名消費(fèi)市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)歐洲透視( E u r o m o n i t o r ) 發(fā)布最 新數(shù)據(jù)顯示，海爾在世界白色家電品牌中排名第一，全球市場(chǎng)占有率5 1 。這是中 國(guó)白色家電首次成為全球第一品牌。同時(shí)，海爾冰箱、海爾洗衣機(jī)分別以1 0 4 與 8 4 的全球市場(chǎng)占有率，在行業(yè)中均排名第一。在智能家居集成、網(wǎng)絡(luò)家電、數(shù)字 化、大規(guī)模集成電路、新材料等技術(shù)領(lǐng)域，海爾也處于世界領(lǐng)先水平。海爾已躋身 世界級(jí)品牌行列，其影響力正隨著全球市場(chǎng)的擴(kuò)張而快速上升。 “行百里者半九十”。在成績(jī)面前，集團(tuán)管理層保持了一貫的冷靜和低調(diào)。集 團(tuán)C E O 張瑞敏曾經(jīng)借用國(guó)外諺語(yǔ)“臺(tái)風(fēng)來(lái)了，豬都會(huì)飛“ 來(lái)表述近年來(lái)中國(guó)企業(yè)這 幾年的飛速發(fā)展的原因，認(rèn)為有些成績(jī)的取得在一定程度上不是管理者主動(dòng)通過(guò)企 業(yè)管理與卓越運(yùn)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而是這個(gè)時(shí)代給了企業(yè)千載難逢的發(fā)展機(jī)會(huì)。隨著國(guó)內(nèi) 生產(chǎn)要素價(jià)值上升、人民幣升值壓力增大和全球競(jìng)爭(zhēng)加劇，海爾的全球化品牌戰(zhàn)略 是不二的選擇，但是如何與其他跨國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，依然是集團(tuán)管理層每天 都在擔(dān)憂和考慮的問(wèn)題。在接受財(cái)富( 中文版) 的多次采訪中，張首席反復(fù)強(qiáng)調(diào) 的是“對(duì)海爾而言，國(guó)際化是最重要的，也是最困難的”。 2 2 國(guó)際化進(jìn)程中財(cái)務(wù)部門存在的問(wèn)題與轉(zhuǎn)型需求分析 在過(guò)去海爾的困際化進(jìn)程中，通常會(huì)在每一個(gè)業(yè)務(wù)所在困配備財(cái)務(wù)和其他后勤 部門，來(lái)保證當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)的迅速丌展。但是這也帶來(lái)一定的“副作用”比如導(dǎo)致了后 勤職能部門分散化、操作重復(fù)化和軟件硬件冗余化。從其他傳統(tǒng)的跨國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng) 經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，財(cái)務(wù)信息是從不同區(qū)域的業(yè)務(wù)單元和不同的信息系統(tǒng)和電子表格傳輸系 統(tǒng)中獲取，然后“由下到上”地匯總呈報(bào)給公司高層。在這個(gè)過(guò)程中公司或業(yè)務(wù)部 門的財(cái)務(wù)部門往往在月末結(jié)賬時(shí)花費(fèi)大量時(shí)間用手工從不同的營(yíng)運(yùn)點(diǎn)和系統(tǒng)中獲取 數(shù)據(jù)，并且總是做出多版本的“真實(shí)數(shù)據(jù)。這些質(zhì)量不可靠且不同來(lái)源、數(shù)據(jù)不 一致的信息又以更多的信息和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)予以補(bǔ)充，而緊張的報(bào)告截止時(shí)間要求又常 常使財(cái)務(wù)人員來(lái)不及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出更具價(jià)值的分析。企業(yè)管理層面臨的財(cái)務(wù)信息 滯后或信息不一致，只是表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題，或者說(shuō)只是冰山的一角，實(shí)際問(wèn)題更為 復(fù)雜，可能包括組織、人員、系統(tǒng)和流程等多重因素造成。對(duì)于海爾集團(tuán)而言，國(guó) 際化進(jìn)程中財(cái)務(wù)部門可能存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題： 第一，會(huì)計(jì)核算實(shí)踐存在控制的層次和力度的差異較大的問(wèn)題。雖然有區(qū)域?qū)?現(xiàn)了集中核算，但大多數(shù)區(qū)域仍采用在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)地成立獨(dú)立的分散核算機(jī)構(gòu)的模式， 以滿足企業(yè)在當(dāng)?shù)匮杆倭⒆愫烷_(kāi)展工作的要求，造成核算標(biāo)準(zhǔn)和管控標(biāo)準(zhǔn)不一。由 于國(guó)際化進(jìn)程中的企業(yè)將更多的精力投放在市場(chǎng)開(kāi)拓方面，認(rèn)為國(guó)外分支機(jī)構(gòu)中財(cái) 務(wù)部門以業(yè)務(wù)的配角的身份發(fā)揮作用，沒(méi)有從戰(zhàn)略管控的角度來(lái)認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和核 算集中的重要性，所以國(guó)外分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算通常根據(jù)國(guó)外會(huì)計(jì)制度規(guī)定和稅法 要求設(shè)立與中國(guó)總部規(guī)范不完全一致的帳套，獨(dú)立承擔(dān)會(huì)計(jì)核算功能，而未納入總 部的集中核算體系。造成集團(tuán)總部信息獲取困難和控制力度弱。 第二，財(cái)務(wù)部門的工作重心仍然停留在以交易處理和報(bào)表工作上，把絕大部分 資源消耗在諸如登記憑證，報(bào)銷審核等交易記錄和控制活動(dòng)上，工作的內(nèi)容絕大部 分是事后的反映。信息滯后、缺乏前瞻性的工作內(nèi)容制約了對(duì)決策支持的有效性和 說(shuō)服力。對(duì)于來(lái)自于股東、企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)人員在制定未來(lái)的生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，他們 的問(wèn)題仍然沒(méi)有人能回答。“目前的生產(chǎn)組織方式是否最優(yōu)? ”“哪類產(chǎn)品收益最 高? “ “哪類用戶邊際貢獻(xiàn)力量最大? ”“部門問(wèn)利益分歧時(shí)如何選擇對(duì)公司價(jià)值最 有利的決策? ”這些重要的決策缺乏有效的財(cái)務(wù)支持。顯然這種狀況已無(wú)法適應(yīng)國(guó)際 化轉(zhuǎn)型的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)需要。 第三，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能采取的是一種封閉的方法，獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 6 之外，把精力集中于完成財(cái)務(wù)、控制及規(guī)章制度所規(guī)定的傳統(tǒng)職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)部門缺 乏正向的決策引導(dǎo)。財(cái)務(wù)人員不能與業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)人員一起分析“為什么”，“是什么” 提出“做什么”。只在事后評(píng)判卻不參與過(guò)程改進(jìn)的工作方式使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門 脫離在公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之外，無(wú)助于決策的制定和改進(jìn)。 第四，傳統(tǒng)而陳舊而相對(duì)分散的應(yīng)用系統(tǒng)，甚至手工的工作狀態(tài)占較大的比重， 嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)人員價(jià)值增值工作的丌展。面對(duì)全球化的變革和要求，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)容、支持手段和工具顯得不足。 第五，在集團(tuán)范圍內(nèi)不同區(qū)域、不同產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)人員的管理水平不一，造成 數(shù)據(jù)的“可用性”和“可比性”降低，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和戰(zhàn)略伙 伴作用難以真正發(fā)揮。以前在主產(chǎn)品線工作的人員管理水平高，邊緣產(chǎn)品線因?yàn)樨?cái) 務(wù)人員分散，很難保證他們能夠達(dá)到同樣的水平。 第六，會(huì)計(jì)分散核算這種方式給集團(tuán)帶來(lái)較大的成本。由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)集中核算， 要求在每個(gè)經(jīng)營(yíng)地設(shè)置一套財(cái)務(wù)班子，當(dāng)企業(yè)需要在全球各地經(jīng)營(yíng)時(shí)，這項(xiàng)高昴的 人工成本問(wèn)題就會(huì)突顯出來(lái)。 目前，海爾集團(tuán)正在進(jìn)行自1 9 9 9 年以來(lái)的第二次流程再造，一改多年來(lái)按照產(chǎn) 品品類組成事業(yè)部制的組織架構(gòu)，根據(jù)白電和黑電等各類產(chǎn)品線的運(yùn)營(yíng)模式的不同， 在內(nèi)部重新劃分為六個(gè)事業(yè)部( B U ) 和七個(gè)職能部門( F U ) ，財(cái)務(wù)部恰恰是重新整合 的重要職能部門之一。自2 0 0 7 年4 月開(kāi)始了財(cái)務(wù)流程再造，研究如何在配合集團(tuán)信 息化項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，把基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)操作與風(fēng)險(xiǎn)管控和決策支持分開(kāi)，集中管理后臺(tái) 的技術(shù)財(cái)務(wù)和交易處理，把財(cái)務(wù)部門從單純的會(huì)計(jì)角色轉(zhuǎn)變?yōu)槎床焓袌?chǎng)、驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù) 的決策者。 2 3 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的研究成果及成功經(jīng)驗(yàn) 2 3 1 以財(cái)務(wù)共享中心模式推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的研究綜述 在企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程中，交易的復(fù)雜程度、不確定性和風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。傳統(tǒng)的 財(cái)務(wù)部門角色已難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和公司管理的需求。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型向著提高財(cái) 務(wù)效率( E f f i c i e n c y ) 和改善財(cái)務(wù)效果( E f f e c t i v e n e s s ) 的方向演進(jìn)。許多企業(yè)實(shí) 施的第一次財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型主要集中于提高財(cái)務(wù)效率，包括內(nèi)部結(jié)構(gòu)重造和程序標(biāo)準(zhǔn)化、 采用E R P 和物流技術(shù)、建立共享服務(wù)中心式新結(jié)構(gòu)或采用第三方業(yè)務(wù)處理外包服務(wù) ( B P O ) 等。 I B M 全球企業(yè)咨詢服務(wù)部、沃頓商學(xué)院及經(jīng)濟(jì)學(xué)人信息部合作在2 0 0 3 年所做的 7 全球首席財(cái)務(wù)官的調(diào)查報(bào)告顯示，傳統(tǒng)的角色使財(cái)務(wù)部l 、J 雖然消耗了較多的資源( 平 均來(lái)看，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)組織消耗的成本約占銷售收入的2 3 ，而新型財(cái)務(wù)組織僅占1 ) ， 但是創(chuàng)造了相對(duì)較低的價(jià)值。這是岡為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部I 、J 將主要精力消耗存制作憑證、 登記賬簿、收付款項(xiàng)等交易處理( T r a n s a c t i o nP r o c e s s i n g ) 方面，而在財(cái)務(wù)分析 與管理控制為主的專業(yè)服務(wù)( S p e c i a l i s tF in a n c eS e r v i c e s ) 方面以及決策支持 ( D e c i s i o nS u p p o r t ) 方面的投入往往不足。在2 0 0 5 年進(jìn)行的跟蹤調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)大 多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，其中制造業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型比例更是達(dá)到1 0 0 。 。 、j ? 一 一 、 潮務(wù)琶7 埋散j ： + ，、 毗務(wù)翟：壁效糶 一一 。J 一一 一 ， 8 0 9 0 c ：二 ?壓4 泫紀(jì) 業(yè)務(wù)肇元 l 必務(wù) g 囊奉叁叁泰 麓翦豳蘧寓豳豳盛豳麓齲共率服務(wù) 圖2 1 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向 資料來(lái)源：I B MB u s i n e s sC o n s u l t i n gS e r v i c e s ，C F O s ：R i s i n gt ot h ec h a l l e n g eo f 圖2 2 財(cái)務(wù)績(jī)效的驅(qū)動(dòng)岡素示意圖 這個(gè)調(diào)查小組在2 0 0 7 年上半年再次對(duì)全球7 9 個(gè)國(guó)家的1 2 3 0 名集團(tuán)層面的首席財(cái)務(wù) 官( C F 0 ) 再次進(jìn)行調(diào)查，并于2 0 0 7 年1 0 月發(fā)布了研究報(bào)告通過(guò)整合財(cái)務(wù)組織平 衡風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效2 0 0 8 年全球首席財(cái)務(wù)官研究。在報(bào)告中提出國(guó)際化企業(yè)成長(zhǎng)需 經(jīng)歷的三個(gè)階段：國(guó)際性的公司、多國(guó)經(jīng)營(yíng)公司和全球整合企業(yè)。報(bào)告中提出一個(gè) 全球化經(jīng)營(yíng)的公司，建立的整合的財(cái)務(wù)組織( I F 0 ) 的公司，其績(jī)效比沒(méi)有建立整合 的財(cái)務(wù)組織的公司的績(jī)效要高。一個(gè)整合的財(cái)務(wù)組織的建立，要求公司建立了全公 司在全球范圍內(nèi)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)定義和統(tǒng)一的操作流程。 參見(jiàn)圖2 2 “財(cái)務(wù)績(jī)效驅(qū)動(dòng)因素示意圖”。 表2 - 7 財(cái)務(wù)職能的具體內(nèi)容 財(cái)務(wù)職能工作內(nèi)容 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析、關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)定、目標(biāo)設(shè)定與分解、投融資計(jì) 決策支持 劃匹配、財(cái)務(wù)計(jì)劃、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)測(cè)、項(xiàng)目?jī)r(jià)值分析 付款控制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算、資金管理、成本管理、財(cái)務(wù)與管 財(cái)務(wù)控制 理報(bào)告、政策與程序 會(huì)計(jì)核算出納、對(duì)帳、關(guān)帳、核算、結(jié)算、抵銷 資料米源：根據(jù)普華永道財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制( 2 0 0 2 ) 資料整理。 國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道曾在其研究報(bào)告財(cái)務(wù)管理與集團(tuán) 內(nèi)部控制中提出，企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)重點(diǎn)從六個(gè)方面展 r ：業(yè)務(wù)滲透、戰(zhàn)略支持、 資金管理、價(jià)值管理、成本管理、流程與系統(tǒng)。報(bào)告中所提的這六個(gè)方而轉(zhuǎn)變重點(diǎn) 領(lǐng)域較少涉及到財(cái)務(wù)組織最基礎(chǔ)和最傳統(tǒng)的交易處理職能，主要側(cè)重于非交易處理 9 雪 層面，即側(cè)重于改變和提升財(cái)務(wù)部門角色定位。全球最大的咨詢公司I B M 將財(cái)務(wù)職 能劃分為三個(gè)層次，即會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與控制、決策支持，認(rèn)為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)由 下到上依次展開(kāi)。這三個(gè)層次的財(cái)務(wù)職能對(duì)應(yīng)的具體內(nèi)容如表2 一l 所示。對(duì)于會(huì)計(jì) 核算層次的財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，通常伴隨著流程優(yōu)化和信息化，這表現(xiàn)在流程重構(gòu)行為 和信息系統(tǒng)的建設(shè)，達(dá)到如何獲取“正確的財(cái)務(wù)數(shù)字”的目的；而財(cái)務(wù)控制層次的 轉(zhuǎn)型關(guān)注財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，如預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的轉(zhuǎn)型，這個(gè)層次要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) 是“正確地應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)字”；對(duì)于決策支持層次的職能轉(zhuǎn)型，則通過(guò)為管理層和業(yè)務(wù) 人員提供正確的決策支持信息，為提升公司的價(jià)值提供“專家型財(cái)務(wù)”的見(jiàn)解。 2 3 2 國(guó)際化企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的成功實(shí)施案例 國(guó)際商業(yè)機(jī)器公司( I B M ) 企業(yè)發(fā)展史充滿傳奇色彩，值得我們深思。從I B M 自 身發(fā)展過(guò)程中，我們可以清楚看到財(cái)務(wù)部門從在一個(gè)本土公司發(fā)展成為國(guó)際化企業(yè)， 再到一個(gè)跨國(guó)企業(yè)，最后發(fā)展成一個(gè)全球整合企業(yè)的轉(zhuǎn)變中角色定位的轉(zhuǎn)換和組織 架構(gòu)演變過(guò)程。 在過(guò)去的幾十年問(wèn)，I B M 完成了從一個(gè)國(guó)際企業(yè)( I n t e r n a t i o n a lC o m p a n y ) 到 跨國(guó)企業(yè)( M u l t i n a t i o n a lC o m p a n y ) 的發(fā)展歷程，而今天為了應(yīng)對(duì)全球技術(shù)和市場(chǎng) 的變化，I B M 再次主動(dòng)求變，開(kāi)始向一個(gè)全球整合企業(yè)( G l o b a lI n t e g r a t e d E n t e r p r i s e ) 過(guò)渡。在過(guò)去，全球I B M 的分部就像一個(gè)小型的I B M 總部，具有總部 全部的功能。不論是H R 還是財(cái)務(wù)，不論是研發(fā)還是咨詢，每個(gè)分公司都是“五臟俱 全。這種分權(quán)模式存在較大的弊端，例如各子公司財(cái)務(wù)管理各自為政，缺乏一體性、 全面性、安全性和有效性。每個(gè)分子公司都有一套完整的管理體系和系統(tǒng)使得公司 成本激增。以I B M 善長(zhǎng)的信息系統(tǒng)為例，在九十年代初每年在這一個(gè)領(lǐng)域中就花費(fèi) 占了4 0 億美元。但是高額的花費(fèi)只是形成了數(shù)百個(gè)數(shù)據(jù)中心和遍布全世界的網(wǎng)絡(luò)， 彼此間無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)溝通。它們中的大部分都被閑置著或沒(méi)有得到充分有效的利用。 過(guò)于分散的組織直接給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的問(wèn)題。比如，由于存在大量的獨(dú)立核算 主體，從單個(gè)主體來(lái)說(shuō)，在每個(gè)層次都可提供正確的財(cái)務(wù)信息和決策信息。由于彼 此之間的數(shù)據(jù)定義和流程不同，在某個(gè)國(guó)家進(jìn)行合并得出某一個(gè)國(guó)家的決策信息時(shí)， 這時(shí)準(zhǔn)確率僅為8 0 ；隨著管理層級(jí)上升，在大區(qū)( R e g i o n ) 的報(bào)表合并時(shí)，數(shù)據(jù) 的準(zhǔn)確率僅為2 0 。最終，當(dāng)這些數(shù)據(jù)在公司層面進(jìn)行合并時(shí)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和參 考價(jià)值只剩下1 。顯然，這種財(cái)務(wù)管理模式嚴(yán)重影響到跨國(guó)公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)。 1 0 如何改變這種現(xiàn)狀? 為了應(yīng)對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)，I B M 公司董事會(huì)力邀郭士納( L o u i SV G e r s t n e r ，J r ) 加盟，進(jìn)行大刀闊斧的變革和轉(zhuǎn)型，保持I B M 的完整性和進(jìn)軍I T 服 務(wù)業(yè)，帶領(lǐng)I B M 這家曾一度沒(méi)落的高科技公司重新振作起來(lái)，走上新的輝煌，使得 I B M 這只“大象跳起舞來(lái)。在I B M 掌舵的1 9 9 3 年到2 0 0 2 年之間的9 年時(shí)間，公 司持續(xù)贏利，股價(jià)上漲了1 0 倍，成為全球最賺錢的公司之一。在全球整合企業(yè)的模 式中，公司允許充分發(fā)揮各地區(qū)的優(yōu)勢(shì)，各分公司的業(yè)務(wù)功能將進(jìn)一步強(qiáng)化，不同 國(guó)家和地區(qū)將承擔(dān)整個(gè)工作的某一部分，以最適合的成本，將最適合的工作放到最 適合的地方。I B M 也變成為全球統(tǒng)一架構(gòu)的實(shí)體，從而真正實(shí)現(xiàn)了最佳的優(yōu)化組合。 按照這個(gè)原則從郭士納入主I B M 管理層開(kāi)始發(fā)動(dòng)了內(nèi)部的整合和重組。到1 9 9 5 年底， I B M 就已經(jīng)從信息技術(shù)系統(tǒng)節(jié)約了2 0 億美元的開(kāi)支。將1 5 5 個(gè)數(shù)據(jù)中心削減為1 6 個(gè)，還將3 1 個(gè)固定的內(nèi)部交流網(wǎng)絡(luò)削減為1 個(gè)。在2 0 0 6 年是I B M 在全球范圍內(nèi)對(duì) 其流程和職能進(jìn)行整合，整合重點(diǎn)是法律、財(cái)務(wù)、人力資源、信息技術(shù)等內(nèi)部輔助 性職能，并將在各國(guó)的重復(fù)機(jī)構(gòu)和流程進(jìn)行整合。例如，馬來(lái)西亞分公司成為I B M 全球的會(huì)計(jì)中心。每個(gè)月美國(guó)或者是日本I B M 員工手里的工資單都是從馬來(lái)西亞的 結(jié)算中心分發(fā)出來(lái)；菲律賓成為I B M 的人力資源中心；印度、俄羅斯和中國(guó)也將成 為研究的重點(diǎn)基地。 進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型以后，I B M 的財(cái)務(wù)組織遵循了“集中的更集中，分散的更分散 的原則。即I B M 將核心財(cái)務(wù)的職能都集中到總部，例如財(cái)務(wù)預(yù)算、公司并購(gòu)與對(duì)外 投資決策、審計(jì)和資金管理的職能集中在美國(guó)總部。將與業(yè)務(wù)密切相關(guān)的職能，如 稅務(wù)、成本核算、運(yùn)營(yíng)管理轉(zhuǎn)型與風(fēng)險(xiǎn)管控等支持職能分散到全球各個(gè)經(jīng)營(yíng)地。將 能夠規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算與資金管理職能集中起來(lái)，成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心 和資金管理中心，以提高財(cái)務(wù)核算的效率、控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和降低相關(guān)成本。 從I B M 自身發(fā)展過(guò)程中，可以清楚看到財(cái)務(wù)部門在一個(gè)企業(yè)從一個(gè)本土公司發(fā) 展成為國(guó)際化企業(yè)，再到一個(gè)跨國(guó)企業(yè)，最后發(fā)展成一個(gè)全球整合企業(yè)的轉(zhuǎn)變過(guò)程 中的定位和組織架構(gòu)的轉(zhuǎn)變。通過(guò)恰當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)型，I B M 的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門都能夠 利用全球的資源，充分發(fā)揮各分部的優(yōu)勢(shì)，成功地將部分固定成本轉(zhuǎn)化為可變成本， 不但在降低成本的同時(shí)大幅提高了管理效率和運(yùn)營(yíng)靈活性，使I B M 全球成了一臺(tái)整 體運(yùn)行的機(jī)器，而且使每個(gè)部件都具備了更獨(dú)特更具體的功能，協(xié)助整個(gè)機(jī)器更好 地運(yùn)作。通過(guò)轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)部門從繁雜的具體的核算業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 和業(yè)務(wù)決策支持功能，保證企業(yè)更好更快發(fā)展。 1 1 2 4 海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)模式 2 4 1 海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)組織的職能定位和轉(zhuǎn)型目標(biāo) 財(cái)務(wù)組織的角色定位( 或稱職能定位) 足財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)，弘工作要考慮的重要問(wèn)題。角 色定位的問(wèn)題如同公c d 戰(zhàn)略。 j 企業(yè)定位的問(wèn)題，要提供關(guān)于一個(gè)組織為什么存在以 及做什么等基本問(wèn)題的答案。如圖2 3 所示，財(cái)務(wù)職能定位定義了財(cái)務(wù)部fJ 在氽業(yè) 管理中的角色和定位，在這個(gè)定位下決定了財(cái)務(wù)部門“交易處理職能”、“報(bào)告和控 制職能”與“決策支持職能”的流程和實(shí)現(xiàn)方式。以上三種職能的實(shí)現(xiàn)，必須有一 個(gè)良好的系統(tǒng)來(lái)支持。 贈(zèng)雛戰(zhàn)略 1 務(wù)職能 報(bào) 臌2 I - q 和 控 制麟 黲戮i 箋鬻 隧攀蒸 鬻鬻鬻照澳霉漓溪豳辮糙攢黧黧翟戳鬻避 圖2 3 跨國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、職能定位與系統(tǒng)的關(guān)系示意圖 全球化背景下，首先財(cái)務(wù)部門需要成為一個(gè)成為制訂各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理 政策與管理辦法的制定者，成為財(cái)務(wù)信息的維護(hù)者與高效處理者。能夠按照標(biāo)準(zhǔn)的 流程對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的交易處理，及時(shí)整理面向投資人、稅務(wù)與政府部門、債 權(quán)人等法定或外部會(huì)計(jì)報(bào)表。針對(duì)管理需求進(jìn)行多維度的管理會(huì)計(jì)核算，對(duì)財(cái)務(wù)與 相關(guān)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行加： 和冉整理；財(cái)務(wù)交易處理的流程、系統(tǒng)和機(jī)制的設(shè)計(jì)者。 在全球化的背景下，財(cái)務(wù)部門需要成為業(yè)務(wù)的合作伙伴。財(cái)務(wù)部門需為決策層 和業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)高效的管理報(bào)告、財(cái)務(wù)與成本分析、業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性測(cè)算與評(píng) 估、多維度的盈利能力分析；幫助評(píng)估新投資、新項(xiàng)目、價(jià)格分析、稅務(wù)優(yōu)化策略、 預(yù)算平衡、財(cái)務(wù)計(jì)劃等決策支持服務(wù)；其次財(cái)務(wù)部門需成為業(yè)績(jī)管理團(tuán)隊(duì)的天鍵成 1 ， 員，準(zhǔn)確地分析集團(tuán)的價(jià)值動(dòng)因，定義財(cái)務(wù)類的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，幫助評(píng)估企業(yè)整體 業(yè)績(jī)，分析差異原因，提出應(yīng)對(duì)措施。 在滿足“高效的交易處理者”和“報(bào)告職能”的要求后，財(cái)務(wù)部門成為內(nèi)控及 風(fēng)險(xiǎn)管理大師。能夠設(shè)計(jì)并嚴(yán)格履行統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度及政策，堅(jiān)守財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流 程中的內(nèi)部控制職責(zé)，幫助決策層控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 此外，財(cái)務(wù)部門要能夠提供“專家型財(cái)務(wù)”的職能。例如，成為外匯管理專家 和司庫(kù)與理財(cái)顧問(wèn)，測(cè)算與控制資金成本，提高資金利用效率，管理流動(dòng)性等金融 風(fēng)險(xiǎn)，支持資本運(yùn)作分析，最佳匹配和計(jì)劃投融資與現(xiàn)金流量，進(jìn)行低風(fēng)險(xiǎn)的資金 短期運(yùn)作，管理與資金市場(chǎng)利益相關(guān)人的相互關(guān)系。 從上以分析可以看出，“交易處理”是解決“如何獲取正確“ 的數(shù)字的問(wèn)題，“報(bào) 告與控制“ 是“保證數(shù)字( 財(cái)務(wù)) 和業(yè)務(wù)平衡”的問(wèn)題，“決策支持”解決的是“如 何正確地使用數(shù)字的問(wèn)題。這三個(gè)方面是構(gòu)成有效財(cái)務(wù)管控體系的三塊基石。要 增強(qiáng)海爾集團(tuán)的管控能力，必須首先從這三個(gè)方面出發(fā)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型。 因此，我們把海爾財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)確定為： 第一，通過(guò)建